Определяне на търговска площ за изчисляване на UTII. Изчисляване на UTII за търговия на дребно

Един вид „вменен“ бизнес е търговията на дребно. В този случай можете да го използвате, когато площта на търговския етаж на магазин или павилион не надвишава 150 квадратни метра. Ако това изискване не е изпълнено, тогава ще трябва да плащате данъци по общия режим или „опростен“.

Как да изчислим търговската площ за UTII?

Определете площта на търговската зона, като използвате документи за собственост и инвентар. Такива документи могат да бъдат договори за покупко-продажба на нежилищни помещения, технически паспорти, етажни планове, диаграми, пояснения, договори за наем (пренаемане) на нежилищни помещения или техните отделни части. Площите на битови, административни, складови и други помещения, в които не се предоставя обслужване на клиенти, не са включени в площта на търговския етаж. Тази процедура е предвидена от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Търговските помещения (търговска площ) в един и същи търговски обект се наемат от една и съща организация по няколко договора

възможността за използване на UTII зависи от наличието на търговски етажи в това съоръжение и от процедурата за изготвяне на документи за собственост.

Ако има няколко търговски етажа, наемателят трябва да вземе предвид тяхната обща площ, ако според документите за собственост тези търговски етажи принадлежат към едно и също търговско съоръжение (магазин, павилион). Ако общата площ не надвишава 150 кв. m, наемателят има право да използва UTII. Ако надвишава, той трябва да плати данъци в съответствие с общата или опростената данъчна система.

Търговските етажи принадлежат към различни търговски обекти

Според документите за собственост, за целите на прилагането на UTII, техните площи се вземат предвид отделно.

Забележка: Писма на Министерството на финансите на Русия от 23 май 2012 г. № 03-11-11/166, от 21 октомври 2010 г. № 03-11-11/280 от 15 април 2010 г. № 03-11 -11/101, Федерална данъчна служба на Русия от 2 юли 2010 г. № ШС-37-3/5778.

В търговския обект няма търговски обекти

тогава всяко наето помещение се квалифицира като отделно търговско организационно съоръжение (магазин или павилион). И площите на търговските етажи на такива обекти не се сумират. За всеки от тях трябва да се оцени отделно възможността за използване на UTII. UTII може да се прилага само за онези търговски обекти, чиято търговска площ не надвишава 150 квадратни метра. м. Подобни обяснения се съдържат в писма на Министерството на финансите на Русия от 17 април 2009 г. № 03-11-09/142 от 4 септември 2007 г. № 03-11-05/209, Федерална данъчна служба на Русия от 02.07.2010 г. No ШС- 37-3/5778.

към менюто

Как да намалите площта на търговския етаж, ако тази цифра надвишава 150 кв. м и е полезно за организацията да използва UTII.

Трябва да се извършат следните дейности:

• намаляване на търговската площ, ограждайки част от него (със солидна преграда) за помощни или административни помещения (писмо на Министерството на финансите на Русия от 4 юли 2006 г. № 03-11-04/3/335). В този случай резултатите от преустройството (намаляването на площта) трябва да бъдат отразени в документите за инвентаризация на помещенията;
• отдава под наем част от помещенията. Наетите търговски площи не са включени в изчисляването на UTII за търговия на дребно (писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 април 2006 г. № 03-11-05/109).

Дайте под наем част от магазина, тогава „вмененият“ данък ще бъде намален

Физическият показател за изчисляване на UTII по отношение на търговията на дребно чрез магазини и павилиони с търговска площ не повече от 150 квадратни метра е търговската площ в кв. М. метра. Ако част от търговската площ е наета (например от вашите собствени индивидуални предприемачи), тогава не е необходимо да се вземат предвид наетите метри при изчисляване на „условния“ данък.

Ако стойността на физически показател се промени през данъчния период, при изчисляване на UTII, тази промяна се взема предвид от началото на месеца, в който е настъпила.

„Начисленият“ данък за месеца, през който е сключен договорът за наем, се изчислява на базата на площта на търговския етаж минус наетата площ. Основата за намаляване на обекта на облагане с UTII е договорът за лизинг.

Площта на коридора включена ли е в площта на търговския етаж за целите на прилагането на данъчната система под формата на UTII?

Павилионът е сграда, която има търговска площ и е предназначена за едно или повече работни места. Площта на търговския етаж включва и наетата част от площта на търговския етаж. Площта на битови, административни и битови помещения, както и помещения за получаване, съхранение и подготовка за продажба, в които не се предоставя обслужване на клиенти, не се отнася за площта на търговския етаж. Площта на търговската площ се определя въз основа на опис и документи за собственост.

Под търговското мястоозначава място, използвано за извършване на сделки за покупко-продажба на дребно. Местата за търговия на дребно включват сгради, конструкции, конструкции (част от тях) и (или) парцели, използвани за извършване на сделки за покупко-продажба на дребно, както и търговски обекти за търговия на дребно и обществено хранене, които нямат търговски етажи и зони за обслужване на клиенти (шатри). , сергии, павилиони, кутии, контейнери и други предмети, включително тези, разположени в сгради, конструкции и конструкции), плотове, маси, тави (включително тези, разположени на парцели).

Ако обектът на стационарна търговска верига действително отговаря на характеристиките на магазин или павилион, тогава при изчисляване на единния данък върху условния доход физическият показател „ търговска площ(в квадратни метри)".

Ако търговски обект има характеристиките на стационарна търговска верига, която няма търговски площи (т.е. закрит пазар (панаир), търговски комплекс, павилион или друго подобно съоръжение) с търговска площ над 5 квадратни метра, тогава при изчисление трябва да се използва размерът на посочения данъчен физически показател " търговска площ площ(в квадратни метри)".

към менюто

Търговска площ

Търговията на дребно се извършва чрез магазини и павилиони. Тя може да бъде прехвърлена в данъчната система под формата на UTII само в един случай. Площта на търговската площ не трябва да надвишава 150 квадратни метра. m за всеки обект на търговска организация.

Да се ​​обърнем към. Площта на търговския етаж е частта от магазина, павилиона (откритата площ), заета от оборудване, предназначено за излагане, демонстриране на стоки, извършване на плащания в брой и обслужване на клиенти, площта на касите и касите, площта на обслужващия персонал, както и площта на пътеките за клиентите. Площта на търговския етаж включва и наетата част от площта на търговския етаж.

Площта на търговския етаж не включва площта на сервизните помещения, административните помещения, както и помещенията за получаване, съхранение на стоки и подготовката им за продажба, в които не се предоставя обслужване на клиенти.

Площта на търговската площ се определя въз основа на опис и документи за собственост.

Такива документи включват всички документи, които данъкоплатецът притежава за обекта на търговска организация. Те съдържат информация:

Относно предназначението, дизайнерските характеристики и оформлението на помещенията на такъв обект;
- относно правото на използване на този обект.

Това може да бъде нежилищно помещение, технически паспорт на нежилищно помещение, планове, диаграми, експликации, (пренаемане) на нежилищно помещение или негови части и др.

Нека разгледаме един пример.

Организацията Den наема магазин от индивидуален предприемач. Сключиха договор за наем.

Съгласно условията на този документ общата площ на магазина е 200 квадратни метра. м. В същото време 50 кв. m е сумата от площите на сервизните помещения и склада, а 150 кв. m - площ на търговския етаж.

Размерът на търговската площ на магазина, използван от организацията Kniga за търговия на дребно, не надвишава 150 квадратни метра. м. Това потвърждава договора за наем. В такава ситуация организацията Den е длъжна да наложи UTII върху търговските дейности на дребно. Разбира се, при спазване на всички други условия, установени от гл. 26.3 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Какво трябва да направите, ако площта на вашите търговски обекти се е променила през данъчния период?

Например, отделихте част от помещенията за допълнително съхранение, отдадохте ги под наем и т.н. Имате право да намалите стойността на физическия индикатор „търговска площ“ за изчисляване на UTII. Новата стойност на показателя може да се прилага от началото на месеца, в който е променен. Основание - клауза 9 на чл. 346.29 Данъчен кодекс на Руската федерация. Това обаче може да стане само ако имате съответните документи за собственост и опис. Желателно е тези документи да се подават заедно с декларацията. Освен това в този случай документът за собственост (заповед на управителя за промяна на предназначението на помещенията, договор за наем и т.н.) трябва да бъде допълнен с документ за опис (разяснение или сертификат за ОТИ). За това - писмо на Министерството на финансите на Русия № 03-11-04/3/411.

Възможно ли е да се изчисли площта на търговската площ само въз основа на данните в договора за наем?

Документите за собственост не са достатъчни за надеждно определяне на площта на търговската площ. За тази цел се използват както договор за наем на нежилищни помещения, така и документи за инвентаризация, включително обяснение, издадено от ОТИ (писмо на Министерството на финансите на Русия N 03-11-05/10).

Ако е направено, трябва ли да предприема някакви действия?

Ако сте ремонтирали, трябва да извършите непланирана техническа инвентаризация. Това задължение произтича от разпоредбите на Правилника за държавно техническо счетоводство и техническа инвентаризация в Руската федерация на проекти за капитално строителство, одобрен с Указ на правителството на Руската федерация N 921 (виж Писмо на Министерството на финансите на Русия N 03- 11-05/17).

Тоест документите за инвентаризация винаги трябва да съответстват на действителното състояние на нещата. Препоръчваме документите за инвентара да бъдат преиздадени своевременно, така че действителната площ на търговската площ да съответства на данните от BTI. Също така наблюдавайте съответствието на тези документи за собственост и опис.

Какво се разбира под търговско място

Търговско място е място, използвано за извършване на сделки за покупко-продажба на дребно. Местата за търговия на дребно включват:

Сгради, конструкции, конструкции (части от тях) и (или) парцели, използвани за сделки за покупка и продажба на дребно;
- търговски обекти за търговия на дребно, които нямат търговски площи (шатри, сергии, павилиони, кутии, контейнери и други съоръжения, включително тези, разположени в сгради, конструкции и конструкции);
- броячи, маси, тави (включително разположени на парцели);
- парцели, използвани за разполагане на търговски обекти за търговия на дребно, които нямат търговски етажи, плотове, маси, тави и други съоръжения.

Площ за търговски площи

Как да определите площта на търговската площ по отношение на търговията на дребно? Възможно е въз основа на различни инвентарни документи (техническа документация за търговския обект, експликация, план и др.).

Заедно с документите за инвентаризация, основата за определяне на площта на търговската площ може да бъде документ за собственост (включително договор за наем (пренаемане) на търговска площ).

В настоящата редакция на гл. 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация няма правило, че площта на търговската площ не включва зони, предназначени за получаване, съхранение на стоки, подготовката им за продажба и други подобни зони. Това правило се установява само по отношение на търговията чрез магазини и павилиони (параграф 22, член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следователно площта на мястото, където съхранявате стоки или извършвате предпродажбената им подготовка, както и пространството за преминаване на клиентите, ще трябва да се вземат предвид при изчисляването на UTII (вижте например Писмо на Министерството на финансите на Русия N 03-11-05/67). Например организацията Den наема помещения с обща площ от 35 квадратни метра. м на вътрешния строителен пазар. В тази стая организацията едновременно съхранява стоки, закупени на едро, и ги продава на дребно. На входа на помещението има специално гише. Зад него представител на организация Ден се разплаща с клиентите и раздава опакованата стока. Площта, в която се извършват плащания и се издават стоки, е 5,8 квадратни метра. м.

Въпреки факта, че по-голямата част от площта на наетото помещение се използва за складиране на стоки, площта на търговската площ ще бъде 35 кв.м. м.

Площ под 5 кв.м.

Ако площта на търговската площ, чрез която се извършва търговия, е по-малка или равна на 5 кв.м. m, тогава трябва да използвате физическия индикатор „място на продажба“. Основната доходност на единица физически индикатор на месец в този случай ще бъде 9000 рубли.

Площ над 5 кв.м.

Площта на търговската площ, чрез която се извършва търговия, е повече от 5 квадратни метра. м. Физическият показател за търговия на дребно ще бъде „площта на търговската площ (в квадратни метри)“.

Основната доходност на единица физически индикатор на месец в този случай ще бъде 1800 рубли.

Очевидно никой няма да „ликвидира импутациите като клас“ в близко бъдеще. Това означава, че въпросите относно все още са актуални.
Много от импутаторите се занимават с търговия на дребно. А единният данък се изчислява въз основа на такива физически показатели като място за търговия или площ на място за търговия (клауза 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но не винаги е лесно за счетоводителя да определи какъв статус има даден търговски обект и съответно какъв физически показател трябва да се използва за изчисление. Нека се опитаме да бъдем ясни.

За справка
Ако търговията се извършва чрез стационарен търговски обект с търговска площ не повече от 150 квадратни метра. m, тогава UTII се изчислява въз основа на физическия индикатор " търговска площ". Ако няма търговски етаж, тогава трябва да използвате или индикатора " място за търговия", ако площта му не надвишава 5 кв. м, или " търговска площ площ“, ако площта му надвишава 5 кв.м.

Важно ли е предназначението на помещенията за „вменена” търговия?

Първо, трябва да разберете къде можете да организирате продажбата на стоки на дребно, за да приложите безопасно UTII.
Търговията на дребно се прехвърля към условно изчисляване, ако се извършва чрез стационарни обекти на търговски вериги(Алинеи 6, 7, параграф 2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те от своя страна включват сгради (постройки, помещения и др.), предназначени или използвани за търговски дейности(Член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Предназначението на помещението е посочено в документите за собственост и/или опис. Те включват договор за покупко-продажба или лизинг, технически паспорт, планове, диаграми и обяснения.
Изглежда, че думите " използваниза търговска дейност" позволяват използването на условно приписване при търговия с всякакви обекти, дори и такива, които не са търговски по предназначение. Например в помещение, разположено в склад или в промишлена зона. А Министерството на финансите в един от В писмата се посочва, че предназначението на помещенията трябва да се определя не само по документи, но и на практика: как действително се използва (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 април 2009 г. N 03-11-06/3/ 113 Въпреки това, в по-късното си обяснение, финансистите дадоха да се разбере, че продажбата на стоки в офиса не се превръща в UTII (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 23 януари 2012 г. N 03-11-06/3). /2).
Има и две решения на Върховния арбитражен съд на Руската федерация, в които съдът счита използването на приписване за незаконно поради факта, че стоките са били продадени в помещения, които не са предназначени за тази цел: в първия случай - в административно офис сграда, във втората - в производствен цех (Решения на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 01.11.2011 г. N 3312/11, от 15.02.2011 г. N 12364/10).

Заключение
Данъчните власти не използват такъв аргумент като „несъответствие с предназначението на помещенията“ в съдилищата. И ако се позовават на него, тогава, като правило, той не е първият в списъка с оплаквания. Но е абсолютно безопасно да се използва импутация само при продажба на стоки на определени места.

Как да определите площта на търговската площ

В повечето писма регулаторните органи, цитирайки Данъчния кодекс, казват, че площта на търговския етаж се определя по опис и документи за собственост(Писма на Министерството на финансите на Русия от 15 ноември 2011 г. N 03-11-11/284 от 26 септември 2011 г. N 03-11-11/243). Подобна ситуация, между другото, е с площта на търговската площ (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 декември 2009 г. N 03-11-06/3/289).
Често възникват спорове между данъчните власти и предприемачите поради факта, че документите посочват една част от залата, но друга, обикновено по-малка, се използва за търговия на дребно. Според съдилищата „начисленият“ данък трябва да се изчислява въз основа на площта, действително използвана в „начислената“ дейност, а не посочена в документите (Решения на Федералната антимонополна служба ZSO от 26 май 2010 г. по дело № A75 -512/2009 г.; ФАС УО от 19.04.2010 г. N Ф09-2486/10-С3). Но вие също трябва да можете да докажете това. При липса на прегради, свидетелски показания, снимки или други доказателства, потвърждаващи, че само част от площта е била използвана за търговия, съдилищата застават на страната на данъчните власти (Решения на Федералната антимонополна служба от 14 октомври 2010 г. по дело № A72-16399 /2009 г.; Федералната антимонополна служба на Далечния изток на Русия от 15 юли 2011 г. N Ф03-2543/2011).

съвет
Ако наемате помещение, но използвате само част от него за търговия на дребно, уверете се, че договорът за наем ясно посочва всичко относно площта, която заемате.

Ако отдавате под наем част от търговската площ (пренаемане), не е необходимо да вземате предвид нейната площ при изчисляване на „условния“ данък, включително ако не са направени промени в документите за инвентаризация (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Далечния изток на Русия от 13 януари 2011 г. N F03-9441 /2010) (което по принцип е невъзможно в ситуация на пренаемане).
Квадрат помещения за приемане и складиране на стоки, административни и битови помещенияи т.н. (да ги наречем спомагателни) не се вземат предвид при определяне на площта на търговския етаж (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ще има по-малко искове от инспектори, ако такива помещения са физически отделени от самата търговска зала (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 март 2009 г. N 03-11-09/115). Веднъж съдът подкрепи приписването, като се позова на договора за наем, според който наемателят инсталира лесно подвижни прегради, за да отдели търговската площ от складовите помещения (Резолюция на Федералната антимонополна служба ZSO от 18 октомври 2010 г. по дело № A45 -7149/2010).

Предупреждаваме управителя
Ако предназначението на площта, използвана за търговски дейности, се е променило или площта на търговския етаж се е променила, въз основа на който се изчислява единният данък, за да се избегнат спорове с инспекторите, по-добре е това да се отрази в документите за инвентаризация.

Изложбена заламоже да бъде и търговски етаж, ако там се продават стоки. Това е задължително условие (особено в светлината на решенията на Върховния арбитражен съд на Руската федерация относно възможността за извършване на търговия само на места, определени за тази цел). Ако са разпределени различни помещения за излагане на стоки, тяхното плащане и освобождаване, тогава данъкът се изчислява въз основа на сумата от площите на всички тези помещения (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 септември 2010 г. N 03-11 -11/246). И поне веднъж съдът се съгласи с този подход (Резолюция на FAS VSO от 26 юли 2010 г. по дело № A33-14088/2009).
Също така се случва предприемач (организация) веднага да вземе няколко стаи в една сградаи продава стоки на дребно във всички тях. Например организация наема няколко отделни търговски обекта на различни етажи в търговски център. След това можете лесно да изчислите UTII за всяко помещение поотделно (писма на Министерството на финансите на Русия от 01.02.2012 г. N 03-11-06/3/5, от 03.11.2011 г. N 03-11-11/274; Федерална данъчна служба на Русия от 02.07.2010 N ShS-37-3/5778@).
Но една стая може да се използва и за търговия, просто разделена на няколко отдела, например според вида на продаваните стоки. Понякога те правят това, защото за различни групи стоки в регионите са установени различни коефициенти K2 (клауза 7 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И понякога това се превръща в единствения шанс за приписаното лице да не „излети“ от UTII. В крайна сметка има ограничение за търговската площ от 150 квадратни метра. м. Как да изчислим „вменения“ данък в този случай?
Регулаторните органи се мотивират по следния начин: ако помещенията се намират в една и съща сграда и според документите принадлежат към един и същ магазин, тогава площите трябва да се сумират (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 01.02. 2012 N 03-11-06/3/5). В този случай принадлежността на помещенията към един и същи обект или към различни се установява, естествено, според инвентарните документи на помещенията (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 3 ноември 2011 г. N 03-11-11/ 274).
За съдилищата съдържащата се в тях информация не е абсолютна истина. Те обръщат внимание на изолацията на помещенията (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 08.06.2011 г. N KA-A41/5949-11), на наличието във всеки магазин на собствен касов апарат, собствен спомагателен апарат помещения, собствен персонал от служители, за отделно счетоводство на приходите, асортимент от продадени стоки, насочване на предназначението на всяка част от помещенията (Решения на Федералната антимонополна служба от 26 септември 2011 г. по дело № A55-426/2011 ; FAS Северен Кавказ от 1 юни 2011 г. по дело № A53-16868/2010 г.).
Като цяло, каквито и да са причините да разделите общата площ на няколко части, по-добре е помещенията да бъдат физически отделени една от друга, например с прегради.

Забележка
При извършване на „условна“ търговия и други видове дейности в едно помещение, за което се прилага общият данъчен режим или опростената данъчна система, „условният“ данък трябва да се изчислява от цялата площ на такова помещение (Писма на Министерството на финансите на Русия от 29 март 2011 г. N 03-11-11/74 от 07.06.2010 г. N 03-11-11/158; Решения на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 02.11 .2010 N 8617/10, от 20.10.2009 г. N 9757/09).

Как да определите площта на търговската площ

Данъчният кодекс не казва каква е площта на търговската площ и как се определя. Според Министерството на финансите при изчисляването му е необходимо да се вземе предвид не само зоната, където стоките се продават директно, но и площта на спомагателните помещения(Писма на Министерството на финансите на Русия от 26 декември 2011 г. N 03-11-11/320, от 22 декември 2009 г. N 03-11-09/410). Тоест, ако наемете контейнер, част от който използвате за продажба на стоки, а другата част като склад, тогава данъкът трябва да се изчислява върху цялата площ на контейнера (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 декември 2009 г. N 03-11-09/410).
Миналата година този въпрос беше разгледан от Върховния арбитражен съд на Руската федерация (Постановление на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 юни 2011 г. N 417/11). По отношение на площта на търговската площ, съдът каза, че тя се определя, като се вземат предвид всички помещения, които се използват за получаване и съхранение на стоки. И оттогава няма повече разногласия в съдилищата (Решения на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия регион от 31 август 2011 г. по дело № A53-22636/2010; FAS Източния военен окръг от 28 септември 2011 г. в дело № А29-1419/2011 г.).
Но при наемане на парцел, на който стоките се продават чрез малък павилион с площ над 5 квадратни метра. m, според обясненията на Федералната данъчна служба, трябва да изчислите UTII само от зоната на павилиона (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 25 юни 2009 г. N ShS-22-3/507@).

Заключение
Оказва се, че в някои ситуации е по-изгодно за предприемачите да настояват да извършват бизнес в помещение с търговски етаж. В крайна сметка тогава те ще могат да плащат данък върху по-малка площ.

Търговски етаж или търговска площ?

Това е може би най-честият и най-трудният въпрос, както се вижда от изобилието от съдебна практика.
Кога можем да говорим за наличие на търговска площ? Когато за купувачите е отделено определено място в стаята, където те могат, преминавайки от един рафт със стоки към друг, да се запознаят по-отблизо с продукта. Естествено едно търговско помещение не може да има зала. Обикновено това е щанд или витрина, от която се извършват продажбите, а купувачите могат само да стоят близо до него и да разглеждат изложените стоки.
Според Федералната данъчна служба, ако в документите за собственост и опис на помещението никъде не е посочено, че това е „магазин“ или „павилион“, или ако част от помещението не е ясно дефинирана като „търговска зала“, , тогава такова помещение се счита за обект на стационарна търговска верига без търговски етаж (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 06.05.2010 г. N ШС-37-3/1247@, от 27.07.2009 г. N 3-2-12/83).
Някои съдилища дори стигат до заключението, че списъкът на обектите, които могат да имат търговска площ, е изчерпателен, тоест трябва да бъде или магазин, или павилион (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 14 август 2009 г. N KA-A41/6419-09). Така например в бивш склад все още трябва да се докаже наличието на търговска площ. А в павилион от контейнерен тип е априори, защото е павилион (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 3 декември 2010 г. N 03-11-11/310).

За справка
Магазин- специално оборудвана сграда (част от нея), предназначена за продажба на стоки и предоставяне на услуги на клиенти и снабдена с търговски, битови, административни и битови помещения, както и помещения за получаване, съхранение и подготовка на стоките за продажба.
Павилион- сграда, която има търговска площ и е предназначена за едно или повече работни места (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Като цяло, ако вашата търговска площ не надвишава 5 квадратни метра. м, няма смисъл да се спори кой физически показател трябва да се използва при изчисляване на данъка. В крайна сметка основната доходност при продажба на стоки на търговския етаж ще бъде максимум 9000 рубли. (1800 рубли х 5 кв. М), и точно същата сума е основната рентабилност на търговска площ (клауза 3 на член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). А залата е по-малко от 5 квадратни метра. м (когато облагаемият доход би бил по-малък) е трудно да си представим. Коефициентите K2, приети от регионалните власти (клауза 4, 7, член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация), могат да направят свои собствени корекции, но дори като ги вземат предвид, разликата в окончателните суми на данъка най-вероятно ще бъде малка. Ако говорим за площ от повече от 5 квадратни метра. m, тогава изчислението трябва да се извърши въз основа на площта на търговската площ или площта на търговския етаж, рентабилността за която е зададена на същото - 1800 рубли. на кв. м.

Заключение
Ако търговската площ е голяма, тогава е по-изгодно да я оборудвате по такъв начин, че да имате търговска площ. В крайна сметка, както вече отбелязахме, при определяне на площта на търговския етаж не се взема предвид площта на спомагателните помещения. А за търговските обекти - взема се предвид.

Ако има помощни помещения, съдът може да признае търговския обект като магазин (Решение на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 15 януари 2010 г. по дело № A56-36135/2009), което означава, че ще има да бъде търговски етаж в този обект. Но това трябва да са съседни помещения, а не отделен хангар или стая в съседна сграда. Подобен случай наскоро беше разгледан от Върховния арбитражен съд на Руската федерация. Съдът посочи, че търговията се извършва през обект с търговска зала, тъй като:
- в договора за пренаемане е посочено коя част от помещението се използва като склад и коя част от помещението се използва за продажба на стоки;
- в съответствие с техническия паспорт и експликацията помещението се състои от две части;
- всяка част от площта е използвана по предназначение.
Следователно данъкът трябваше да се изчислява въз основа на площта на търговския етаж, а не на площта на търговската площ (Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 юни 2011 г. N 417/11).
А съдебните решения, взети след публикуването на тази резолюция, показват, че тя вече е приета от съдилищата (Решения на FAS VVO от 26 декември 2011 г. по дело № A79-2716/2010; FAS ZSO от 22 ноември 2011 г. по дело № А45-3709 /2011 г.).

Въпреки значителния брой съдебни решения относно търговските етажи и местата за търговия на дребно, все още има много въпроси относно изчисляването на единния данък. Неясната формулировка на Данъчния кодекс най-вероятно ще доведе до съд повече от един данъкоплатец. Но ако вашият търговски обект има спомагателни помещения, тогава вероятно е по-изгодно за вас да организирате търговията, така че да имате и търговски етаж. Тогава можете да плащате по-малко UTII.

Изчислете UTII, като вземете предвид наетата площ на търговската площ.

За организацията на наемател площта, получена под наем, е част от площта на стационарния търговски обект, който има търговски етаж (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Независимо от това какъв обект се намира там (стойка за витрини, табла, стойка и т.н.), UTII в този случай трябва да се изчисли въз основа на площта на наетата търговска площ (в кв. М). Размерът на тази площ трябва да бъде посочен в договора за наем. Подобна гледна точка е отразена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 17 май 2007 г. № 03-11-04/3/164.

Корекционни фактори

В допълнение към физическия индикатор и основната рентабилност, когато изчислявате UTII от броя на търговските обекти, използвайте следните стойности:

• коефициент на дефлатор К1 (клауза 4 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

• корекционен коефициент К2 (клауза 4 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В този случай стойността на коефициента K1 не се закръгля, а стойността на коефициента K2 се закръгля до три знака след десетичната запетая (клауза 11 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчна ставка

Ако местните власти не са установили намалена данъчна ставка, изчислете размера на UTII в размер на 15 процента (член 346.31 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчна основа

Процедурата за определяне на данъчната основа за UTII зависи от района на търговските обекти.

За всички търговски обекти с площ под 5 кв.м. m, определете данъчната основа за тримесечието, като използвате формулата:

Данъчна основа за UTII за тримесечието, изчислена от броя на търговските обекти

=

Основна доходност на месец (9 000 рубли)

×

Брой места за търговия, използвани за сделки за покупко-продажба през първия месец на тримесечието

+

Брой места за търговия, използвани за сделки за покупко-продажба през втория месец на тримесечието

+

Брой места за търговия, използвани за сделки за покупко-продажба през третия месец на тримесечието

×

×

К2

Ако през тримесечието броят на търговските обекти се е увеличил или намалял, вземете предвид промените от началото на месеца, в който са настъпили (клауза 9 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За всички търговски обекти с площ над 5 кв.м. m, определете данъчната основа за тримесечието, като използвате формулата:

Данъчна основа за UTII за тримесечието, изчислена от площта на търговските обекти

=

Основна доходност на месец (1800 рубли)

×

Площта на търговските площи, използвани за сделки за покупко-продажба през първия месец на тримесечието

+

Площта на търговските площи, използвани за сделки по покупко-продажба през втория месец на тримесечието

+

Площта на търговските площи, използвани за сделки за покупко-продажба през третия месец на тримесечието

×

К1

×

К2

Стойността на физическия показател - площта на местата за търговия на дребно - е включена в изчисляването на UTII, закръглена до цели единици (клауза 11 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Закръглявайки размера на физическия индикатор, неговите стойности са по-малко от 0,5 квадратни метра. m изхвърляне и 0,5 кв. m или повече, закръглено до най-близката цяла единица (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 юни 2009 г. № 03-11-11/111). В този случай закръглете по отношение на общата площ на всички търговски обекти. Включете площта на всяка търговска площ в изчислението без закръгляване (например 15,42 кв. М). Това следва от писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 ноември 2011 г. № 03-11-06/3/116.

Ако през тримесечието площта на търговските площи се увеличи или намали, вземете предвид промените от началото на месеца, в който са настъпили (клауза 9 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако през тримесечието организацията е използвала търговски площи с различни размери (по-малко от и повече от 5 кв. М), тогава общата данъчна основа за тримесечието ще бъде:

Изчисляване на UTII

След като определите размера на данъчната основа, изчислете размера на UTII по формулата:

Това следва от алинея 10 на параграф 5.2 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 23 януари 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример за изчисляване на UTII от търговия на дребно през съоръжения, които нямат търговски етажи. Броят на търговските обекти се промени през данъчния период

Alpha LLC продава на дребно чрез шатра, разположена на хранителния пазар и прилага UTII.

През 2016 г. стойността на коефициента на дефлатор К1 е 1,798. Стойността на корекционния коефициент K2 от местните власти е определена на 0,7. Данъчната ставка е 15 процента.

Площта на шатрата, която организацията използва до 8 февруари, беше 4 квадратни метра. м. От 10 февруари площта на палатката беше увеличена с един и половина пъти и възлиза на 6 квадратни метра. м. По този начин при изчисляване на данъчната основа за UTII за първото тримесечие се използват следните показатели:

• януари - 1 търговска площ;
• през февруари - 6 кв. m;
• през март - 6 кв. м.

Условният доход за изчисляване на UTII за първото тримесечие беше:

• за януари: 9000 rub./търговия. място × 1 изгодна сделка. място × 0,7 × 1,798 = 11 327 рубли;
• за февруари-март: 1800 руб./кв. м × (6 кв. М + 6 кв. М) × 0,7 × 1,798 = 27 186 рубли;
• общо за първото тримесечие: 11 327 рубли. + 27 186 rub. = 38 513 rub.

Размерът на UTII за първото тримесечие е равен на:

38 513 рубли × 15% = 5777 rub.

Ако организация или индивидуален предприемач използва данъчното облагане като данъчен режим, тогава те трябва да знаят всички тънкости и характеристики на изчисляването на тази данъчна такса. И в него има много от тях. Да започнем по ред.

Акценти

Съгласно закона тези търговски организации и индивидуалните предприемачи, които се занимават с определени видове дейности, имат право да работят по UTII. Техният списък е предписан в Общоруския класификатор на услугите за населението и частично в OKVED. Въпреки това, специфичните области на дейност, в които е възможно да се използва UTII във всеки регион, се определят индивидуално на ниво местни власти. От своя страна те се ръководят от икономическите и териториални характеристики на региона.

Когато развива предприятието си в една или друга посока, всеки бизнесмен трябва да знае дали попада под UTII или не. Това е важно поради причината, че ако използването на „импутиране“ е възможно, тогава една компания или индивидуален предприемач може значително.

Преходът към UTII е строго доброволна процедура.

Как се различава UTII от другите форми на данъци?

Най-важната разлика между UTII е, че данъкът тук се плаща не върху действително получената печалба, а върху очаквания бъдещ доход. В същото време един данък замества няколко данъчни плащания наведнъж, като данък върху доходите на физическите лица, ДДС, данък върху имуществото и данък печалба.

UTII за търговия на дребно

Доста често „импутация“ се използва специално в индустрията за търговия на дребно. Това е от полза за бизнесмените: ако бизнесът върви добре, тогава, независимо от размера на доходите, те трябва да плащат строго определен размер данъци в държавния бюджет. Вярно е, че тук се крие и основният недостатък на UTII: в случай, че търговията е на нула или организация, точно като индивидуален предприемач, по някаква причина е спряла да извършва дейността си, но не е имала време да уведоми данъчната служба за това, все пак ще трябва да платите „уменението“.

Условия за прилагане на UTII за търговия на дребно

Не всяко търговско дружество има право да използва специалния режим на UTII в работата си. Има редица ограничения, които трябва да се вземат предвид, ако искате да работите според „импутацията“. Ето ги:

• Търговската площ на фирмата не трябва да надвишава 150 кв.м. В противен случай търговията трябва да се извършва или чрез нестационарна мрежа, или в помещения без търговски етаж;
• заведенията за обществено хранене не могат да използват „импутиране“;
• Продавачите на горива нямат право да работят под наем: бензин, газ и моторни масла;
• предприемачи, доставящи своите продукти на клиенти чрез онлайн магазини или поща.

Тези и някои други индивидуални предприемачи и организации, работещи в областта на продажбите на дребно, не могат да използват UTII. Пълният списък на ограниченията може да бъде намерен в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Формула и основни параметри за изчисляване на UTII в търговията на дребно

Както при изчисляването на всеки друг данък, счетоводителите на предприятия и организации, разположени на UTII, трябва да знаят формулата, по която се изчислява този данък. Според UTII ще бъде така:

BD x FP x K1 x K2 x 15% = UTII

Обяснения:
DB– основна доходност. В основата си това е прогнозният месечен доход за определени видове дейности. От 2016 г. в търговията на дребно тя е равна на 1800 рубли на квадратен метър;

FP– физически показател. За различните области физическият показател може да бъде различни явления, например за транспортните компании това са превозните средства, участващи в работата, за фирмите, предоставящи битови услуги на населението, това е броят на персонала. Ако говорим за търговия на дребно, тогава физическият индикатор тук ще бъде площта на търговския етаж.

Моля, обърнете внимание: за да намалите данъчните плащания при сключване на договор за наем на магазин или отдел за търговия на дребно, по-добре е веднага да разграничите търговските и складовите помещения. Това е важно, тъй като за изчисляване на данъка се използва само площта на търговския етаж, тоест обектът за печалба.

К 1– коефициент, установен на федерално ниво и отразяващ размера на инфлацията. На езика на икономистите този коефициент иначе се нарича дефлатор. Този показател се променя веднъж годишно със специална заповед на Министерството на икономическото развитие.

К 2— коефициент, който се разработва от региони на Руската федерация на местно ниво. Той взема предвид много фактори едновременно: като сезонност, работно време на предприятие или индивидуален предприемач, заплати на служителите и др. За да разберете K 2, трябва да се свържете с данъчната служба по мястото на регистрация;

% — размера на данъчната ставка.

Нека да разгледаме примери за изчисления на UTII в различни случаи. Всички първоначални данни са взети за 2016 г.

Пример 1 (търговска площ 5-150 кв.м.)

В първия пример да вземем търговска площ от 70 кв.м. Магазинът се намира в регион, където К2 е 0,6.

Общо имаме:

Основен доход – 1800;
Физически показател – 70;
% — 15;
К 1 - 1.798;
К 2 - 0,6;

Сега нека преминем директно към изчислението:

UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 рубли

Това е размерът на данъка, който данъкоплатецът трябва да плати за един месец.

Пример 2 (търговска площ под 5 кв.м.)

Ако площта на търговската площ не надвишава 5 кв.м., тогава трябва да се използва различна формула за изчисляване. В този случай такива параметри като основната доходност и физическият индикатор ще бъдат строго определена постоянна стойност от 9000.

В примера по-долу нека площта на търговския обект е 3 кв.м. Регионът е същият с K 2 равно на 0,6.

Първоначалните данни са:

Базов доход + физически показател – 9000;
% — 15;
К 1 – 1, 798;
К 2 – 0,6;

Ние изчисляваме UTII:

UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 рубли

- точно толкова собственикът на, например, павилион с търговска площ от 3 кв.м трябва да плати на хазната по UTII за един месец работа.

Пример 3 (търговия със смесени стоки)

Тук предоставяме по-подробно изчисление, като вземаме предвид някои фактори, влияещи върху намаляването на данъка.

внимание! Ако едно предприятие търгува с много видове стоки наведнъж, трябва много внимателно да проучите регионален K2. В някои случаи това може значително да намали данъка. Да дадем конкретен пример.

Да вземем за облагаем обект магазин за вино с площ от 25 кв.м. Регионален K2 за алкохолни напитки в даден регион ще бъде равен на 1.

Изчисляваме по горната формула:

1800*25*1,798*1*0,15=12136,5 рубли.

Тъй като UTII трябва да се плаща на тримесечие, умножаваме получената сума по 3.

В резултат на това имаме 36409,5 - толкова трябва да платим в държавния бюджет за едно тримесечие

В този случай обаче има малък трик, който може да се използва съвсем законно за намаляване на данъците. Магазинът за алкохол продава не само алкохол, но и различни видове продукти (включително закуски), което означава, че може да се разглежда като магазин за смесени храни. Но за тази категория коефициентът е съвсем различен - само 0,27.

1800*25*1.798*0, 27*0.15=3, 276.85 * 3 = 9830.5 рубли

Така разликата между първото и второто изчисление е 26 579 рубли.

Но това не е границата. Ако разгледаме това изчисление от гледна точка на индивидуален предприемач, тогава той може да намали този данък върху вноските, платени в Пенсионния фонд и Фонда за задължително медицинско осигуряване за себе си в размер на 100%, но само при условие, че те са извършвани редовно и без забавяне. Ако има продавачи, този данък се намалява с 50% от плащанията, направени за тях към извънбюджетни фондове.

С компетентен подход и като се вземат предвид всички фактори, данъкът, платен по UTII, може да бъде значително намален. Както се вижда от горния пример, размерът му се влияе от плащанията към Пенсионния фонд и Фонда за задължително медицинско осигуряване, освен това, ако правилно вземете предвид основната доходност (и тя е различна за всеки вид дейност), тогава можете да оптимизирате UTII по още по-интересен начин.