Видове одиторска дейност. Одит и одиторска дейност

Цел на одита— изразяване на мнение относно надеждността на финансовите отчети на одитираните предприятия и съответствието на счетоводната процедура със законодателството на Руската федерация.

Икономическата същност на одитапоради повишената нужда на потребителите на финансови отчети от експертна оценка на тяхната надеждност, тъй като финансовите отчети се използват за финансово отчитане. Одиторското мнение за надеждността на финансовите отчети допринася за по-голямо доверие в тези отчети от страна на заинтересованите страни.

Потребители на финансови отчети:

• инвеститори и техни представители;
• служителите и техните представители;
• заемодатели;
• доставчици и изпълнители;
• купувачи и клиенти;
• правителство;
• обществеността като цяло.

С прехода към пазарни отношения и тяхното развитие одитът в Русия става все по-важен. В световната практика одитът намира широко приложение във всички сфери на дейност. У нас независимият контрол е сравнително ново нещо. Поради факта, че потребителите на икономическа информация се нуждаят от доверие в качеството на одиторския доклад, потвърждаващ надеждността на отчетността, работата на одиторите и одиторските фирми става все по-взискателна.

Видове одит

Видове одити според чуждестранната практика:

• Финансов одит– проверка на финансовите средства, спазване на принципите и изискванията на счетоводството.
• Оперативен одит- проверка на процедурите, методите на функциониране на икономическата система и оценка на производителността и ефективността на организацията.
• Одит за съответствие— проверка на спазването на закони, разпоредби и стандарти.
• Специален одит— проверка за изготвяне на официално заключение относно надеждността на информацията, предоставена на другата страна.

Видове одит според руската практика:

• Финансов одит(счетоводство) отчитане— проверка на финансовите (счетоводни) отчети за оценка на степента на тяхната надеждност.
• Данъчна ревизия- проверка за спазване на данъчното законодателство.
• Одит за съответствие— анализ на определени финансови или икономически дейности, за да се определи тяхното съответствие с предписаните условия, правила или закони.
• Ценови одит— проверка на разумността на определяне на цената на поръчката.
• Одит на стопанската дейност- систематичен анализ на икономическите дейности на организацията, извършвани с конкретна цел.
• Специален(екологични, експлоатационни) одит- проверка на специфични аспекти от дейността на одитираното лице, спазване на определени правила, разпоредби и процедури.
• управленски(индустриален) одит- проверка на организацията и управлението на предприятието, както и използването на всички видове ресурси.

Класификация на одита

По категория одитори:

• Независим
• състояние
• Интериор

По закон:

• Задължително- потвърждаване на надеждността на отчетността на организация или индивидуален предприемач в случаите, установени от Федералния закон „За одита.
• Инициативност— одит, извършен по инициатива на стопански субект

Одитът може да бъде задължителен или инициативен. Задължителен одит се извършва в случаите, изрично установени от законодателството на Руската федерация, инициативен одит - по решение на икономическия субект.

По честота:

• Първоначално - провеждане на одит в организацията за първи път.
• повтарящи се

По предназначение:

• Финансови
• Оперативен
• За спазване на закона
• Специални (сертификационна работа)
• Финансова (счетоводна) отчетност
• Данък
• управленски

Посока:

• Общ
• банка
• Застрахователни компании
• Инвестиционни институции, извънбюджетни фондове

Основни методи за одит

Методе начин за теоретично изследване или практическо прилагане на нещо. При одит за събиране на одитни доказателства се използват тези методи, които се определят от вътрешни правила (стандарти), а също така съответстват на целите и задачите, определени от условията на споразумението. Нека разгледаме основните методи, използвани в одиторската дейност, които са натрупани от одита и одиторската практика в Русия.

1. Методи за действителен контрол (органолептични методи)

Тази група методи включва: инвентаризация, визуални наблюдения и експертни оценки.

Когато одитира финансови отчети, одиторът не го прави складова наличностсам по себе си. Съгласно Федерално правило (стандарт) № 6 „Одиторски доклад за финансови отчети“ обаче е желателно одиторът да присъства по време на инвентаризацията преди изготвянето на годишния отчет, за да получи одиторски доказателства чрез наблюдение на „съществуването“ помещение. В договора за специална одитна задача може да се предвиди, че одиторите извършват инвентаризация на счетоводни обекти в съответствие с условията на споразумението.

В процеса визуално наблюдение, като правило, използвайте проучване на обекти, разпитване и тестване. По специално задание за одит може да се използва отчитане на времето, снимка на работния ден и вътрешно разследване. Тези методи са по-подходящи за вътрешен одит.

Експертните оценки включват: контролно измерване на работите; технологичен контрол, химически лабораторен анализ; експеримент; различни видове прегледи; контролно стартиране (покупка). Използването на методи от групата на експертните оценки при одита на финансовите отчети е възможно само с участието на експерти. В този случай одиторът трябва да спазва изискванията на PSAD „Използване на работата на вещо лице“. Ако има вътрешни одитори в съответствие с възложените функционални задължения, те могат да прилагат методи на експертни оценки в своята работа.

2. Документални методи

Тази група включва: проучване на документи, моделиране на информация и документни проверки. Одитът на финансови отчети обикновено включва изследване на документипо форма и съдържание. По формуляра се извършва проверка на документите за наличие и попълване на необходимите реквизити. В съответствие с параграф 2 на чл. 9 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“ се определя, че първичните счетоводни документи се приемат за счетоводство, ако са съставени във формата, съдържаща се в албумите на унифицирани форми на първична счетоводна документация , и документи, чиято форма не е предвидена в тези албуми, трябва да съдържат следните задължителни данни:

• Заглавие на документа;
• дата на изготвяне на документа;
• името на организацията, от името на която е съставен документът;
• съдържанието на стопанската сделка;
• измерватели на бизнес транзакции във физическо и парично изражение;
• имената на длъжностите на лицата, отговорни за изпълнението на търговската сделка и правилността на нейното изпълнение;
• лични подписи на посочените лица.

Номерът на документа по посочения списък не е задължителен реквизит. В най-важните области на счетоводството

съответните регулаторни правни актове установяват нормата за поддържане на регистри за регистрация на първични счетоводни документи. Например, за касови документи, Процедурата за извършване на касови операции установява изискване за поддържане на дневник за регистрация на входящи и изходящи касови ордери. Наличието на регистрационни дневници за всички останали първични счетоводни документи характеризира степента на ефективност на системите за счетоводство и вътрешен контрол. При липса на номериране на първични счетоводни документи одиторът не може да получи одиторски доказателства относно предпоставката за „пълнота“. Освен това одиторът проверява дали са посочени корекции в първичните счетоводни документи. В съответствие с регулаторните правни актове е забранено да се правят корекции в парични средства, банкови документи. Според съдържанието одиторът проверява дали посочената операция съответства на дейността на одитираното лице, дали е спазено изискването за счетоводство - приоритет на съдържанието над формата, дали тази операция не противоречи на законодателството на Руската федерация. .

Да се информационно моделираневключват: кръстосани проверки, взаимен контрол на операциите, обратно преброяване, аналитични проверки на документи, контролни сравнения (балансови връзки), логически проверки, проверки на документи, проследяване. При одитиране на финансови отчети обикновено се използват следните методи:

• взаимен контрол на операциите - използва се за проверка на съгласуваността на взаимосвързани операции;
• аналитична проверка на документи - проверяват се аритметични изчисления;
• проверка на документи - представлява проверка на наличието на първичен научен документ, потвърждаващ показателя във финансовия отчет;
• проследяване - представлява проверка на коректността на отразяването на първичния счетоводен документ в счетоводните регистри и във финансовите отчети.

Одиторът извършва кръстосани проверки косвено, като се обръща към одитираното предприятие за предоставяне на информация от трети страни, потвърждаваща нейната надеждност. Ръководството на ревизираното лице е длъжно да го предостави. Контролните сравнения (балансови отношения) се използват, като правило, в случай, че няма аналитично счетоводство. Прилагането на този метод позволява да се идентифицират неточностите в използването на активите в количествено изражение.

Настолни проверкисе извършват за изследване на връзката между информацията на счетоводните регистри с данните на Главната книга, финансовата и друга отчетност.

3. Изчислителни и аналитични методи

Тази група включва икономически анализ (включително аналитични процедури), статистически изчисления и икономически и математически методи. Тези методи се използват най-често по отношение на икономическия анализ, който се характеризира с използването на аналитични процедури.

Като цяло, основните методи, използвани в одита, ви позволяват да организирате събирането на достатъчни и подходящи одитни доказателства в оптималния срок.

Одитните проверки се извършват от независими организации и частни одитори. Те съдържат няколко задължителни стъпки, включително събиране, анализ и оценка на получената информация. А това от своя страна допринася за повишаване на ефективността на компанията, данъчната и административна сигурност на организацията и в резултат на това стабилизиране на нейното финансово състояние.

Одиторска дейност е предоставянето на услуги по финансов одит, изпълнението на свързани услуги; такива дейности могат да се извършват от асоциации на одитори, частни специалисти - закон от 30 декември 2008 г. № 307-FZ „За одита“, член 1, клауза 2.

За положителната динамика на предприятието трябва периодично да се извършват одити, които показват ефективността на неговото управление, правилното разпределение на вътрешните ресурси и материалните ресурси. Един от най-разпространените методи за събиране на информация и анализ на дезагрегирана информация за работата на организацията е извършването на финансови одити.

Самото понятие "одит" означава проверка на отчетността, която е напълно независима, подчинена на изследване на всички вътрешни процеси на организацията, произведени продукти и проекти. По дефиниция на закона такъв одит се нарича счетоводен или финансов (№ 307-FZ, чл. 1, стр. 3; N 402-FZ).

Одиторът, който извършва одита, изразява своето мнение за резултатите от него. Ревизионният доклад е задължително документиран и представлява ревизионен доклад.

Регулация в Русия

Основният официален документ, установяващ стандартите за одит в Руската федерация, е Закон 307-FZ „За одита“. Той предоставя изчерпателна дефиниция на одит, одиторска организация, права, задължения, отговорности, както и разкрива условията за сертифициране, получаване на право за извършване на дейност.

Той също така определя органите, които са длъжни да контролират такива компании, да следят за тяхното спазване на законодателството на Руската федерация. Тези органи включват:

• Министерство на финансите;
• акредитирани саморегулиращи се организации (СРО).

В Министерството на финансите има няколко отдела, между които са разпределени областите на контрол на финансовата отчетност:

1. Отдел за регулиране на държавния контрол на одиторските и счетоводните дейности. Тази институция извършва работа по определяне на стандарти, регистрация и счетоводство на одитори, СРО и др.
2. Одитен съвет: този орган разглежда законопроекти, прави предложения, контролира качеството. Тази институция действа като експерт, анализатор (заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 декември 2009 г. N 146n (с измененията на 26 юли 2017 г.) „За създаването на одитен съвет и неговия работен орган“).
3. Специален работен орган към Съвета за документооборот и издаване на решения.

Както се вижда, държавното регулиране на тази сфера се осъществява на няколко нива.

Кой може да одитира

Физически лица (частни специалисти) и юридически лица (фирми) имат право да извършват финансови проверки (одити) на територията на Руската федерация. В този случай юридическите лица се наричат ​​фирми, независимо от вида на собствеността.

Фирмите могат да бъдат с местен и чуждестранен произход. Разрешени са съвместни дейности на руски организации с физически лица, юридически лица от други държави с местни компании. Те са регистрирани като одиторски организации.

Когато създават, те могат да изберат практически всякакъв вид организационна и правна форма, но не могат да се регистрират като OJSC.

Как се става одитор

За да получи статут на независим одитор, кандидатът ще се нуждае от следните основания:

1. Висше профилирано образование, в акредитирано учебно заведение.
2. Трудов стаж по специалността. В същото време образованието може да бъде по сродна професия, но в този случай трудовият стаж трябва да бъде най-малко три години и трябва да бъде изработен в одиторска компания.
3. Полагане на специален изпит на Министерството на финансите.

Изпитът се провежда от специални учебни заведения, включени в регистъра на Министерството на финансите. Състои се от изпитване, писмена работа, устно анкетиране. Изпитваният кандидат трябва да набере определен брой точки на всеки етап.

Цялата процедура отнема не повече от три работни дни. Резултатите от представените работи се изпращат за проверка в Министерството на финансите. При положителен резултат от изпита се издават сертификати, но те са с фиксиран срок на валидност,това означава, че трябва периодично да се актуализират и обновяват.

Какво е одиторска организация

Одиторска организация е търговско сдружение, което извършва одит и предоставя свързани с него услуги.

Сдруженията за осъществяване на инспекцията обхващат преди всичко частния икономически сектор. Работят на възмезден принцип, след сключване на договор. Процесът на проверка обаче може да се извърши по искане на всеки клиент, който е подписал споразумение с организацията.

Клиенти на фирмата могат да бъдат физически и юридически лица. Ако по време на одита на обектите на контрол компанията установи нарушения на закона, тогава тя е длъжна да информира клиента за това, както и да предупреди за възможно наказание.

Права и задължения

Правата и задълженията на фирмите и частните одитори са определени в чл. 13 от закона 307-FZ. Одиторите имат право :

• избира формата и методологията на одита;
• провеждане на инвентаризация, получаване на пълна информация;
• изискват отстраняване на недостатъци в счетоводството, отчитането;
• получават информация от трети страни, включват държавни органи за това в определени случаи;
• да включват други фирми, частни одитори и други специалисти в одита на договорна основа;
• да откаже проверката, ако няма необходимата документация или има заплаха за сигурността;
• да получават парично възнаграждение за извършената работа;
• други права, които произтичат от самата същност на предоставянето на услугите, но не противоречат на закона.

Освен правата при извършване на финансов одит, лицата и фирмите, които ги извършват, имат и задължения, установени със закон. Основните включват:

• одит в съответствие със законите на Руската федерация и Федерален закон № 307;
• по искане на работодателя потвърждава претенциите към документацията със закони;
• извършване на проверки в рамките на сроковете, посочени в споразумението за проверка, своевременно предаване на заключението за резултатите на клиента;
• неразкриване на поверителна информация, освен в случаите, предвидени в закона, гарантиращи безопасността на документацията.

При липса на лиценз, както и при наличие на семейни, парични, служебни връзки между членовете на фирмата и клиента, фирмата е длъжна да откаже проверка.

Ако се изисква помощта на други служители, например поради големия обем на работа и договорът с клиента вече е подписан, ръководството на компанията е длъжно да го уведоми за това.

Предназначение и видове

Основната цел на финансовата инспекция е да събере обективна, реална, точна информация за изследвания обект. Освен това се прави анализ на съществуващите недостатъци, извършва се подготовка за одит от държавни органи. Частният икономически сектор извършва такава проверка, за да идентифицира недобросъвестни членове на екипа, да оптимизира работата и да анализира ефективността на служителите.

Финансовият одит помага да се установи правилността на баланса, отчета за загубите, печалбите, надеждността на данните в обяснителната бележка. Основните цели на одита са:

• анализ на работата и икономическото състояние;
• изчисляване на оптимизацията на работата;
• разработване на план за дейността;
• установяване на счетоводни правила.

Дружествата на одитори по естеството на тяхната дейност са разделени на следните категории:

• общ - това е одит на цялата структура на предприятието;
• банково дело;
• застрахователен одит;
• одит на склад;
• инвестиции - проучване на осъществимостта на планираните парични инвестиции;
• одит на извънбюджетните средства.

Методи и стандарти

Когато имат предвид методи и техники, те имат предвид тактики или система от действия, използвани за финансова проверка. Като цяло методите за одит могат да бъдат разделени на две области:

• организация на одита;
• получаване на доказателства.

Организацията на одита от своя страна е разделена на следните методи за проверка:

• непрекъснато - това е задълбочено проучване на цялата първична документация и отчетност;
• селективното е вид прекъснато наблюдение;
• смесени - това е комбинация от непрекъснати и селективни проверки;
• документален - това е установяването на наличието на определени документи, правилността на тяхното изпълнение;
• фактическият е опис на ценности и остатъци от запаси (стоки, суровини и материали).

Доказателства за формиране на заключения за състоянието на нещата се получават с помощта на:

• заявка (търсене на информация от лица, които я притежават, намиращи се вътре или извън обекта на изследване);
• потвърждение (отговор на искане за информация от счетоводната документация);
• преизчисляване (изследване на изходни документи, както и счетоводни записи за коректност);
• наблюдение (контролиране на процес или процедура, извършвани от други);
• аналитични процедури (анализ на данни) и др.

По-подробно методите за финансов одит са описани в протокола на Съвета към Министерството на финансите N 41 от 22.12.2005 г. Всяка фирма прилага методи по свое усмотрение.

Стандарти за одиторска дейност се наричат ​​унифицирани алгоритми, които всички служители в тази област трябва да спазват в процеса на работа. Те се използват за обучение на служители в организацията и за защита на интересите на компанията в съда.

Има четири групи стандарти:

• национален;
• вътрешни - регулират работата на екипа в рамките на една компания;
• международни.

В областта на одита значението на стандартите е много високо. Те регулират поведението на одитора в конкретни ситуации. Тяхното изпълнение гарантира високото качество на одита. Те допринасят за включването на научните постижения и новите технологии в практиката на служителите.

Процедурата за провеждане на теста и докладване на резултатите

Необходимо е правилно планиране на процеса, за да се получи точна информация за финансовите отчети. Следователно одитът е разделен на етапи, извършвани стриктно в ред:

1. Подготвителен - събиране, анализ на информация за работодателя, определяне на обхвата на проверката, области на дейност и др.
2. Планиране - разработване на план за проверка.
3. Провеждане - сборник, изследване на документооборота.
4. Одиторският доклад е оценка на коректността на документацията. Може да бъде немодифициран (без забележки), модифициран (открити дефекти).

• пропусната печалба от работодателя поради погрешни действия на одитора;
• допълнителни разходи (правни разходи, разходи за допълнителна проверка).

Основанията за административна отговорност на одитора са:

• фалшиви документи, благодарение на които е получено право на работа;
• постоянно незачитане на изискванията на лицензионните условия;
• незаконно издаване на лиценз.

Административното наказание за фирмите се изразява в отнемане на лиценз или неговото спиране. Извършването на дейности без този документ е забранено.. Такова нарушение води до глоба по чл. 14.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.

Срокът на спиране на лиценза не може да надвишава 6 месеца, като решението се съобщава на компанията три дни преди влизане. Ако исковете не бъдат разрешени в рамките на определения срок, лицензът ще бъде анулиран.

За разкриване на поверителна информация от частни одитори и злоупотреба с власт с цел облага се носи наказателна отговорност, чл. 202 от Наказателния кодекс на Руската федерация. Наказанието за това може да бъде следното.

При разкриване на класифицирана информация с цел получаване на облаги или причиняване на вреда частният специалист може да получи:

• парична санкция - изчислява се от жизнения минимум;
• арест до 6 месеца;
• ограничаване на свободата до 3 години (със забрана за работа в тази област за още три години).

Когато престъплението е извършено повторно, наказанието се утежнява:

• парична санкция - размерът на плащането се увеличава;
• арест до 5 години с лишаване от права.

Специалистът по финансов одит при изпълнение на своите функции е длъжен да отговаря за всички аспекти на собствената си дейност. Отговаря за навременността и качеството на услугите.

Повече подробности за извършването на проверки на различни видове фирми са описани в материала.

1. Този федерален закон определя правната основа за регулиране на одиторската дейност в Руската федерация.

2. Одиторски дейности (одиторски услуги) - дейности по извършване на одит и предоставяне на услуги, свързани с одита, извършвани от одиторски организации, индивидуални одитори. Одиторската дейност не включва одити, извършени в съответствие с изискванията и по начин, различен от изискванията и процедурите, установени от стандартите за одит.

3. Одит - независима проверка на счетоводните (финансовите) отчети на одитираното лице с цел изразяване на мнение относно достоверността на тези отчети. За целите на този федерален закон счетоводните (финансови) отчети на одитираното предприятие означават отчетите (или част от тях), предвидени във Федералния закон № 402-FZ от 6 декември 2011 г. „За счетоводството“ или друг регулаторен закон актове, издадени в съответствие с него, подобни на състава на отчета (или част от него), предвиден от други федерални закони или други регулаторни правни актове, издадени в съответствие с тях, както и друга финансова информация.

(виж текста в предишното издание)

4. Видовете одиторски услуги, включително списъкът на услугите, свързани с одита, се определят от федералния изпълнителен орган, който отговаря за развитието на държавната политика и правното регулиране в областта на одиторската дейност (наричан по-долу упълномощен федерален орган).

(виж текста в предишното издание)

5. Одиторските дейности не заместват контрола върху надеждността на счетоводните (финансови) отчети, извършван в съответствие със законодателството на Руската федерация от упълномощени държавни органи и местни власти.

6. Одиторски организации, индивидуални одитори (индивидуални предприемачи, занимаващи се с одиторски дейности) нямат право да извършват друга предприемаческа дейност, освен за извършване на одит и предоставяне на услуги, предвидени в този член.

7. Одиторските организации, индивидуалните одитори, наред с одиторските услуги, могат да предоставят и други услуги, свързани с одиторските дейности, по-специално:

1) създаване, възстановяване и поддържане на счетоводни записи, изготвяне на счетоводни (финансови) отчети, счетоводни консултации;

2) данъчни консултации, създаване, възстановяване и поддържане на данъчни регистри, изготвяне на данъчни изчисления и декларации;

(виж текста в предишното издание)

4) управленски консултации, свързани с финансови и икономически дейности, включително по въпроси на реорганизацията на организации или тяхната приватизация;

(виж текста в предишното издание)

5) правна помощ в области, свързани с одита, включително съвети по правни въпроси, представителство на интересите на принципала в граждански и административни производства, в данъчни и митнически правоотношения, в публични органи и местни власти;

Одиторска дейност, одит - предприемаческа дейност по независима проверка на счетоводната и финансовата (счетоводна) отчетност на организации и индивидуални предприемачи.

Целта на одита е да изрази мнение относно надеждността на финансовите (счетоводни) отчети на одитираните предприятия и съответствието на счетоводната процедура със законодателството на Руската федерация.

Под надеждност се разбира степента на точност на данните от финансовата (счетоводната) отчетност, която позволява на потребителя на тази отчетност, въз основа на нейните данни, да направи правилни изводи за резултатите от стопанската дейност, финансовото и имущественото състояние на одитираните лица и да информира решения, основани на тези заключения.

В същото време одитът не замества държавния контрол върху надеждността на финансовите (счетоводни) отчети, извършван в съответствие със законодателството на Руската федерация от упълномощени държавни органи.

Основната цел на одита може да бъде допълнена от други цели, предвидени в договора за одит, например подобряване на финансовото състояние на одитираното лице (разработване на мерки), оптимизиране на разходите и финансовите резултати и други.

Целите на одита са:

1. оценка на нивото на организация на счетоводството и вътрешния контрол;

2. оценка на верността и законосъобразността на счетоводните регистри;

3. подпомагане на ръководните органи на организацията чрез разработване на препоръки за отстраняване на недостатъци и нарушения;

4. Ориентиране на организацията към бъдещи събития, които могат да повлияят на икономическата дейност (анализ с перспектива);

5. идентифициране на резерви за нарастване на финансовите ресурси на организацията;

6. проверка за спазване на действащото законодателство в областта на данъчното облагане;

7. потвърждаване на достоверни отчети или декларация за тяхната недостоверност.

За да постигне основната цел, одиторът трябва да формира мнение по следните въпроси:

• дали отчетът отговаря на всички изисквания за това и дали съдържа противоречива информация;
• взети ли са предвид всички активи и пасиви на икономическия субект;
• дали всички категории са включени във финансовите отчети и дали са правилно отразени в отчетните форми;
• има ли основание за включване в справката на посочените в нея суми;
• дали всички категории са правилно оценени и точно изчислени.

На одиторските организации и индивидуалните одитори е забранено да се занимават с каквато и да е друга стопанска дейност, освен одит, но те могат да предоставят услуги, свързани с одита.

Свързаните с одита услуги включват:

Изготвяне, възстановяване и поддържане на счетоводство, изготвяне на финансови (счетоводни) отчети, счетоводни консултации;

Данъчни консултации;

Анализ на финансово-икономическата дейност на организации и индивидуални предприемачи, икономически и финансови консултации;

Управленски консултации, включително свързани с преструктуриране на организации;

Правни консултации, както и представителство пред съдебни и данъчни органи по данъчни и митнически спорове;

Автоматизация на счетоводството и въвеждане на информационни технологии;

Оценка на стойността на имотите, оценка на предприятията като имуществени комплекси, както и на предприемаческите рискове;

Разработване и анализ на инвестиционни проекти, изготвяне на бизнес планове;

Провеждане на маркетингови проучвания;

Провеждане на изследователска и експериментална работа в областта на одита и разпространение на резултатите от нея, включително на хартиен и електронен носител;

Обучение по реда, установен от законодателството на Руската федерация, за специалисти в области, свързани с одита;

Предоставяне на други услуги, свързани с одиторската дейност.

Източник - Абакумова А.В. Основи на одита. Урок. - Санкт Петербург: Санкт Петербург GUITMO, 2009. - 56 с.
Основи на одита: учебник / Н. А. Богданова, М. А. Рябова. - Уляновск: UlGTU, 2009. - 229 с.

Постигнали ли сте професионален успех в счетоводството или друга индустрия? Смятате ли се за опитен професионалист? Може би е време да станете одитор. Но за да станете успешен одитор, трябва не само да имате достатъчно опит в индустрията, но и да имате отлични теоретични познания в областта на одита. И за да ви помогнем да разберете, решихме да обясним по-ясно какво е одит, одиторски дейности, видове одит, методи на одит и какви закони регулират одита (одит и одитори).

Съдържанието на статията(навигация):

Разгледани въпроси по отношение на одита

Определение "Одитс прости и кратки думи - проверка на определен вид дейност на организацията с цел анализиране на ефективността, съответствието или надеждността с последващо изготвяне на одитен доклад въз основа на резултатите от такава проверка.

Тълкуване на термина "Одит„в съответствие със законодателството на Руската федерация(Клауза 3, член 2 от Федералния закон от 30 декември 2008 г. N 307-FZ "За одита") - независима проверка на счетоводните (финансови) отчети на одитираното лице с цел изразяване на мнение относно надеждността на тези отчети.
За целите на този федерален закон счетоводните (финансови) отчети на одитираното предприятие означават отчетите (или част от тях), предвидени във Федералния закон от 6 декември 2011 г. N 402-FZ „За счетоводството“ или друг регулаторен закон актове, издадени в съответствие с него, подобни на състава на отчета (или част от него), предвиден от други федерални закони или други регулаторни правни актове, издадени в съответствие с тях, както и друга финансова информация.

концепция "Одит“ в широкия смисъл на думата - независима проверка на финансовите и икономически дейности на организацията, както и процеси, системи, продукти, документация и др., за да се анализира ефективността или съответствието със законодателните актове или надеждността на предоставената информация и да се изрази разумна одиторско мнение въз основа на резултатите от такава проверка.

Закони, регулиращи одиторската дейност

Както знаете, дейността на одиторите е строго регламентирана от закона. Ние изброяваме основните законодателни актове (закони), които регулират и регулират дейността на одитора и одита (одит).

Видове одит

Видовете одит са добре проучени от много юристи. Следователно е възможно да се извърши различна класификация на одита, в зависимост от различните характеристики, които са в основата на класификацията. Нека изброим съществуващите видове одит .

Одит по отношение на одитираната организация:

• външен– оценка на системата за отчетност, проверка и оценка на активите и пасивите на организацията, тестване на съществуващата система за вътрешен контрол;
• интериор- организирана от икономически субект, действащ в интерес на своето ръководство или собственици, регулиран от вътрешни документи, система за контрол върху спазването на установената счетоводна процедура и надеждността на системата за вътрешен контрол.

Видове одит според задачите за решаване:

• Управленски или производствен одит- проверка и подобряване на организацията и управлението на предприятието, качествените аспекти на производствените дейности, оценка на ефективността на производствените и финансовите инвестиции, производителността;
• Одит на стопанската дейност– обективно изследване и цялостен анализ на определени видове дейности;
• Одит за съответствие- анализ на определени финансови или икономически дейности на субекта, за да се определи съответствието му с предписани условия, правила или закони;
• Одит на финансови отчети– проверка на отчетността на предприятието с цел издаване на становище за нейното съответствие с установените критерии и общоприетите счетоводни правила.
• Специален одит- това е проверка на конкретни въпроси в дейността на икономическия субект, спазването на определени процедури, норми и правила; целта му е да потвърди легитимността, почтеността и ефективността на мениджърите, коректността на данъчното отчитане, използването на социални фондове (екологични, правни, оперативни, авги и др.).

Видове одит по време на изпълнение:

• първоначален одитпроведено от одитора за конкретен клиент за първи път. Това значително увеличава риска и сложността на одита, тъй като одиторите не разполагат с необходимата информация за спецификата на дейността на клиента, неговата система за вътрешен контрол;
• договорен одитсе извършва от одитора многократно или редовно и следователно се основава на познаване на спецификата на клиента, неговите плюсове и минуси при организирането на счетоводството, както и резултатите от дългосрочното сътрудничество с клиента (консултации, помощ при организиране на вътрешен контролна система);
• оперативен одит- това е краткосрочен одит за извършване на обща оценка на състоянието на счетоводството, отчетността, спазването на закона, ефективността на вътрешния контрол, оценка на изпълнението.

Видове одит от естеството на чека:

• одит за потвърждение– проверка и потвърждаване на достоверността на счетоводните документи и отчетност;
• системно ориентиран одит– одиторска експертиза на база анализ на системата за вътрешен контрол;
• одит, базиран на риска– съсредоточаване на одитната работа в нискорискови области.

Видове одит относно задължението да:

• задължителен одитсе извършва в случаите, установени със закон или от името на държавни органи. Обемът и процедурата за извършване на задължителен одит се регулират от законодателни норми;
• инициативен одитизвършва се по решение на икономическия субект въз основа на споразумение с одитора (одиторска фирма). Естеството и степента на такава проверка се определят от клиента.

Видове одиторски услуги (одиторски услуги)

Има много видове одит или по-скоро видове одиторски услуги. Изброяваме основните видове одиторски услуги които са основните(водещи области на одиторска дейност):

• Финансов одит - цялостен независим одит от одитори на икономическото състояние на организацията с израз на оценка на нейната надеждност и перспективи за развитие;
• Инвестиционен одит - това е одит на професионални участници на пазара на ценни книжа, различни инвестиционни фондове, това включва и цялостен одит на инвестиционния проект с изразяване на крайна оценка;
• Индустриален одит е специална система от мерки, която съчетава елементи на еднократен финансов и технически контрол на обема на действително извършената работа или извършената работа и тяхното качество за съответствие с проектите, изискванията на строителните норми и правила, стандарти, спецификации и други нормативни документи.
• Управленски одит - това е диагностика на съществуващата система за управление в организацията на нейната производствена, търговска и социална дейност с цел идентифициране на проблеми и определяне на начини за тяхното решаване, търсене на повишаване на ефективността и ефективността на компанията.

Изброяваме и най-популярните високоспециализирани области видове одиторски услуги, с други думи, нека поговорим за най-популярните високоспециализирани области на одита:

Данъчна ревизия - изпълнение от одиторска организация на специална одиторска задача за разглеждане на счетоводни и данъчни отчети на икономически субект, за да изрази мнение относно степента на надеждност и съответствие във всички съществени аспекти с установените от закона норми, процедурата за формиране , отразяване в счетоводството и плащане от икономически субект на данъци и други плащания към бюджетите на различни нива и извънбюджетните фондове;

Оперативен одит - това е проверка на икономическата система, бизнес операциите, оценките, методите на функциониране на икономическата система, целеви програми, за да се оцени тяхната производителност и ефективност;

Одит на търговския отдел - това е анализ и проверка на работния процес на цялата система за продажби: сегментиране на клиентските заявки на входа, квалификация на персонала за комуникация с клиенти, процес на работа с клиентски заявки и система за мотивация на служителите;

Одит на разходите - това е одит на всички показатели във финансовите отчети на организацията в контекста на разходите, последван от оценка на надеждността и съответствието на тяхното счетоводно отчитане с изискванията на нормативните актове;

Одит на персонала (HR одит) - процедура за оценка на ефективността на съществуващата система за управление на персонала в компанията с цел получаване на точна и независима аналитична оценка на съответствието на човешкия потенциал на организацията за съответствие с нейните цели и стратегии за развитие;

Одит на сайта - това е цялостен анализ на интернет ресурс за съответствието му с изискванията на стандартите за маркиране, търсачките за компетентно насърчаване на търсенето и оптимизация, както и оценка на привлекателността на ресурса за потребителите;

PR одит - това е цялостна, всеобхватна оценка на външните и вътрешните комуникации на организация или проект, инструмент за проследяване на резултатите от конкретно pr-действие за анализ на рационалността на използваните ресурси, както и разработване и изпълнение на стратегически планове за популяризиране на стоки и услуги на проекти или организацията като цяло;

Екологичен одит е цялостна и независима оценка на съответствието с изискванията, включително изискванията на съществуващите международни стандарти, наредби и нормативни документи в областта на екологичната безопасност, управлението на околната среда и опазването на околната среда, както и изготвянето на съответните препоръки и тяхната документация за подобряване на дейност на предприятия и организации в областта на околната среда;

Одит за съответствие със законовите изисквания (Правен / Правен одит) - анализ на конкретна финансова или икономическа дейност, за да се определи нейното съответствие с предписаните условия, правила или закони, също така е необходимо да се установи дали правно значимите документи, използвани в работата, са в интерес на предприятието (виж също правна помощ в Чебоксари) ;

Ценови одит - е независима експертна оценка на икономическите, техническите и технологичните характеристики на продукт, работа, услуга или инвестиционен проект за валидността на установената цена.

Концепцията за одит и проверка

И така, какво е одит и одит? Бъдещите одитори поне веднъж и зададоха такъв въпрос. Затова в този раздел решихме да ви разкажем за тези два термина.

Концепция Одиторска дейност (одиторски услуги)

Първо, нека разширим концепцията за одит. по отношение на законодателството(клауза 2, член 1 от Закона за одита). Срок "Одиторска дейност“ (одиторски услуги) - одиторски дейности и предоставяне на свързани с одита услуги, извършвани от одиторски организации, индивидуални одитори. Одиторската дейност не включва одити, извършени в съответствие с изискванията и по начин, различен от изискванията и процедурите, установени от стандартите за одит.

Обмисли в широк смисълопределение за одиторска дейност (одиторски услуги) в Руската федерация. Одиторска дейност(одиторски услуги) - предприемачески дейности на одитори (одиторски фирми) за извършване на независими извънведомствени одити на определен вид дейност на организацията, за да се оцени или провери нейната надеждност, в резултат на което се изготвя независим одитен доклад.

Понятието одит

А сега ще разкрием понятието одит. Срок "Одитиране" - това е набор от дейности, които се състоят в събиране, оценка и анализ на одиторски доказателства, свързани с одитирания вид дейност на организацията, и в резултат на изразяване на оценката на одитора за надеждността на предоставената информация, коректността и ефективността за осъществяването на дейността на икономическия субект.

Методи за одит

В одиторската дейност се използват доста различни методи за провеждане на одит на организация и методи, използвани директно в одита. Бихме искали да отбележим, че използване на методине само обектът на одита е известен, но и благодарение на тях се рационализира процесът на организиране на самия одит.

Методи за одит

Методи за одит, които се използват в момента, по-конкретно методи за организация на одита(одиторски проверки) се подразделят на:

• Според степента на покритие на проверяваните данни:
  • - Солиден чексе състои в изучаване на целия набор от първични документи, регистри на аналитично и синтетично счетоводство, както и финансови отчети
  • - Персонализирано сканиранесе основава на законите на теорията на вероятностите, според които е възможно да се получат достатъчно обективни данни за проверяваната съвкупност за нейната относително малка част. Съгласно изискванията на Федералното правило (стандарт) № 16 "Одиторска извадка", одобрено с Указ на правителството на Руската федерация от 07.10.02 г. № 532, всички елементи на изследваната популация трябва да имат еднаква вероятност да бъдат избрани в извадката.
  • - Комбинирана проверкаизползва методи за непрекъсната и селективна проверка.
• В зависимост от метода на изпитване:
  • - Документална (касерверна) заверкасе основава на проучване на първични и обобщени документи, финансова и данъчна отчетност, не включва инвентаризация, устни интервюта на персонала и ръководството на одитираните икономически субекти. Най-често се извършва без посещение на проверявания обект.
  • - Реална проверкасе извършва, като правило, с посещение на проверявания обект, в процеса на неговото изпълнение могат да се използват подходи, характерни както за непрекъснати, така и за селективни проверки.

Използвани методи при одита

Също така считаме за необходимо да изброим методи, използвани при одита:

• Общонаучни методикоито включват:
  • 1) Закони на диалектическата и формална логика(закони: преход на количествените промени в качествени; единство и борба на противоположностите; отрицание на отрицанието; противоречие; изключена среда; идентичност);
  • 2) Категории на диалектическата логика(анализ, синтез, индукция, дедукция, абстракция, аналогия, моделиране, експеримент);
  • 3) Общи научни подходи(обективност, последователност, комплексност, историчност).
• Патентовани методи за одитсе състои от:
  • 1) метод на същественост;
  • 2) Специални техники.
• Методи за правен одитподразделени на:
  • 1) Административни и правни методи;
  • 2) Методи на гражданското общество.
• емпирични методисъстояща се от:
  • 1) резюмета- определя общия резултат от действието на отделните фактори върху съвкупния показател.
  • 2) Групиране- разпределяне сред изследваните явления на характерни групи и подгрупи според един или друг признак. Групираните данни обикновено се представят под формата на таблици за нагледно представяне на изследваните явления и процеси.
  • 3) Средни стойности- използват се за обобщаване на характеристиките на масови, качествено еднородни икономически явления. Те изразяват отличителната черта на дадена съвкупност от явления и установяват най-типичните черти на тази съвкупност.
  • 4) Динамика на реда- поредици от данни, характеризиращи промяната на явленията, показатели във времето. Всяка отделна стойност на показателите на поредица от динамика се нарича ниво. За да се характеризира промяната в нивото на серия от динамика, се изчисляват абсолютното увеличение, темпът на растеж и темпът на растеж.
  • 5) Индексиса показатели за относително сравнение, които се състоят от елементи, които не се сумират директно. С помощта на индекси се сравняват не само данни за два периода, но и данни за няколко години.
  • 6) Елиминиране- метод, чрез който се изключва действието на редица фактори и се откроява един от тях. Прилагането на този метод може да се извърши с помощта на различни техники, включително с помощта на метода на разликите и метода на верижните замествания.
  • 7) Подробности- метод, който позволява последователна разбивка на изследваните икономически явления, показатели и фактори. С помощта на детайлизиране е възможно да се определи значението на всеки фактор в съвкупността от фактори в процеса на цялостно изследване на показатели и явления. Този метод е в основата на математическото моделиране на взаимната зависимост на различни показатели и фактори.
  • 8) балансов метод- използва метода на равенство на две страни (части): средства и източници, получаване и използване на ресурси и др.
  • 9) Графичен метод- с него можете ясно да илюстрирате бизнес процесите, той е и метод за икономически анализ. С негова помощ връзката между показателите се показва под формата на графики, диаграми, диаграми.
• И методи за одит, заимствани от други науки, които от своя страна се състоят от:
  • 1) Теории на вероятностите;
  • 2) Счетоводство;
  • 2) иконометрия;
  • 2) Статистика;
  • 2) Математически методи за анализ;
  • 2) Управление;
  • 2) Теории за парите;
  • 2) Информационни технологиии други науки.

Видео за одита

Можете също така да гледате кратки видеоклипове за одита (по темата одит).