Отписване на задължения с изтекла давност. Отписване на просрочени задължения: осчетоводявания

Говорихме какво представлява давността, как се изчислява, кога се спира или прекъсва. В тази статия ще говорим за отписване на дълг, за който давността е изтекла.

Защо трябва да отпишете дълг?

Посочено е, че вземанията или задълженията, за които е изтекла давност, се отписват за всяко задължение въз основа на опис, писмена обосновка и заповед на управителя. Отписаните дългове се включват във финансовите резултати на организацията като част от други приходи (при отписване на кредитор) и други разходи (при отписване на вземания). Ако е създаден резерв за съмнителни вземания, този дълг се отписва срещу резерва. Разходите ще включват само тази част от дълга, за която резервът не е достатъчен.

Отписването на вземания и задължения е възможно дори преди давността, ако такива дългове се считат за нереалистични за събиране (погасяване). Това е възможно например, когато длъжникът е изключен от Единния държавен регистър на юридическите лица в случай на ликвидация.

Отписването на дължимите сметки в счетоводството може да бъде отразено чрез следните записи ():

Дебит на сметки 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 70 „Разплащания с персонал за заплати“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, 67 „Разплащания за дългосрочни заеми и заеми“ и др. - Кредит на сметка 91 „Други приходи и разходи“, подсметка „Други приходи“

А отписването на вземанията при изтичане на давностния срок ще се отрази, както следва:

Дебитна сметка 91, подсметка „Други разходи“ - Кредитни сметки 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“, 71 „Разплащания с отговорни лица“, 76 и др.

Ако вземанията се отписват с помощта на средства от предварително създаден резерв, вместо сметка 91 се дебитира сметка 63 „Провизии за съмнителни дългове“.

Но отписването на вземания поради неплатежоспособност на длъжника не води до пълно заличаване на дълга. Такъв дълг трябва да бъде вписан в баланса за 5 години от датата на отписване на дълга в случай на събирането му в случай на промяна в имущественото състояние на длъжника (параграф 2, параграф 77 от Заповедта на Министерството на финансите от 29 юли 1998 г. № 34н).

Това означава, че се прави счетоводно записване за размера на отписаните вземания (Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94н):

Дебит на сметка 007 „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“

Данъчно счетоводство за отписване на дълг

При изчисляване на данъка върху дохода сумата на дължимите сметки, отписани поради изтичане на давностния срок или по други причини, се включва в неоперативните приходи (

Основания и ред за отписване на вземания и задължения на предприятие

Задълженията, според приетата дефиниция, са задължения на субект (предприятие, организация, физическо лице), които са причинени от неплатени задължения към други лица, участващи във взаимно споразумение. Ако предприятието не е изпълнило финансовите си задължения в съответствие със сключените споразумения, например не е превело пари за доставени стоки или вече извършени услуги и работа, тогава има проблем.

Трябва да се помни, че отписването на просрочени задължения се извършва по начина, предписан от действащото законодателство на Руската федерация.

Този вид дълг може да бъде прекратен чрез изпълнение на задължението за плащане на средствата или чрез правилно и коректно отписване като непотърсен след определен период, ако другата страна (кредитор) няма претенции.

При разглеждането е необходимо да се вземе предвид, че всички въпроси, свързани с него, се отнасят еднакво и за вземанията. Разликите са, че в първия случай неизпълнените задължения принадлежат на предприятието, а във втория самата компания действа като кредитор.

Видове дълг

Като част от задълженията и вземанията на предприятието се разграничават следните неизпълнени задължения:

• на доставчици на стоки, продукти, услуги, както и на изпълнители, които са извършили работата;
• към персонала на организацията;
• пред държавния бюджет;
• към недържавни извънбюджетни фондове (по-специално социално осигуряване и социални грижи);
• по получени заеми и заеми;
• пред други (неизброени) кредитори.

В зависимост от вида на дълга се извършва документация и счетоводни записи. По-специално, фактуриране.

Вземанията могат да бъдат текущи или просрочени. Разбираемо е, че в първия случай всички поети задължения за плащане на средства имат правна сила. се смята за такова, за което вече е изтекла давността. За правилното водене на счетоводна и данъчна отчетност е необходимо правилно да се изчисли този период, правилно разчитайки на действащото гражданско законодателство.

В действащото данъчно законодателство има такова нещо като лоши дългове, тоест финансови задължения, чието изпълнение по някаква причина е станало невъзможно. Такива дългове трябва да бъдат затворени чрез отписване. Параграф 2 на член 266 определя ситуации, при които дълговете се считат за нереалистични за събиране. Те включват ситуации, при които:

• задълженията са прекратени поради невъзможността за тяхното изпълнение в съответствие с член 416 от Гражданския кодекс на Руската федерация;
• задълженията са прекратени въз основа на акт на държавен орган в съответствие с член 417 от Гражданския кодекс на Руската федерация;
• задълженията са прекратени въз основа на ликвидация на предприятието в съответствие с член 419 от Гражданския кодекс на Руската федерация;
• давността е изтекла.

Определяне на давностния срок

Въз основа на действащия Граждански кодекс на Руската федерация, по-специално член 196, давностният срок за просрочен дълг е определен на 3 години. Срокът се изчислява от момента на изтичане на договора, чиито условия са били нарушени от длъжника. Общоприето е, че именно тогава кредиторът научава (или е трябвало да научи) за нарушаването на правата си. Тези разпоредби са посочени в член 200, параграф 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Ако продължителността на задълженията не е определена (не е посочена в договора), тогава давностният срок се изчислява от момента, в който кредиторът има право да изисква изпълнение на задълженията (когато условията на договора са напълно изпълнени на негова страна), в съответствие с параграф 2 на член 314 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Но трябва да се помни, че при условията, предвидени в член 203 от Гражданския кодекс на Руската федерация, давността може да бъде прекъсната, ако една от страните предяви иск по предписания начин или длъжникът призна дълга си или предприе действия потвърждаване на наличието на просрочен дълг. Списък на такива действия можете да намерите в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация за Москва от 17 април 2007 г. N 20-12/036354.

Ако давността за вземанията е била прекъсната, то след прекъсването тя започва да тече отначало. В този случай времето, изминало преди почивката, не се взема предвид и не се включва в новия период.

Ако давността е изтекла, тогава дългът може да бъде отписан.

Процедурата за отписване на дълг в счетоводството

Въз основа на параграфи 77 и 78 от „Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. N 34n, просроченият дълг с изтекъл срок на давност трябва да бъде написан изключено. Процедурата за отписване на дългове, които са определени като нереалистични за събиране, също се регулира от тези параграфи.

Съгласно член 250, параграф 18 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организацията трябва да го включи в своите неоперативни приходи. Това се прави строго в последния ден на отчетния период, когато изтича давността. Тази разпоредба е записана в писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 януари 2013 г. № 03-03-06/1/38.

и други неоперативни приходи могат да бъдат отписани по 2 начина:

• използване на средства от резерва, предназначени за съмнителни дългове;
• и ако в периода, предхождащ отчетния период, сумите по тези задължения не са били резервирани, за финансови резултати.

Трябва да се има предвид, че загубите, основани на несъстоятелността на длъжника, не представляват действително анулиране на дълга, така че трябва внимателно да наблюдавате изпълнението на счетоводните записи.

Самото отписване става за всяко отделно задължение. Основанията за отписване са:

• данни за инвентара;
• писмена обосновка;
• заповед (заповед) на ръководителя на предприятието.

Ето защо, преди да отпишете лошите задължения, е необходимо да се извърши инвентаризация на плащанията: без това премахването на просрочените задължения от регистрите на компанията е невъзможно.

Опис на разплащанията с длъжници и кредитори

Задължението на предприятията да извършват инвентаризация на разплащанията с длъжници и кредитори ежегодно преди изготвянето на счетоводен отчет е установено от разпоредбите на член 12 от Федералния закон „За счетоводството“ от 21 ноември 1996 г. N 129-FZ. За да се предотврати пропускането на давностния срок за конкретен договор, опис на сетълментите може да се извършва веднъж на тримесечие.

Инвентаризацията се състои в проверка на съотношението на изброените в сметките на предприятието, свързани с дебита и кредита на организацията, с действителните цифри. С други думи, предназначен е да провери дали сумите на реалните дългове съответстват на наличните данни. Следните видове изчисления попадат в описа:

• с банки;
• с персонала на организацията;
• бюджет;
• извънбюджетни средства;
• купувачи и клиенти;
• други длъжници и кредитори.

Целта на ревизията е да се установят следните факти:

1. Съвпадат ли цифрите на дебитните и кредитните салда според изчисленията на баланса на предприятието с салдата, посочени в оборотните листове?
2. Установяване на задължения, за които вече е изтекла давността.
3. Ако в предприятието е имало липси или кражби, тогава се проверява валидността и правилността на регистрацията на задълженията, изброени в счетоводния отдел, свързани с тези случаи.

Изготвяне на документи по резултатите от инвентаризацията

Всички резултати от инвентаризацията се документират в актове. В момента не се изискват унифицирани форми на документи при изготвянето на отчети, така че актът се съставя във формата, приета от вътрешните правила на организацията за счетоводство. Ако ръководството на предприятието продължава да се придържа към установените по-рано правила, тогава докладът за инвентаризацията се изготвя под формата на формуляр № INV-17.

Освен акта за инвентаризация е необходимо и счетоводно удостоверение, въз основа на което се съставя самия акт. Този документ се генерира в контекста на синтетичните счетоводни сметки. Тоест трябва да съдържа информация за съществуващи лоши задължения: според кое споразумение е възникнал конкретен дълг и връзки към подкрепящи документи (фактури, приемо-предавателни протоколи за извършена работа и др.).

Необходимо е също така да се изчисли, като се посочи обосновката за счетоводното отчитане на организацията за конкретен дълг през конкретен отчетен период. Удостоверението се съставя по образец на приложение към № ИНВ-17.

Ако организацията не е извършила това, това означава, че актът за записване на изтичането на давностния срок не е съставен и заповедта на ръководителя за отписване не е издадена - има пряко нарушение на правилата и законите за счетоводството. В такава ситуация дълговете към кредиторите не могат да се считат за лоши. Фирмата няма право да ги включва в приходите - нито счетоводно, нито данъчно.

Трябва да се помни, че заповед от ръководството на предприятието се издава само въз основа на инвентаризация.

При извършване на проверка липсата на акт или издадена заповед без резултатите от инвентаризацията се считат за нарушение и предприятието подлежи на глоба. Липсата на необходимите документи, независимо от причините, поради които не са били попълнени, не освобождава данъкоплатеца от задължението да генерира доходите си и да ги обработва правилно!

Отписване на дължими сметки за целите на изчисляване на данък върху дохода

Въз основа на член 250, параграф 18 от Данъчния кодекс на Руската федерация всички суми на дължимите сметки на данъкоплатеца, признати като неоперативни приходи, подлежат на отписване поради изтичане на давностния срок или по други причини. Но те не включват задължения за плащане на данъци и такси, глоби, неустойки, които не са отписани и е невъзможно да ги затворите чрез отписване.

По този начин, ако кредиторите не са предявили претенции към организацията с искане за връщане на дължимите сметки в баланса след изтичане на давностния срок, тя е длъжна да отпише такива дългове като неоперативни приходи за целите на данъка върху печалбата. При отписване се взема предвид цялата сума на лошите задължения, включително ДДС. Процедурата по отписване се извършва наведнъж, както в счетоводството.

Действащият Данъчен кодекс на Руската федерация предвижда уравнението на неоперативните разходи, а именно лошите дългове, със загубите, възникнали през отчетния данъчен период, което е посочено в параграф 2 на член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако данъкоплатецът се е образувал, тогава вземанията се признават като сума на непокритите непокрити от резервните фондове лоши задължения. Следователно, когато се облага печалбата на предприятието, само лошите вземания се вземат предвид като част от неоперативните разходи.

Съгласно правилата, предписани в писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 11 януари 2006 г. N 03-03-04/1/475, датата на изтичане на давностния срок е датата на признаване на разходите по вземания, които са невъзможни за събиране и подлежат на отписване за целите на корпоративен данък печалба.

За да се признае задължение, за което е изтекла давността, като несъбираемо за изчисляване на данъка върху доходите, то трябва да бъде документирано. Оправдателните документи могат да бъдат:

• споразумението, по което е възникнало просроченото задължение;
• издадена фактура за плащане;
• фактури или актове за изпълнение на работа (предоставяне на услуги);
• актове за съгласуване на съществуващи дългове с предприятия длъжници;
• (при условие, че към момента на отписването не е погасен);
• заповед от ръководителя на предприятието за това как лош дълг.

Някои нюанси на отписване на дълг в данъчната отчетност

Правилните, съзнателни и компетентни действия могат да намалят размера на вашите данъци. Докато невежеството или небрежното отношение могат само да навредят на предприятието. При отписване на дългове за данъчни цели, организацията трябва да помни: всички актове за съгласуване на съществуващи просрочени дългове с предприятията кредитори, подписани преди решението за отписване, са потвърждение за признаването на партньора за съществуването на дълга и прекъсват протичането на давността. Съответно наличието на такива актове прави невъзможно отписването на дълга.

Когато изготвяте данъчна отчетност, трябва да обърнете внимание на член 265, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него се посочва, че данъчните суми се отнасят до неоперативни разходи за доставени стоки, услуги и т.н., ако просроченият дълг по тези споразумения е бил отписан в съответствие с параграф 18 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но в същото време си струва да се вземе предвид следният нюанс: ако към момента на отписване на дълговете сумите на ДДС, свързани с този дълг, са били преди това заявени за приспадане на данък, тогава те не се възстановяват и не се считат за компонент на разходите за данък върху дохода.

Не трябва да забравяме, че неотписаните навреме вземания, за които е изтекла давността, не се включват в размера на неоперативните приходи на предприятието през отчетния период. Следователно данъчните власти няма да могат да установят пълно плащане на данък върху дохода. И като правило организациите, които подават иск във връзка с такава ситуация, губят в арбитражните съдилища.

Ако давността за неизпълнени задължения изтече през текущия данъчен период, тогава данъкоплатецът е длъжен да подаде актуализирана декларация в данъчната служба и да плати допълнителни данъци и санкции. Това се дължи на разпоредбите, предвидени в член 54, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него се посочва, че ако има нарушения при изчисляването на данъчната основа в предходни отчетни периоди, през текущия данъчен период данъкът следва да се изчисли, като се вземат предвид тези нарушения. Тази ситуация може да възникне, ако например давността на вземанията, които са възникнали през 2011 г., изтича през 2014 г. След това, съгласно тези разпоредби, през 2014 г. предприятието е длъжно да прецизира декларацията си.

Всеки счетоводител трябва да знае как правилно да отписва дължимите сметки. Но поради факта, че това се случва доста рядко, по време на документацията възникват различни въпроси. Това е съвсем нормално. Разберете какво точно е необходимо и как да го организирате, за да отпишете вземания и задължения, е написано в тази статия.

Причини за процедурата

Съгласно действащото законодателство, отписване на просрочени задължения може да възникне в редица случаи, а именно:

1. Изтичане на давностния срок за задълженията за отписване (член 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
2. Прекратяване на дейността на кредитора (член 419 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
3. Опрощаване на забава чрез сключване на допълнително споразумение към договора (член 415 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
4. Форсмажорни обстоятелства (член 416 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
5. Съдебно решение (член 417 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
6. В случай на смърт на физическо лице, което е кредитор (член 418 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Процедурата за отписване на дължимите сметки в 1c 8.2 се извършва по стандартен начин, който не се различава при работа с други програми.

Процедурата за премахване на дълга от баланса на предприятието

Необходимо е да изпълните всички стъпки правилно, за да избегнете проблеми с данъчните власти в бъдеще. Нарушаването на процесуалните правила също може да доведе до признаване на действие за незаконосъобразно. По-долу е даден алгоритъм за отписване на дължими сметки в данъчното счетоводство.

Етап	Отговорен специалист	Същността на действието	Необходими документи	Допълнителна информация
1	Главен счетоводител	Извършване на инвентаризация в края на отчетния период, по време на която се идентифицират сумите по кредитни и дебитни позиции	Протокол за инвентаризация по образец INV-17	За бързо откриване на дълга се препоръчва да се извършва инвентаризация на всеки отчетен период.
2	Главен счетоводител	Изготвяне на съответни документи за установени несъответствия	справка	Сертификатът трябва да съдържа информация за сметка за отписване на дължими сметки при коригиране на дълга, информация за контрагента, номер на договор и номера на първичната счетоводна документация.
3	Директор на предприятието	Създава се съответна заповед за премахване на дълга от баланса на дружеството	Заповед за отписване на дължими сметки	Заповедта трябва да посочва основанията за извършване на действието за премахване на дълга от баланса на дружеството, препратки към разпоредбите и указание, че посочената сума трябва да бъде показана в позициите на приходите.
4	Главен счетоводител	Извършване на корекционни записи	Промени в счетоводните регистри	Всички промени трябва да бъдат отразени в счетоводните и данъчни регистри. Отписване на лоши задълженияизвършва се за всяко споразумение поотделно.

По този начин процедурата за отписване на дължимите сметки е една и съща, независимо от основанието за това. Документите обаче може да се различават леко. Например, при постигане на споразумение с контрагент, ще трябва да приложите съответното допълнително споразумение.

И в случай на ликвидация на дружеството ще се изисква извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица.

Регистрация в данъчното счетоводство

Много хора се интересуват от въздействието на отписването на дължимите сметки върху данъците върху дохода. Всъщност Федералната данъчна служба вярва, че една компания трябва да отчита всички дългове, премахнати от нейния баланс, като печалба. По този начин, когато счетоводител прави коригиращи записи, той посочва в други приходи „отписване на дълг въз основа на...“.

ВАЖНО: ако една компания работи по опростената данъчна система, тогава не е необходимо да включвате в приходите дългове, премахнати от баланса за данъци, глоби, различни вноски и други санкции.

Съгласно параграф 4 на чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писма на Министерството на финансите, за да се оптимизира работата на Федералната данъчна служба, компаниите са длъжни да посочват доходи след премахване на дълга от баланса през текущия отчетен период. В случая датата не е важна. Основното е, че трябва да бъде след деня, в който се появи основанието за премахване на дълга от баланса.

Предимства и недостатъци на отписването

Има няколко предимства и недостатъци при отписване на дължими сметки за ДДС, опростена система за данъчно облагане и други форми на данъчно облагане. Ето основните предимства:

1. Възстановяване на ДДС при отписване на дължими сметки.
2. Няма нужда да плащате данъци, ако тегления се извършват през периоди, когато компанията търпи загуби.
3. Възможност за намаляване на риска от събиране на задължения в съдебно или досъдебно производство.

Има обаче и отрицателни аспекти, които включват увеличаване на данъчната основа. Тоест, когато едно предприятие има доходи, то трябва да плаща повече на Федералната данъчна служба. За да избегнат плащането на данъци върху такива задължения, много компании прибягват до трика с удължаване на давността.

Съгласно действащото законодателство, давността започва да тече от момента, в който купувачът трябва да извърши плащане. Но ако тази дата не е посочена в договора, тогава много започват да броят от момента на получаване на стоките или услугите. понякога това е различен отчетен период, в резултат на което има възможност за оптимизиране на данъчните разходи.

Рискове от бездействие

Много фирми пропускат срокове за отписване на вземания и задължения. Това дава основание на служителите на Федералната данъчна служба да начисляват допълнителни данъци. Това обаче обикновено е възможно само след извършване на проверка. Необходимо е да се разберат последствията от пренебрегването на отговорностите на фирмите за премахване на дълга от техните баланси.

Отговорност за ненавременно премахване на дълга от баланса

Съгласно разпоредбата на Върховния съд на Руската федерация № 302-KG 16-8806, по менителница бенефициентът може да поиска плащане в рамките на една година. Ако не го направи, тогава има още 3 години, за да получи плащане по съдебен ред.

Въпреки това е необходимо да се предяви иск, когато не е било възможно да се постигне доброволно споразумение.

Когато една компания откаже да отпише своите вземания или задължения, тогава след проверка от служители на Федералната данъчна служба й се налага глоба. Увеличава се и данъчната основа през настоящия отчетен период. За цялото време на забавяне на данъците се начислява неустойка. Изчислява се от момента, в който възниква основата за заличаване на дълга от баланса на предприятието. Поради това е по-добре да се съобразите с изискванията на действащото законодателство в посочения срок. В противен случай можете да загубите значително повече пари.

Просрочените задължения на организацията подлежат на отписване. Но е необходимо да се спазват сроковете и коректността на регистрацията от счетоводна гледна точка. Как правилно да отпишем дължимите сметки през 2019 г.?

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Неправилното отписване на просрочени задължения става причина за претенции от данъчната инспекция.

За да избегнете възможни допълнителни такси, е необходимо да регистрирате транзакцията правилно. Как да отпиша просрочен дълг по заем през 2019 г.?

Акценти

Една от основните задачи на счетоводството е да формира надеждна картина за финансовото състояние на организацията.

Наличието на задължения, за които е изтекъл давностният срок, изкривява реалната картина на задълженията на юридическото лице.

Задълженията са задълженията на компанията към трети страни. Например дружеството не е платило на контрагентите си - не е платило доставените стоки, не е погасило банковия кредит, не е върнало кредита.

Друг възможен вариант е да получите авансово плащане и след това да просрочите. Например, компанията е получила плащане, но не е изпратила стоките на купувача или не е изпълнила договореното количество работа.

Изтичането на давностния срок не позволява на кредитора принудително да събира задължения.

Съответно неплатените дългове за организацията се превръщат в неоперативни приходи.

И ако просто отпишете такъв дълг от счетоводството, се оказва, че организацията е скрила част от печалбата.

А това вече е данъчно нарушение. Какви са правилата за отписване на дългове по заем през 2019 г.?

какво е

Задълженията са задължения към доставчици, клиенти, бюджети, фондове и други лица. Дългът отразява оценка на финансовите задължения на организацията.

Разнообразието от субекти на сетълмент отношения определя сложността на ефективното управление на задълженията.

До голяма степен текущото финансово състояние на организацията зависи от това колко навременно се изпълняват финансовите задължения.

Отписаните задължения се включват в приходите. Впоследствие кредиторът не може да поиска връщане на дълга, тъй като дългът всъщност вече не съществува.

Но за да сте сигурни, че наистина не възникват искове от кредитора, трябва правилно да изчислите давностния срок.

Краят на давността на дължимите сметки позволява на организацията да отпише дългове. Но наистина ли е толкова важно?

Предимства и недостатъци

Важността на управлението на задълженията е, че състоянието им се отразява в показателите за платежоспособност и ликвидност на предприятието.

Просто казано, голям обем невъзстановими, но неотписани задължения намалява платежоспособността и финансовата привлекателност на компанията.

Но отписването на дългове по заеми има както предимства, така и недостатъци. Полезно е да се отписват дължимите сметки, за да се увеличи облагаемата печалба на организацията.

Например през отчетния период организацията претърпя загуби, чийто размер надвишава размера на дълга.

В такава ситуация няма да се налага да изплащате дълга, признат за неоперативни приходи.

Ще бъде нерентабилно да се отписват дължими сметки в данъчния период, в който е получена печалба, която значително надвишава размера на дълга.

Няма да е възможно да се компенсира дългът чрез загуби при отписване. Всички неоперативни приходи трябва да бъдат включени в данъчната основа.

Следователно е по-целесъобразно организацията да удължи давностния срок, ако е възможно, което ще позволи отписването да бъде завършено през период с по-ниска данъчна тежест.

Правни основания

Независимо от причината за възникване на задълженията, изискването за потвърждаването им с първични документи е задължително. Това правило следва от.

В някои случаи прекъсването на крайния срок ви позволява законно да отложите плащането на данъци от просрочен „кредитор“. Достатъчно е длъжникът да предприеме действия, потвърждаващи наличието на дълг.

Как да отпишем дължимите сметки

Задълженията на организацията се отписват в следния ред:

1. Извършва се инвентаризация на разчетите с всички доставчици и клиенти. Важно е тази процедура да се извършва всеки отчетен период.
2. Въз основа на резултатите от инвентаризацията се съставя акт с обяснителна бележка в свободна форма, която обяснява причината за дълга и неговия размер.
3. Въз основа на резултатите се изготвя счетоводна справка.
4. Издава се заповед за отписване на дължимите сметки.
5. Дългът се отписва.
6. Необходимите записи се записват.

По какви причини

Фирмата трябва да изплати дълговете по заема. Но не винаги е възможно да се изпълнят задълженията.

Причините могат да бъдат:

• няма изискване за погасяване на дълга;
• кредитор като юридическо лице;
• опрощаване на дългове;
• неизвестно местонахождение на кредитора и др.

За дължимите сметки се прилага период. По това време кредиторите имат право да изискват изпълнение на финансови задължения.

Ако давността е изтекла, но не са получени искове по отношение на дълга, тогава дългът се отписва, т.е. се признава за несъбираем.

Изтекъл давностен срок

Отписването на дълга се извършва по стандартния начин. Нюансът е, че Данъчният кодекс на Руската федерация не установява ясно кога да се отпишат дългове към ликвидиран кредитор - в момента на прекратяване на съществуването му или след изтичане на давностния срок.

Но по принцип всеки кредитор има право да опрости дълг. Например, ако длъжникът е в тежко финансово състояние, страните могат да се договорят за частично възстановяване на дълга.

Ако кредиторът смята, че няма да може да изплати пълния размер на дълга, тогава той може да се съгласи на частично погасяване чрез опрощаване на остатъка от дълга.

Отражение чрез окабеляване

Когато дълговете се отписват, се генерира доход. За да се покаже, се използва сметката за отписване на дължимите сметки в корекцията на дълга - сметка 91 „Други приходи“.

Операцията за отписване на изтекъл дълг се показва чрез следното осчетоводяване:

Dt 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Kt 91 подсметка „Други приходи“

Записът се извършва в момента на одобряване на резултатите от инвентаризацията, извършена през отчетния период, когато давността е изтекла.

Основата са резултатите от инвентаризацията, писмена обосновка на причините за отписването и съответната заповед.

Как се изготвя счетоводен отчет

Счетоводната справка се превръща в писмена обосновка за необходимостта от отписване. Той се съставя въз основа на резултатите от инвентаризацията, като се посочват:

• размер на дълга;
• причината за появата;
• данни за кредитора;
• основание за отписване.

Предлага се образец на счетоводно удостоверение за дължимите сметки. Ръководителят на предприятието издава акта и удостоверението.

Нюанси на опростената данъчна система

При опростената данъчна система точният момент на отписване на дължимите сметки не е определен. Следователно след съставяне на акт за инвентаризация може да се извърши отписване:

• при изтичане на давностния срок;
• в последния ден на данъчния период.

Освен това, когато отписаните аванси за неизпълнени задължения не се включват в дохода, тъй като тези аванси се вземат предвид в дохода в момента на тяхното получаване.

важно! Отписан „кредитор“ по опростената данъчна система винаги се отнася до доход, независимо дали се използва режимът „доход“ или „доход минус разходи“.

Възстановяване на ДДС

По правило задълженията на организацията се формират поради придобиването на стоки (услуги, работи) и получаването на аванси.

За закупени стоки, облагаеми с ДДС и при наличие на коректно внесен ДДС, се приемат за приспадане:

Dt 68 подсметка “ДДС” Kt19

Отписването на дължимите сметки не се прилага в случаите, когато приетият за приспадане ДДС подлежи на възстановяване. Съответно, когато дълговете по заеми се отписват, ДДС не се възстановява.

Що се отнася до ДДС върху полученото авансово плащане, той се начислява за внасяне в бюджета в момента на получаване на авансовото плащане. Това означава, че в този случай няма да е възможно да го възстановите.

За данъчни цели ДДС върху авансово плащане може да бъде приспаднат при изпълнение на задължения за авансово плащане или при изменение на договора и връщане на авансово плащане.

При отписване на дължими сметки не се приема авансов ДДС от продавача.

Образец на акт

По време на инвентаризацията се установяват документални доказателства за наличието на просрочени задължения.

Неизпълнените задължения на организацията се отразяват в акт за инвентаризация. Този документ, заедно със счетоводния сертификат, става основа за отписване на „кредитора“ и издаване на съответната заповед.

Съставя се акт във всякаква форма. В протокола за опис на финансовите задължения на дружеството е посочено:

• данни за кредитора;
• номера на счетоводни сметки;
• размер на дълга;
• допълнителни обстоятелства (потвърден/непотвърден дълг, изтекъл).

Значителна част от счетоводната информация е заета от информация за задълженията на организацията към контрагентите. Дълг към кредитори генерира информация за размера на дълга към бюджета, извънбюджетните фондове, доставчици, изпълнители, персонал и др. В същото време се спазва определен ред за осчетоводяване и отписване на задължения по договори и задължения.

Характеристика

KZ или дълг към кредиторите е размерът на задълженията на юридическо или физическо лице в съответствие със съществуващи договори, сделки и споразумения. Има няколко вида:

• Авансови плащания от купувачи и клиенти за доставка на стоки и предоставяне на услуги.
• Заплати на работниците (текущи и внесени в касата).
• Комунални плащания.
• Задължение към продавача за доставени стоки и материали и извършена работа.
• Размерът на данъчните плащания към бюджетни и извънбюджетни фондове, трансфери за които все още не са извършени.
• Дългове по отчетни фондове към физически лица.
• Кредити, заеми (включително във валута).
• Записи на заповед с изтекъл срок на предявяване.
• Съдебни разноски и други.

Предприятията, в рамките на договорните условия, се задължават да изпълняват задълженията си и да плащат сметки навреме. Привличането на средства и материали от трети страни ви позволява да извършвате успешни предприемачески и икономически дейности. Ако длъжникът не иска да плати и наруши условията на сделката, той подлежи на санкции под формата на неустойки и неустойки за просрочената сума. За неплащане на задължение, липса на доставка или връщането му, компанията може да бъде въвлечена в съдебно производство, чийто резултат може да доведе до фалит на длъжника.

Задълженията могат да се дължат както на юридически, така и на физически лица

Кредиторът е обект на давност, след която сумата на дълга трябва да бъде отписана и включена в неоперативните приходи на юридическото лице. За организация, използваща опростена система за данъчно облагане, основата за изчисляване на бюджетната такса ще се формира като приходи, включително сумата на отписаните задължения, минус разходите.

Късната реакция от страна на кредитора няма да позволи възстановяването на дълга, ако неизпълнителят може да документира края на периода на правния иск. Отчитането (отчитането) на задълженията се отразява в кредита на сметки 60, 70, 76, 71, 73, 68, 69, дебит - 62. Отписване на дълга от баланса - прекратяване на дълга на правно основание.

Причини за елиминиране на дълга

Нека подчертаем основните фактори, които правят възможно прекратяването на кредитор:

1. Изтичане на давностния срок: чл. 196 установява общ срок за събиране на дълга, равен на тридесет и шест месеца, той е валиден, наред с други неща, за отписване на съществуващи задължения. За отделни задължения продължителността на периода може да бъде намалена или увеличена.
2. Невъзможност за изпълнение на споразумението: обективната причина за изплащането на кредитора по сметките на счетоводния отдел ще бъде признаването на кредитора за несъстоятелност с последваща ликвидация (член 419 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
3. Опрощаване на дълг: на практика това основание се използва най-често за задължения със свързани лица. Например, ако основателят е предоставил заем на дружеството и длъжникът не е изплатил задължението в определения срок. Заемодателят може да реши да прекрати дълга чрез подписване на споразумение за опрощаване (член 415 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Други контрагенти нямат интерес да даряват собствени средства поради икономическата необоснованост и нерентабилността на процедурата.
4. Съгласно акт на държавен орган (член 417 от Гражданския кодекс на Руската федерация): въз основа на резултатите от оценката на финансовото и имущественото състояние на неизпълнителя упълномощеното лице взема решение за частична ликвидация или закриване на пълният размер на задълженията поради липса на източници на доходи, активи и т.н. Основанията са доста противоречиви, ищецът има право законно да получи жалба срещу него и начисляването на глоби на длъжника.
5. Невъзможност за изпълнение по чл. 416 от Гражданския кодекс на Руската федерация: поради форсмажорни обстоятелства (извънредни ситуации, непреодолима сила, природни бедствия, военни действия и др.), Когато никоя страна по сделката не може да им повлияе.
6. Смърт, изчезване на кредитора (член 418 от Гражданския кодекс на Руската федерация): ако събирачът на дългове е физическо лице, обявено за изчезнало или починало.

Признаването на фалит може да бъде причина за отписване на дължимите сметки

Горните причини ви позволяват да отпишете сумата на дълга в счетоводството. На практика често възникват ситуации, когато според съгласуването на взаимните разплащания едната страна дължи на другата една копейка. След това кредиторът предлага да отпише дълга, тъй като искането му не е финансово осъществимо.

Съгласно клауза 2 на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация следните дългове се признават за лоши:

• С изтекъл давностен срок.
• При наличие на обстоятелства, определени от Гражданския кодекс на Руската федерация, показващи невъзможността за удовлетворяване на исковете на ищеца.
• Когато се издава съответен акт на държавна агенция или решение на съдебен изпълнител при липса на източници за възбрана, информация за местонахождението на ответника.
• Фалит, ликвидация на участник във взаимни разплащания.

Основни принципи

Отписването на просрочени и лоши задължения трябва да се извършва в строго регламентирани срокове. Нарушаването на момента на регистриране на търговска сделка може да доведе до издаване на предписание от регулаторния орган за отстраняване на неизправността чрез подаване на коригиращи отчети с коректно попълнени данни.

Най-често нарушението ще привлече вниманието на Федералната данъчна служба, ако изкривяването на счетоводните данни надвишава десет процента от баланса. Особено внимание трябва да се обърне на основанията за прекратяване на задълженията в данъчното счетоводство и интервала от време за извършване на осчетоводяването.

Счетоводителят трябва много внимателно да проучи въпроса за ДДС при затваряне на кредитор, тъй като има ситуации, когато е възможно да се приспадне данъкът или да се включи в сумата на отписването. Например, когато купувачът е получил стоката, но не я е платил и не е възстановил ДДС от бюджета. Тогава, след изтичане на срока на иска, дългът ще бъде отписан изцяло. За фирма, използваща опростената данъчна система, няма да е възможно да се върне ДДС, тъй като използваните стоки и материали и услуги не са платени.

Кредиторът се отписва в определения срок

Изчисляване на срока

Процедурата за отписване на задължения, които са невъзможни за изпълнение и с изтекла давност, се регулира от Гражданския кодекс, Данъчния кодекс на Руската федерация, инструкциите за счетоводство и други правни актове. Правилното определяне на датата на отписване на кредитора ще ви позволи правилно да отразите операцията в счетоводното и данъчното счетоводство, да доведете съдържанието на баланса до максимална надеждност и да генерирате прозрачна информация за финансовото състояние. Не можете самостоятелно да разработвате и използвате правила за отчитане на задължения; такива действия водят до негативни последици.

Съгласно клауза 78 от Правилника за BU № 34n, клауза 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, дългът се отписва в определени точки:

• Денят след изтичане на давностния срок.
• Моментът на изключване на ликвидирано юридическо лице, индивидуален предприемач от Единния държавен регистър на юридическите лица въз основа на извлечение, което може да бъде получено безплатно на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба.
• След датата, на която държавната агенция вземе съответното решение.
• Въз основа на доклад за изчезване на упълномощено лице или акт за смърт на ищеца.
• Датата на решението на правителството на Руската федерация, териториалния клон на бюджетен или извънбюджетен фонд за намаляване на размера на задълженията.
• В срока, установен със споразумението за опрощаване на дълга и др.

Документална поддръжка

Действащото законодателство през 2018 г. задължава институциите да извършват инвентаризация на изчисленията поне веднъж годишно. По преценка на ръководството на компанията процедурата може да се извършва по-често, за което се прави съответна бележка във вътрешни нормативни документи.

Процедурата изисква спазване на определена последователност. Първоначално генералният директор издава заповед за сформиране на комисия, определя обема, срока и правилата за инвентаризация. Този документ също така одобрява длъжностното лице, което е задължено да формализира бизнес сделката и отговаря за правилността и надеждността на отписването.

Извършването на инвентаризация на плащанията е едно от задължителните действия на институцията

В определения период членовете на комисията започват подробно проучване на документи, потвърждаващи факта на образуване на кредитора. Следните документи най-често участват в проверката:

• Опаковъчен лист.
• Актът на извършване на работа или предоставяне на услуги.
• Договор.
• Правилник за вътрешния трудов ред.
• Получени и издадени фактури.
• Платежни нареждания, разписки и други платежни документи.
• Искове на колектора, бизнес кореспонденция.
• Изисквания, решения на регулаторните органи.
• Съдебни актове, разпореждания на съдия-изпълнители и др.

Датата на доставка, авансовото плащане, последната кореспонденция, условията на сделката ще покажат колко дни съществува задължението, колко време остава до изтичане на срока за рекламация. Важно е да избягвате грешки в изчисленията и да не отписвате рано. Тогава, в допълнение към коментарите на инспекторите, длъжникът рискува да бъде въвлечен в съдебно производство с последващо възстановяване и събиране на дълга.

Въз основа на резултатите от анализа, оценката и контрола на давността, продължителността на дълга и документите за основание се установяват просрочия, съставя се инвентарен опис (ИНВ № 17) със съответните бележки за състоянието. на взаимни разплащания за всички кредитори. Процедурата приключва с подписване на два екземпляра от формуляра.

Юридическото лице има право самостоятелно да разработи необходимата форма за отразяване на резултатите от съгласуването на дълга, включително препоръчаните подробности във формуляра. В този случай като образец се използва INV формуляр № 17. Индивидуалната форма подлежи на утвърждаване в счетоводната политика на дружеството.

Счетоводната служба изготвя информационен сертификат за договора, където стъпка по стъпка се записва информация за контрагента и размера на задължението. След това изпълнителният орган на дружеството издава заповед за отписване на непотърсен, несъбираем кредитор в определен срок. Въз основа на тази заповед счетоводителят е длъжен да състави съответните записи.

Закриване на дългове

В определеното от управителя време за изпълнение на заповедта за погасяване на дълга, счетоводният отдел извършва запис чрез автоматизирана счетоводна система и въвежда информация в регистрите.

Типичните записи за отписване на дължими сметки са показани в таблицата.

Нека да разгледаме пример как да отпишем задължения от минали години и какви записи трябва да се направят за това. Фирма А е доставила канцеларска хартия на Компания Б през януари 2013 г. До януари 2016 г. длъжникът не е изпълнил задължението си за плащане, а доставчикът не е предприел мерки за събиране на вземанията. Следователно дългът трябва да бъде отписан и включен в приходите на фирма А.

Съгласно методическите препоръки за счетоводство не се предоставя задбалансово счетоводство на кредитора, но по преценка на организацията е възможно да се създаде отделна сметка зад баланса с цел съхраняване и натрупване на информация за необходимо време.

Положителни и отрицателни аспекти на процедурата

Основната цел за навременно отписване на невъзможни дългове позволява на юридическото лице да формира картина на надеждна информация за счетоводни и данъчни сметки. Тази тактика е насочена към предоставяне на външни и вътрешни потребители на отворена информация за размера на дълговете на компанията, нейните активи, ликвидност и платежоспособност.

Много компании виждат положителни аспекти в мерките за ликвидация на кредитора. Например, през отчетния период организацията е генерирала отрицателен финансов резултат; няма нужда да плаща данък върху доходите в бюджета. Ако размерът на дълга по отписаните задължения не надвишава загубите, тогава неоперативните приходи няма да повлияят на крайния резултат.

В друг случай сделката за отписване ще увеличи данъчната основа и ще доведе до доначисляване на размера на задължителната бюджетна такса. Несъмнено положителен аспект на правилата за отписване и прекратяване на дължими сметки за три години е липсата на искове от кредитора, особено ако процедурата се извършва при спазване на всички законови тънкости и нюанси.

Отписването на дълга позволява на компанията длъжник да се освободи от тежестта на дълга, да избегне спорове с кредитора, неустойки и проблеми при съдебни спорове. Процедурата е свързана с определени рискове и изисква подробно проучване и документиране, за да се избегнат корекции в отчетността. Отписването на краткосрочен дълг води до увеличаване на данъчната тежест върху организацията.