Qu'est-ce qu'une entreprise affiliée ? Affiliés – concept et leurs types

Le concept de « filiales » se retrouve le plus souvent dans les rapports d’entreprises et dans les chroniques de crimes économiques. Optimisation des affaires - et retrait d'actifs, développement de l'entreprise - et transactions fictives... Qui sont les affiliés ? Comment les identifier dans d’autres entreprises et comment conserver des registres dans la vôtre ?

Les personnes affiliées sont toutes les personnes qui, en raison de leur statut, peuvent influencer les décisions de gestion d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel. L'influence signifie le contrôle de la stratégie de développement d'une entreprise, la prise de décision en matière de fusions et acquisitions, les transactions majeures (achats ou ventes), la structure de gestion, etc.

Le terme « affiliation » vient de l'anglais « affilié » - « branche », « branche », « compagnon », « rejoint ».

La législation russe ne décrit pas l'affiliation des personnes morales aussi clairement que dans les pays occidentaux - dans notre pays, il s'agit d'un concept plus large. Le Code des impôts de la Fédération de Russie (articles 20 ; 105.1 et 105.2) contient la notion de personnes interdépendantes. La loi RSFSR du 22 mars 1991 n° 948-1 (article 4), toujours en vigueur, énumère brièvement les personnes affiliées et indique les principaux signes d'affiliation.

Signes d'un affilié

• A le droit de voter aux assemblées des actionnaires d'une OJSC ou des membres d'une LLC.
• Possède un bloc d'actions qui vous permet d'influencer les décisions de l'assemblée des actionnaires, ou des actions du capital autorisé. Par exemple, PJSC Gazprom détient 100 % des actions de Gazprom Transgaz Ufa LLC et, conformément à cela, exerce un contrôle direct, étant une filiale de sa filiale Ufa.
• A des liens familiaux avec des dirigeants/membres du conseil d’administration/propriétaires de l’organisation. David Traktovenko est propriétaire de la holding St. Petersburg Banking House et son fils Vyacheslav est président du conseil d'administration de la chaîne de cafétérias Mix et de la chaîne de clubs de fitness Fitness Formula. Le premier par rapport au second est un affilié.
• A le droit d’annuler ou de suspendre les décisions des organes exécutifs de la société (si la personne affiliée est membre du conseil d’administration).

Qui peut être affilié

Les personnes morales peuvent être affiliées à la fois à des organisations et à des particuliers. Leur liste comprend :

• chef de l'organe exécutif d'une personne morale. Par exemple, Vagit Alekperov, qui détient formellement 2,5 % des actions de Lukoil, est une personne exerçant les pouvoirs d'organe exécutif unique de cette société, et donc affiliée ;
• membre du conseil d'administration, du conseil de surveillance ou de tout autre organe collégial d'une personne morale. Gregor Mowat ou Timothy Demchenko ne détiennent pas d'actions dans Magnit, mais en 2018, ils sont membres de son conseil d'administration et, par conséquent, sont reconnus comme sociétés affiliées ;
• propriétaires de plus de 20 % des actions ou parts du capital autorisé. La société Rosneftegaz détient 50 % des actions de Rosneft PJSC et est à ce titre une filiale ;
• une organisation dépendante dans laquelle cette personne morale détient plus de 20 % (par exemple, une filiale) ;
• des entreprises appartenant au même groupe de personnes (plus de détails à ce sujet dans le chapitre suivant) que cette entreprise.

Les particuliers peuvent être affiliés :

• dans des organisations dans lesquelles ces personnes contrôlent plus de 20 % des actions du capital autorisé ;
• d'autres sociétés appartenant au même groupe que l'individu.

Qu'est-ce qu'un groupe d'affiliation

Ce terme est tiré de la loi n° 135-FZ « sur la protection de la concurrence ». Cela peut signifier plusieurs options. Ainsi, le groupe d'affiliés est :

1 Plusieurs entreprises appartenant à un même groupe financier et industriel. Par exemple, le Kachkanarsky GOK, qui fait partie de la société EVRAZ, appartient à un groupe de filiales avec Evrazruda, Yuzhkuzbassugol, Nizhny Tagil Iron and Steel Works et une douzaine d'autres entités juridiques.

2 Parents directs (conjoints, parents/parents adoptifs, enfants, frères et sœurs) et personnes morales leur appartenant. Par exemple, le holding Safmar appartient à Sait-Salam et Said Gutserievs. Il s'agit du frère et du fils du propriétaire de la société RussNeft, Mikhail Gutseriev. Toutes leurs entités juridiques sont incluses dans le groupe des sociétés affiliées.

3 Personne morale ou physique et organisations dans lesquelles les personnes mentionnées détiennent plus de 50 % des actions ou des parts dans le capital autorisé. Les sociétés affiliées peuvent être soit LLC, soit OJSC, ce qui n'est pas distingué par la loi.

4 Personnes physiques et sociétés dont cette personne est l'unique dirigeant (par exemple, directeur général).

5 Personnes physiques ou morales et organisations auxquelles ces personnes ont le droit (sur la base des actes constitutifs) de donner des directives contraignantes.

6 Plusieurs organismes dont le conseil d'administration comprend plus de 50 % des mêmes personnes.

7 Personnes physiques ou morales et organismes dont les directeurs généraux et/ou plus de 50% des membres du conseil d'administration sont élus sur proposition des personnes mentionnées. Sur cette base, par exemple, la société Russian Helicopters, United Engine Corporation, les usines d'hélicoptères de Moscou et de Kazan et plus de 10 entités juridiques appartiennent au même groupe.

Les droits des personnes affiliées ne sont pas fixés de manière particulière par la loi. Ils respectent pleinement les droits des autres personnes participant à l'économie russe. Les organisations et individus dépendants et contrôlants ont le droit de mener des activités économiques communes, de coordonner leurs stratégies de développement, mais ne dépassent pas le cadre des normes antimonopoles et des exigences de la législation anti-corruption.

Mais les sociétés affiliées ont plus de responsabilités que les autres acteurs du marché. Ils ne sont pas décrits dans un acte législatif spécifique, mais ils découlent du sens général des activités d'un groupe d'entreprises interconnectées. Ces responsabilités sont :

1 Informez les contreparties de votre affiliation avec d'autres personnes en cas de transactions avec des parties intéressées (dans ce cas, lorsque l'une des parties à la transaction est une personne affiliée ou dépendante). La responsabilité en cas de violation de cette exigence n'engage que si la contrepartie a prouvé que des dommages lui ont été causés par le défaut de fourniture d'informations. L'accord peut être annulé.

2 Informer sur l'émergence d'une affiliation en cas d'acquisition de plus de 20 % d'actions ou d'actions dans le capital social d'une autre personne. Ce paragraphe s'applique uniquement aux sociétés par actions qui sont tenues de publier des rapports conformément à la loi. La société affiliée publie dans un délai de 10 jours des informations dans l'éditeur officiel des données sur l'enregistrement public des personnes morales. La principale difficulté réside dans le contrôle des filiales et des sociétés affiliées en ce qui concerne la vente et l’achat de petits blocs d’actions par elles (si cela est autorisé par les statuts de l’entreprise). Si votre filiale A acquiert, disons, une participation de 10 % dans la société B, et que vous détenez déjà une participation de 10 % dans la même société B, alors vous vous retrouvez, sans le savoir, sur la liste des sociétés affiliées de cette dernière.

3 Tenir à jour une liste d'affiliés. Cette obligation est plus pertinente pour les sociétés par actions que pour les SARL, mais les deux devraient avoir une liste. Si une entreprise place ses actions en bourse, elle est tenue de fournir une liste de ses sociétés affiliées à la Banque centrale de la Fédération de Russie (dans le cadre d'autres rapports) et à l'organisateur des opérations boursières. En outre, ces listes doivent être publiées sur les sites officiels des entreprises et être accessibles au public pendant au moins 3 ans à compter de la date de publication et le même montant à compter de chaque mise à jour.

Qui a besoin d’informations sur les affiliés et pourquoi ?

Les informations sur l'affiliation des entreprises et des particuliers doivent être disponibles (voir paragraphe 3 du chapitre suivant) afin que les participants aux transactions puissent vérifier les contreparties. La liste des sociétés affiliées est nécessaire pour contrôler et signaler aux agences gouvernementales les transactions avec des parties dépendantes, et pour ne pas violer les lois antitrust et anti-corruption.

Il simplifie la procédure d'approbation des transactions des parties intéressées (il n'est pas nécessaire d'obtenir des extraits des registres d'État pour prouver l'interdépendance des personnes). Ces données sont également fournies aux propres actionnaires/membres de la LLC. Un autre destinataire sont les autorités fiscales et autres autorités de régulation lors des contrôles (plus d'informations à leur sujet dans le chapitre sur la responsabilité des personnes affiliées).

Un autre objectif important de ces informations est le contrôle interne et la protection contre les OPA hostiles. L’exemple le plus simple est celui des transactions visant à acquérir des participations dans des sociétés concurrentes. Disons que JSC First, qui détient une participation de 30 % dans JSC Second, a décidé d'en acheter 21 % supplémentaires et d'obtenir une participation majoritaire dans cette société. Le « Second » n'a pas envie de vendre des titres au « Premier » et devient complètement dépendant.

Ensuite, « First » applique le schéma suivant : « Tretiy » LLC est enregistrée au nom du fils du directeur général de JSC « First », qui présente une offre d'achat de participation dans la société « Second ». Étant donné qu'un individu ne peut pas avoir de sociétés affiliées et qu'une LLC a le droit de ne pas publier d'informations sur ses sociétés affiliées, l'intérêt de JSC First pour les actions de LLC Tretiy ne peut être retracé que par le biais des rapports de la société First.

Par conséquent, pour la direction d'OJSC « Second », lorsqu'une offre d'achat d'actions est reçue, il est important de retracer l'éventuelle affiliation de l'acheteur potentiel, en évaluant son lien probable avec ses principaux concurrents sur le marché. Et si cela n'est pas fait, les actions seront achetées par Tretiy LLC, puis vendues à sa filiale First CJSC, et une OPA hostile aura lieu.

Comment maintenir correctement une liste d'affiliés

La procédure de comptabilisation des sociétés affiliées aux sociétés par actions ouvertes et fermées, ainsi que des SARL, est à peu près la même.

1 Le chef de la personne morale prend un arrêté dans lequel il désigne la personne chargée de la tenue de la liste. Vous pouvez vous en laisser le contrôle, mais il est plus conseillé de déléguer cette fonction à un avocat.

2 La fréquence de mise à jour de la liste est fixée - une fois par an, tous les six mois ou tous les trimestres, tout dépend de l'activité de l'entreprise et des parties liées en bourse. Cette fréquence n'est pas précisée par la loi.

3 Le lieu de stockage de la liste est établi, ainsi que la durée pendant laquelle l'accès à celle-ci est ouvert. S'il s'agit d'une SARL, la liste peut être tenue par le directeur général et fournie sur demande. Les JSC sont tenues de publier ces données sur leur site officiel. Les personnes intéressées ont le droit de demander la consultation de la liste : actionnaires ou associés d'une SARL, organismes de crédit.

4 La personne autorisée à signer la liste est indiquée.

La forme de la liste est choisie par l'entreprise elle-même. Il doit contenir les éléments suivants :

• nom de la société, ses adresses légales et postales/nom complet et adresse pour une personne physique ;
• date d'affiliation, événement (achat d'actions, nomination à un poste, etc.).

Il peut également y avoir une colonne avec la taille de la part du capital autorisé détenue par la société affiliée et d'autres informations.

№	Complet raison sociale (nom pour une organisation à but non lucratif) ou nom, prénom, patronyme (le cas échéant) d'une personne affiliée	Localisation d'une personne morale ou lieu de résidence d'une personne physique (indiqué uniquement avec le consentement de la personne physique)	La base sur laquelle une personne est reconnue comme affiliée	Date à partir de laquelle la personne est reconnue comme affilié	Part de participation d'une société affiliée dans le capital social d'une société par actions, %
9	Gref German Oskarovitch	Fédération de Russie, Moscou	1. Président, Président du Conseil d'Administration de la Banque 2. Président du Conseil d'Administration de la Banque 3. Membre du Conseil de Surveillance de la Banque 4. Appartient au groupe de personnes de la Banque	28.11.2007	0,003096

Voici quelques exemples supplémentaires :

Quelles sont les responsabilités des affiliés ?

En cas de violation de la déclaration d'affiliation, une personne peut encourir plusieurs types de responsabilité.

1 Responsabilité en cas de défaut de fourniture d'informations (y compris défaut de fourniture dans les délais requis). Si l'entreprise subit un dommage du fait de la faute d'un affilié, celui-ci doit être intégralement indemnisé par le coupable. Les dommages réels et le manque à gagner sont indemnisés.

2 Responsabilité de l'absence d'une liste de personnes affiliées ou de sa mauvaise tenue. Des sanctions sont prévues à l'article 13.25 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie : une amende pour les fonctionnaires de 2 500 à 5 000 roubles, pour une personne morale - de 200 000 à 300 000 roubles.

3 Responsabilité en cas de violation des exigences relatives aux transactions avec les parties intéressées. Si les informations sur l'affiliation d'une personne ne figurent pas dans la liste appropriée, ne sont pas publiées ou sont délibérément refusées, cela peut être un motif d'annulation d'une transaction dans laquelle une procédure d'approbation spéciale n'a pas été effectuée.

4 Responsabilité en cas de violation des prix. Les ventes de biens ou de services entre parties liées attirent toujours une attention particulière de la part des autorités fiscales. Un affilié a toutes les possibilités d'influencer le prix pour qu'il soit fortement réduit ou, à l'inverse, augmenté par rapport au prix du marché. Par conséquent, ces transactions sont soumises à des contrôles supplémentaires, et si des violations sont détectées, l'affilié s'expose à des amendes proportionnelles aux montants sous-payés/trop-payés au cours de la transaction.

Les personnes solidaires sont contrôlées selon plusieurs méthodes :

• les prix utilisés dans la transaction sont comparés aux prix du marché ;
• le prix d'achat auprès d'un affilié est comparé au prix des ventes ultérieures à des consommateurs tiers ;
• la rentabilité habituelle de telles transactions est comparée à la rentabilité d'une transaction entre parties liées ;
• il est en cours d'examen pour savoir si une partie du produit de la transaction est allée à une société affiliée ;
• Le reporting des dépenses des deux sociétés est évalué : si l'une d'elles a des dépenses excessives ou, au contraire, minimes.

Vous pouvez faire appel de la décision de recouvrement des autorités fiscales, mais vous avez besoin de preuves solides. Par exemple, en 2016, le tribunal d'arbitrage du district de la Volga a entendu une affaire concernant des prix prétendument réduits auxquels une entreprise aurait vendu des logements précédemment achetés au prix du marché aux membres de son conseil d'administration. La décision de vente a été prise par les mêmes membres de l'organe exécutif collectif. Cependant, l'entreprise a présenté un règlement intérieur selon lequel le prix de l'appartement était fixé à un montant fixe il y a plus de 15 ans et n'a pas changé depuis. Le tribunal a donné raison au défendeur ; les arguments de l'inspecteur des impôts ont été considérés comme une ingérence dans les activités commerciales légitimes de l'entreprise.

5 Responsabilité en cas de retrait intentionnel d'actifs des sociétés affiliées. Les autorités fiscales identifient de telles violations. Les éléments suivants sont considérés comme des signes de retrait d'actifs des sociétés affiliées :

• une nouvelle personne morale a été enregistrée lors d'un contrôle fiscal d'une société affiliée ;
• les nouvelles et les anciennes entreprises ont les mêmes adresses, numéros de téléphone, sites Web et types d’activités réels ;
• les actifs de la société affiliée diminuent et ceux de la nouvelle société augmentent à peu près dans les mêmes proportions ;
• les salariés d'une entreprise affiliée déménagent pour travailler dans une nouvelle entreprise ;
• les contrats exécutés pour l'entreprise précédente sont réédités pour la nouvelle ;
• utiliser une nouvelle société comme intermédiaire dans les transactions avec une société affiliée ;
• transfert de marques, logos et autres moyens d'individualisation d'une société affiliée vers une nouvelle société.

6 S'il existe un ou plusieurs signes similaires relevant du paragraphe 2 de l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'administration fiscale reçoit le droit de recouvrer sur les nouvelles sociétés les dettes fiscales attribuées à la société affiliée.

Exemple :

En 2015, la Cour suprême de la Fédération de Russie a examiné un recours (n° 306-KG) dans une affaire de recouvrement d'arriérés d'une partie liée. Le propriétaire de l'entreprise a enregistré une nouvelle personne morale à la veille du contrôle fiscal. Le nom était le même que celui de la personne contrôlée, le type d'activité était le même, la conception du site officiel était la même (l'adresse ne différait que par le trait de soulignement), les employés étaient transférés à la hâte vers une nouvelle entreprise. Le chef des deux sociétés était la même personne. La nouvelle société n'a publié aucune information sur la filiale et ne l'a pas officiellement communiquée à ses contreparties.

Lors de l'audit, il s'est avéré que le produit de la vente des marchandises n'allait pas à l'entreprise d'origine, mais à un intermédiaire, qui s'est avéré être... une nouvelle entreprise. Aucun règlement n’a été conclu avec la société affiliée.

Le tribunal a jugé que les activités de la nouvelle société étaient entièrement gérées par l'ancienne personne morale dans le but de retirer des actifs et d'éviter l'impôt. La société d'origine a été reconnue comme filiale et les deux sociétés ont été reconnues comme interdépendantes.

Foire aux questions

Entités affiliées et interdépendantes, quelle est la différence ?

L'interdépendance des personnes est un cas particulier d'affiliation. Utilisé dans le Code des impôts de la Fédération de Russie pour décrire les sociétés liées par des propriétaires/directions communs, des types d'activités, etc. Dans la législation, malgré toute la similitude des descriptions, il existe une certaine différence entre les entités affiliées et interdépendantes :

• Une société affiliée est une personne qui possède au moins 20 % des actions ou parts du capital social d'une autre société ; interdépendant – 25 % ;
• les entreprises dans lesquelles les propriétaires sont non seulement des parents, des parents adoptifs et des enfants, mais aussi des tuteurs peuvent être interdépendantes ;
• Une entreprise ne peut se reconnaître volontairement solidaire et affiliée que sur la base de critères objectifs.

Je suis le PDG d'une entreprise au bord de la faillite. Pour payer le prochain paiement d'impôts, il a acheté deux voitures à son entreprise - à un prix inférieur à celui du marché, mais elles auraient été vendues encore moins lors d'une vente aux enchères de faillite. L'IRS peut-il annuler la transaction ou me facturer la valeur des voitures parce que je suis affilié ?

Même avant 2016, une telle transaction ne pouvait être annulée que dans le cadre d'une procédure de faillite et uniquement si le montant de la vente était nettement sous-estimé par rapport au prix du marché. Cependant, depuis le 30 novembre 2016, des modifications ont été apportées à l'article 45 du Code général des impôts, selon lequel non seulement les personnes morales, mais également les personnes physiques sont redevables de l'impôt sur une société défaillante. Ainsi, si les impôts ne sont pas payés à temps lors de la prochaine période fiscale, votre transaction peut être considérée comme une tentative de retrait de biens au profit d'une société affiliée. Et ils vous obligeront à rembourser la valeur marchande des voitures - ce montant servira à payer les impôts.

Je suis un entrepreneur individuel, ma femme est propriétaire d'une participation de 25 % dans une grande entreprise. J'ai remporté un appel d'offres commercial et je suis devenu fournisseur de l'entreprise de ma femme. Les transactions relèveront-elles de la relation de personnes solidaires, puisque aucune préférence ne m'a été accordée ?

Oui, de telles transactions font l’objet d’une attention particulière de la part des autorités fiscales, puisque dans ce cas l’entreprise du conjoint est considérée comme une filiale de l’entrepreneur individuel (appartient au même groupe de personnes). Les transactions sont considérées comme des transactions commerciales entre parties liées. Les circonstances de l'offre, ses conditions et le prix final seront examinés. Le coût du contrat sera comparé à des contrats similaires dans la moyenne du marché. Si l’entreprise est en difficulté financière, toute vente à une partie liée peut être considérée comme un désinvestissement potentiel.

Conclusion

Une société affiliée est une personne ou une organisation qui peut légalement influencer les activités d'autres entreprises. Déterminer leur stratégie de développement, distribuer des dividendes et nommer la direction.

Les personnes affiliées peuvent être les directeurs généraux et les membres des conseils d'administration des sociétés, les propriétaires de blocs d'actions de 20 % ou plus et les filiales. Une autre catégorie d'affiliation est l'appartenance au même groupe de personnes. Un groupe de personnes affiliées désigne les entreprises qui font partie d'un même groupe financier et industriel ; les entreprises appartenant à des proches ; personnes morales gérées par une même personne ; sociétés qui sont en réalité gérées par une seule entité juridique.

Les entreprises ayant des personnes affiliées ou dépendantes sont tenues de conserver une trace de celles-ci et de mettre à jour les listes chaque trimestre.

Les informations sur les sociétés affiliées sont utilisées par d'autres sociétés pour éviter d'enfreindre la loi lors de l'exécution de transactions avec des parties intéressées. Ces informations sont également demandées par l'administration fiscale lors du contrôle des transactions entre personnes dépendantes et affiliées.

Le défaut de fournir des informations sur l'affiliation peut être passible d'amendes, ainsi que de l'annulation de la transaction avec indemnisation des dommages et du manque à gagner. En cas de transfert délibéré d'actifs d'une société affiliée vers une entité dépendante et de tentative de faillite fictive, l'inspection des impôts a le droit de recouvrer les arriérés de la société dépendante sans acceptation (automatiquement sans le consentement de la personne).

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Les sujets de nombreux concepts du langage des affaires nous sont familiers. Seulement pour l’instant nous ne savons pas qu’ils soient également désignés par ce genre de terme. Les sociétés affiliées en sont un exemple. Voyons ce qui se cache derrière cette phrase.

Définition du terme

Un concept plus large serait celui des affiliations. C'est le nom d'objets (personnes, organisations) qui peuvent affecter de manière significative les activités d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel. Par conséquent, les sociétés affiliées sont des organisations, des entreprises, des sociétés et des institutions qui peuvent influencer le sort d'une personne physique ou morale exerçant une activité commerciale.

Encore une définition. Une société affiliée est une société qui détient une participation dans l’entreprise principale d’un montant inférieur à celle de la société majoritaire. Elle peut faire office de succursale, de bureau de représentation, d'organisation filiale. Dans ce cas, la société mère participe aux affaires de la société affiliée sur la base d'un accord approprié. Ce type d'entreprises interdépendantes se crée lorsque l'activité s'étend dans des zones éloignées du siège social ou lorsque des succursales de sociétés transnationales ouvrent.

Ainsi, une société affiliée est contrôlée par une société mère plus grande. Pour la langue russe, la variante branche, organisation subsidiaire est plus familière. La notion d’« affiliation » nous est venue du droit étranger en 1992.

Il faut dire que la terminologie russe est ici moins stricte que celle étrangère. Dans le langage commercial étranger, les sociétés affiliées sont précisément contrôlées. En Russie, leur liste est plus large : il s'agit à la fois de « filiales » et de sociétés mères. Le concept lui-même est inscrit dans le Code des impôts de la Fédération de Russie :

• Art. 20 ;
• clause 1, art. 105 ;
• article 2, art. 105.

Cependant, la législation qualifie les sociétés affiliées d'interdépendantes.

Examinons maintenant des exemples plus précis concernant deux groupes d'hommes d'affaires.

Entités affiliées à la personne morale

Considérons qui est une société affiliée, une personne par rapport à une personne morale :

Personnes affiliées aux entrepreneurs individuels

Pour les entrepreneurs individuels, la liste ne comprend que deux éléments. Ainsi, un groupe de sociétés affiliées, entrepreneurs individuels :

• Une société, une entreprise dont 20 % des actions ou du capital social sont détenus par cet entrepreneur individuel.
• Objets appartenant au même groupe de personnes que l'entrepreneur.

Regardons un autre concept que l'on retrouve souvent dans les explications.

Groupe de personnes - qu'est-ce que c'est ?

En ce qui concerne la liste des sociétés affiliées, le terme est expliqué dans la loi fédérale « sur la protection de la concurrence ».

Le groupe des entrepreneurs individuels comprend :

• parents;
• enfants;
• conjoint;
• sœurs et frères.

Voici les signes indiquant qu’une personne fait partie d’un groupe de personnes morales :

• Gère individuellement une personne morale.
• A le pouvoir de donner des instructions à l'entreprise, que cette dernière est tenue d'exécuter.
• Contrôle plus de la moitié des voix attribuables aux actions ou au capital autorisé.
• C'est sur proposition de cette personne que le chef de la personne morale a été élu.
• Les conseils d'administration (direction ou conseil) et de surveillance (conseil de fondation, administrateurs) sont composés des mêmes personnes.
• Sur proposition de cette personne, plus de la moitié des membres du conseil de surveillance/direction ont été élus.

Caractéristiques des sociétés affiliées

Présentons-en les caractéristiques particulièrement importantes :

Fournir des informations sur les affiliés

La législation antimonopole russe oblige les PJSC et les CJSC à fournir des listes de leurs sociétés affiliées. Le rapport est conservé à la fois pour les organismes de contrôle gouvernementaux et pour ses propres actionnaires. Les listes des personnes affiliées doivent également être incluses dans les documents comptables.

Quelle est la valeur de telles informations ? Toutes sortes d'influences mutuelles entre entrepreneurs individuels et personnes morales peuvent conduire à une collusion dans le domaine de la tarification et à l'élimination de concurrents par des méthodes non marchandes. Et finalement, à la formation de monopoles. Ce processus conduit à la paralysie des différents marchés russes de biens ou de services. Par conséquent, dans notre pays, les listes des personnes affiliées sont étroitement surveillées par le Service fédéral antimonopole.

Exemple de société

Et maintenant un exemple frappant de l'objet de notre conversation. Il s'agit de sociétés affiliées à Philip Morris International (PMI). C'est le nom de la société internationale du tabac, leader dans son industrie. Ses produits sont représentés dans plus de 180 pays à travers le monde. En 2015, elle détenait une part de 15,6 % de l’ensemble du marché mondial de la cigarette. En Russie - 28,4%.

En Fédération de Russie, PMI est représenté par trois sociétés affiliées :

• Philip Morris Ventes et Marketing (LLC).
• "Philip Morris Izhora" (JSC). L'usine est située dans la région de Léningrad.
• "Philip Morris Kuban" (PJSC). Situé à Krasnodar.

Des succursales de ces sociétés dans plus de 100 villes russes. Environ 4,5 mille spécialistes travaillent dans les usines.

Les affiliés sont des entités qui peuvent influencer les activités de l'organisation. Mais le concept de sociétés affiliées dans la Fédération de Russie est plus large : elles incluent à la fois les sociétés mères et les sociétés contrôlées.

Le concept d’affiliation est relativement nouveau, non seulement sur le plan théorique mais aussi sur le plan pratique. Dans notre article, nous vous expliquerons quelles sont ces entités, où s'applique l'institution des personnes affiliées et comment leurs registres sont conservés.

Affiliés – concept et leurs types

Cette phrase a commencé à apparaître dans la vie quotidienne au milieu des années 90 du siècle dernier. Pour la première fois, les « personnes affiliées » ont été mentionnées dans l'annexe au décret du « Président de la Fédération de Russie » en 1992 - nous parlions alors de fonds d'investissement.

Au sens large, l’affiliation est la proximité de quelque chose, puisque la version anglaise de ce mot « to affilié » se traduit par « to connect, join ». Ce terme est également interprété comme une adhésion introductive. Il convient de noter que les affiliés s’influencent mutuellement dans toute activité – économique ou commerciale. On peut dire qu'ils sont représentés par un seul groupe

Ce terme a été reflété dans la législation en 1995 et, trois ans plus tard, sa définition officielle est apparue.

Les personnes affiliées sont des entrepreneurs individuels ou des citoyens qui influencent les activités commerciales, d'autres personnes ou organisations. Il existe certaines nuances selon lesquelles une entité peut être considérée comme contrôlant l'entreprise. Par exemple, si nous parlons d'une OJSC, alors un affilié est une personne ou un entrepreneur qui :

• A sa disposition 20% des actions, tandis que le citoyen a la possibilité de participer aux activités de l'entreprise.
• Ils disposent de plus de la moitié des actions - dans ce cas, la personne a une influence sérieuse sur l'entreprise et participe à la prise de décisions importantes (on parle d'actions « avec droit de vote »).

L'article 4 de la loi fédérale de la Fédération de Russie définit directement ce concept. Mais la réglementation décrypte aussi la composition de cette catégorie de personnes. Tout d'abord, cela inclut les entités associées au processus de contrôle, par exemple les grands actionnaires, les personnes impliquées dans la gestion de l'entreprise, etc.

En règle générale, l'affiliation implique la possibilité d'influencer un aspect d'une activité sur un autre. Il est important de noter qu’il s’agit de relations de nature managériale et non patrimoniale. La dépendance patrimoniale est définie comme une conséquence, mais non comme la condition principale de l’émergence du contrôle.

Classification des affiliés - nuances importantes

La loi « sur la concurrence » prévoit la classification suivante de ces objets :

• Organisations. Par exemple, l'un des propriétaires, un membre de l'organe de direction (un bon exemple est le conseil d'administration), des personnes détenant au moins 20 % des actions, etc.
• Individus dirigeant des entrepreneurs individuels. Citoyens liés à ceux qui font des affaires, une organisation dans laquelle l'entrepreneur individuel contrôle 20 % ou plus des voix, des actionnaires, etc.
• Entrepreneurs participant aux communautés financières et industrielles. Par exemple, les membres du conseil d'administration, des structures de direction, etc.

Champ d'application de ces entités

Cette catégorie se retrouve souvent non seulement dans la partie théorique des activités d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel, mais aussi dans la partie pratique. Cependant, de nombreuses personnes ne comprennent pas clairement ce que signifie une filiale et ses fonctions, ce qui conduit souvent à de graves erreurs lors de la planification des activités économiques.

Le plus souvent, les entrepreneurs associent ce terme au droit des sociétés. Il est généralement utilisé dans les cas suivants :

1. Dans le processus d'identification des personnes intéressées par les activités de l'entreprise, cela peut conduire à la conclusion de transactions coûteuses.
2. Identifier les administrateurs qui disposent d’un « vote » décisif dans la prise de décision.
3. Déterminer les sujets auxquels vous devez fournir des données sur les activités de l’entreprise.
4. En cours d’identification des sujets auxquels l’entreprise doit fournir toutes les données sur les opérations de l’entreprise.
5. Déterminer la liste des personnes ayant franchi le seuil de 30 % lors de l'achat d'actions.

Interaction des affiliés

Comment ces objets interagissent-ils exactement ? A titre d'exemple, on peut considérer la relation entre l'entreprise principale et sa filiale, qui dépend à près de 100% de l'entreprise principale. En créant cette dernière option, une entreprise peut augmenter son niveau de détail. Dans le même temps, il existe une différence entre l'entreprise principale et la succursale : l'indépendance juridique totale de l'entreprise.

Dans le même temps, les affiliés ont non seulement des droits, mais aussi des responsabilités, ce qu’il est également important de comprendre. Parlons de ce dernier. Il s'agit tout d'abord de la nécessité d'informer l'OJSC des actions détenues par les personnes affiliées. Dans ce cas, la demande doit être adressée par écrit, en indiquant dans le document le nombre d'actions, leur type et d'autres informations importantes.

De plus, ces informations doivent être reçues dans le délai imparti à compter de la date d'achat des actions. Même si la loi ne prévoit pas de sanctions sévères à l'encontre de ces entités en cas de défaut de communication d'informations, certaines sanctions existent à leur encontre.

Par exemple, si une OJSC a subi des pertes graves (de quelque nature que ce soit) du fait de ses affiliés, elle devra alors verser une indemnisation pour la totalité du montant des dommages causés - ceci est discuté plus en détail à l'article 15 du Code civil de la Fédération de Russie. .

Responsabilités de la comptabilité des sociétés affiliées

Chaque organisation doit tenir des registres de ces entités et leur liste est transmise aux autorités compétentes chargées de réglementer le marché. Ainsi, en cas de violation des règles de fourniture d'informations, une amende peut être infligée à l'organisation par les autorités antimonopoles.

Des exigences similaires s'appliquent aux personnes affiliées à une LLC. La liste des parties intéressées doit être publiée sur le site Internet personnel de l'entreprise - ces exigences sont très simples à expliquer. Le fait est que ces données seront demandées lors de la conclusion de contrats impliquant des affiliés. Cela peut également inclure des accords d’intérêt.

La question, bien entendu, se pose de savoir si une CJSC doit soumettre une liste de ses sociétés affiliées si de telles règles s'appliquent aux LLC et aux OJSC, puisqu'une telle société ne diffuse généralement pas publiquement d'informations sur ses titres, etc. Malgré les différences dans les activités de ces sociétés, les CJSC sont également tenues de rendre compte de leurs filiales, bien que sous un format libre. Mais si une entreprise publie toujours des informations sur les actions sur Internet, elle doit également y publier une liste des parties intéressées.

Procédures comptables et questions de responsabilité

Par exemple, vous pouvez prendre n'importe quelle liste d'affiliés, qui contiendra nécessairement les informations suivantes :

• Nom complet et abrégé de l'entreprise, son adresse postale.
• DOSSIER du sujet, adresse résidentielle, s'il s'agit de particuliers.
• Raisons pour lesquelles ces personnes sont appelées affiliées.

Dans le même temps, il existe plusieurs options de sanction pour les erreurs commises lors de l'établissement de cette liste ou de l'ordre de présentation des informations. Regardons de plus près :

1. Administratif, ce qui se produit si l'entreprise n'a pas fourni la liste complète ou n'a pas respecté les délais prévus par la loi.
2. Taxe, qui intervient en cas d'ajustement déraisonnable des prix, s'ils diffèrent de ceux acceptés sur le marché. Si, lors d'un contrôle, des fiscalistes constatent que le coût d'une transaction réalisée diffère en prix du prix à moyen terme de 20 % en moyenne, cela peut entraîner l'accumulation d'amendes et de pénalités. Dans ce cas, le recouvrement des créances sera effectué automatiquement - l'argent sera simplement débité du compte.
3. En cas de violation des transactions avec les affiliés. Dans ce cas, une amende peut également être infligée.

Filiale- il s'agit d'une organisation ou d'un individu capable d'influencer directement les activités d'une entreprise par sa participation au capital ou par son appartenance à des organes de direction.

Dans ce cas, un lien s'établit entre les personnes au sens patrimonial et organisationnel. Toutes les actions ultérieures sont effectuées uniquement avec une coordination claire.

Les parties impliquées ont une influence directe les unes sur les autres, ce qui affecte ensuite le processus d'établissement de relations économiques.

Ce terme est apparu à la suite de la transition vers une économie de marché dans des conditions de liens économiques étendus et compliqués entre deux entités économiques. Peuvent être positionnés comme affiliés :

• hauts fonctionnaires
• fondateurs,
• les actionnaires,
• investisseurs.

Tous peuvent avoir un impact direct sur les activités de l'organisation en participant au processus de gestion. Dans la plupart des cas, la filiale détient environ dix pour cent du capital total disponible de l’entreprise.

Pour les personnes morales et physiques, l'affilié peut ne pas être identique. Par exemple, dans le premier cas, il peut s'agir d'un membre du conseil de surveillance ou de tout autre organe de direction. Il peut également s'agir d'une personne qui exerce les pouvoirs d'un organe exécutif représenté individuellement.

De plus, une personne qui appartient au même groupe de personnes qu'une personne morale spécifique peut être qualifiée d'affiliée. Si le fondateur dispose de tous les droits pour contrôler vingt pour cent des voix ou à condition qu'il soit un participant direct du groupe financier-industriel, cela lui permet également de se positionner en tant qu'affilié.

Pour les particuliers, les affiliés peuvent être des personnes appartenant à un groupe identique pour une entité physique particulière. Une autre option est une entité juridique dans laquelle l'entité est autorisée à contrôler vingt pour cent des voix. Dans ce cas, il doit s'agir d'actions avec droit de vote ou constituer le capital autorisé de la totalité des actions de la personne morale.

Ce terme est largement utilisé dans la législation commerciale. Il est important de se rappeler que les sociétés affiliées ont la responsabilité d'informer le public par écrit des actions achetées, y compris le type et la quantité. De plus, cela doit être fait dans les dix jours suivant leur achat. Si cela n'est pas fait, à la suite de telles mesures, l'entreprise pourrait subir des dommages que l'affilié s'engage à compenser intégralement. Toute société doit tenir des registres corrects des personnes de ce type. Dans le même temps, cela doit être fait conformément à toutes les normes de la législation en vigueur.

Les notions de personnes affiliées et de groupes de personnes définissent le degré non identique de liens entre les entités individuelles d'un point de vue juridique. Le fait est que des personnes ne peuvent constituer un seul sujet de droit, alors qu'un groupe de personnes possède la pleine personnalité juridique. Cependant, cela ne s'applique pas à toutes les relations commerciales, mais uniquement à celles qui sont directement liées au domaine de la législation antimonopole.

Sur cette base, il n'est pas difficile de conclure que les personnes affiliées peuvent être positionnées comme un concept générique et un groupe de personnes comme un concept spécifique.

Bonjour! Dans cet article, vous apprendrez qui sont les affiliés, quels sont leurs droits et comment compiler et stocker une liste de ces données.

Aujourd'hui, nous allons examiner :

• Qu'est-ce qui est inclus dans le concept de « affiliés » ;
• Quelles caractéristiques ont-ils ?
• Pourquoi les entreprises doivent-elles maintenir une liste détaillée de leurs affiliés ?

Principales caractéristiques des affiliés

Le terme apparaît de plus en plus dans les publications économiques, les articles sur la finance et l'entrepreneuriat.

Affiliés – ce sont des personnes morales ou physiques qui peuvent influencer le travail des sociétés par actions ou des entrepreneurs privés. Ils ont la possibilité de contrôler le fonctionnement de l'entreprise et l'adoption de décisions importantes par la direction.

Le nom vient du mot anglais « affiliate », qui signifie attacher quelque chose. En termes simples, l'affiliation est l'exercice par une personne d'une influence sur le travail d'une entreprise, ce qui implique des relations de propriété et d'organisation entre elles. Et la procédure d'affiliation signifie qu'une entreprise ou société est incluse dans la structure d'une autre sans changement dans l'équipe de direction.

Dans la pratique nationale, les principales caractéristiques distinctives de l'affiliation ne sont pas seulement la capacité d'intervenir et d'influencer les activités commerciales, mais également les relations de dépendance.

Ils apparaissent :

• Si une personne a le droit de voter à toutes les réunions ;
• S'il détient une part dans , un certain pourcentage d'actions ;
• Il existe des liens familiaux entre les membres du conseil d'administration ou de l'entreprise ;
• Si une personne affiliée par statut (PDG ou président du conseil d'administration) peut suspendre les décisions de niveau inférieur.

Pour les entreprises, les salariés qui peuvent influencer le travail par le biais de grèves ou de revendications visant à modifier les salaires ou à annuler un accord ne sont pas considérés comme interdépendants. Mais le fils du propriétaire, qui dirige une filiale et souhaite conclure un accord prometteur, est déjà affilié.

Dans tous les cas, la relation revêt non seulement un caractère managérial, mais affecte également la répartition des biens. Le principal problème réside dans la possibilité de collusion, qui conduirait à la création d’une relation de monopole. Cela est préjudiciable à l'économie et crée un grave déséquilibre dans le secteur, de sorte que les filiales et leurs transactions sont sous le contrôle systématique du comité antimonopole de l'État.

Qui est inclus dans la liste pour une personne morale

Une telle dépendance peut survenir :

• Avec des actionnaires détenant au moins 20 % des actions de la société ;
• Avec le conseil de surveillance ou les propriétaires, avec les membres du directoire ou du conseil d'administration ;
• Avec d'autres entreprises appartenant à la même entreprise ou groupe commercial ;
• Avec des entreprises dans lesquelles cette personne morale possède un cinquième du capital social ou au moins 20 % des voix.

Pour une entreprise, un affilié peut être soit une personne morale, soit une personne physique. Il a le droit de le contrôler ou de le gérer : fonctionnaires de différents rangs, fondateurs de l'entreprise et grands investisseurs. Dans la législation européenne, seules les sociétés dépendantes et les sociétés par actions sont désignées comme telles. Au niveau national – tous les participants à la relation, y compris les filiales et les particuliers.

Liste des groupes avec une personne affiliée dans leur composition

Lors de la liste des parties liées à une société commerciale ou à une société par actions, un groupe est souvent mentionné auquel elles peuvent appartenir parallèlement à la société affiliée.

Les principaux signes de la présence d'une telle personne dans un groupe :

• Il contrôle et gère uniquement l'ensemble de l'entreprise ;
• Possède une participation majoritaire dans les actions avec droit de vote ou la plus grande part du capital autorisé ;
• Sur sa recommandation ou son ordre direct, des postes clés de l'entreprise ont été nommés ;
• Il influence et approuve les candidats au conseil de surveillance ;
• L'entreprise indique les pouvoirs de la société mère, qui permettent l'annulation ou l'adoption de décisions importantes ;
• Le conseil de surveillance et le directoire d'une société commerciale sont composés des mêmes personnes.

Tous les membres du groupe peuvent se croiser, collaborer ou réaliser des transactions communes. Un exemple simple de constitution d'un groupe affilié est une société anonyme avec des filiales : de nombreux fondateurs investissent activement dans l'expansion et la création de succursales et développent des zones régionales. On les appelle « réseaux d’affiliation ».

Devoirs et responsabilités des affiliés

Les personnes morales et physiques interdépendantes disposent de certains droits et restrictions. Ils sont tenus d'effectuer des transactions selon certaines réglementations, en informant les sociétés commerciales de leur affiliation. Cela ajoute des chèques après accumulation et des paiements d’impôts après bénéfices.

La responsabilité des personnes affiliées peut être :

• Légal en cas de non-respect des exigences relatives à la réalisation d'une transaction ;
• Administratif pour information intempestive ou incomplète, liste des personnes solidaires ;
• Autorités fiscales pour baisser ou gonfler artificiellement les prix.

La loi ne précise pas explicitement les droits des affiliés. Mais ils découlent de leur position dans le groupe ou auprès des autres acteurs des relations économiques. Ils doivent exercer leurs activités dans le strict respect des lois anti-corruption.

Comment et pourquoi tenir une liste

Pour toutes les entreprises par actions, la tenue d'une liste contenant des informations sur les personnes affiliées est obligatoire. Il est mis à jour chaque trimestre en fonction des recommandations relatives aux changements intervenus. Pour l'entreprise, il s'agit d'une base documentée pour conclure des transactions avec des sociétés interdépendantes.

• Téléchargez le formulaire de liste d'affiliés LLC

Les principaux aspects positifs de la tenue d'un registre :

• Assure la sécurité du capital dans l'entreprise en réduisant la possibilité d'ingérence de tiers dans le fonctionnement de l'entreprise ;
• Réduit au minimum le risque de reconnaître l'accord conclu comme invalide en raison de la désapprobation de la transaction par des membres influents du conseil de surveillance ;
• Simplifier la procédure d'approbation et de conclusion d'une transaction dans laquelle il existe un certain intérêt.

Les entreprises qui placent publiquement leurs actions en bourse sont tenues non seulement de tenir des listes de personnes affiliées, mais également de les publier périodiquement sur Internet. Ils doivent être accessibles aux actionnaires et autres utilisateurs pendant au moins 3 ans.

Toutes les listes doivent contenir des informations :

• La date à laquelle il est établi ;
• Numéro d’identification fiscale ;
• Toutes les informations sur l'entreprise ;
• Adresse légale ;
• Le pourcentage d'actions ou de part du capital autorisé contrôlé par une société affiliée.

Dans les grandes entreprises, une personne habilitée peut être désignée qui sera chargée de conserver et d'établir la liste : le président du conseil d'administration ou le secrétaire général, le greffier de la société par actions.

Les données sont périodiquement étudiées par le service antimonopole pour identifier les cas de collusion et de transactions illégales. Les listes sont souvent exigées par les banques lors de l'examen d'une demande de prêt, par les agences gouvernementales ou leurs propres actionnaires, ainsi que par les autorités fiscales lors de la vérification des documents de déclaration.