Quel document de caisse est un document de reporting strict. Il est permis de remplacer un reçu de caisse par un BSO si
Vous pouvez utiliser BSO si les services que vous fournissez sont contenus dans OKVED2 ou OKPD2 ; si votre service ne figure pas dans ces répertoires, mais qu'il s'agit d'un service au public, alors l'utilisation de BSO est également possible. Si vous êtes à l'UTII et fournissez des services à la population, sans disposer de caisse enregistreuse, alors vous avez l'obligation de délivrer des BSO aux clients. L'émission de BSO est interdite si vous travaillez avec une personne morale, c'est-à-dire votre contrepartie est une organisation si les marchandises sont vendues au comptant. Un formulaire de déclaration stricte est délivré à tous les clients payant des services, et non sur demande. Il n'est pas nécessaire d'enregistrer BSO auprès du bureau des impôts.
Ainsi, par exemple, les formulaires de déclaration stricts sont : les billets de train et d'avion, les reçus, les bons touristiques, les bons de travail, les coupons, les abonnements, etc.
ATTENTION: Conformément à la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 290-FZ, à compter du 1er février 2017, des formulaires de déclaration stricts devront être générés non seulement sous forme papier, mais également sous forme électronique afin de les envoyer au bureau des impôts après chaque règlement avec les clients. Très probablement, à cette fin, vous devrez installer une caisse enregistreuse en ligne avec fonction de transfert de données au Service fédéral des impôts. En savoir plus sur l'innovation.
Pour certains types d'activités, il existe des formes de BSO spécialement développées et agréées, par exemple le BSO, utilisé dans la fourniture de services de transport de passagers et de bagages ou dans la fourniture de services par des institutions culturelles.
Mais dans la plupart des cas, les organisations et les entrepreneurs individuels peuvent développer indépendamment leurs propres formes de formulaires de déclaration stricts. Mais en même temps, le BSO doit contenir les mentions obligatoires établies par la loi.
Détails BSO requis :
- Série de noms de documents et numéro à six chiffres
- Nom, prénom, patronyme de l'entrepreneur individuel ou nom de l'organisation
- Pour un organisme, l'adresse de son emplacement est indiquée
- Type de service et son coût en termes monétaires
- Montant du paiement effectué en espèces ou par carte de paiement
- Date de paiement et préparation des documents
- Fonction, nom complet de la personne responsable de la transaction et de la régularité de son exécution,
sa signature personnelle, le sceau de l'organisation ou de l'entrepreneur individuel (si utilisé). - Autres données caractérisant les spécificités du service fourni
Où imprimer
Vous pouvez imprimer le BSO soit dans une imprimerie, soit de manière indépendante à l'aide d'un système automatisé (créé notamment sur la base d'une caisse enregistreuse), qui n'a pas besoin d'être enregistré auprès de l'administration fiscale.
Il est impossible de créer un BSO sur un ordinateur et de l'imprimer sur une imprimante ordinaire.
Comptabilité et utilisation au travail
N'oubliez pas que le BSO remplace les encaissements, il est donc nécessaire de le maintenir.
1) Lors de la production de formulaires dans une imprimerie pour les entrepreneurs individuels et les organisations, la procédure suivante est proposée :
- Une personne financièrement responsable est désignée pour recevoir, stocker, enregistrer et émettre les formulaires (un accord sur la responsabilité financière est conclu), ou l'entrepreneur individuel (le chef de l'organisation) assume lui-même ces responsabilités.
- Les nouveaux formulaires BSO reçus sont acceptés par le responsable financier en présence de la commission, tout cela est consigné dans le certificat d'acceptation.
Quelqu'un se demandera pourquoi tout est si compliqué : la commission, le responsable... Mais personne n'oblige à tout observer aussi littéralement. Selon qui vous êtes - un entrepreneur individuel ou une organisation, combien d'employés - la procédure peut être simplifiée.
Mais gardez à l'esprit que les formulaires BSO sont un document important, et s'il s'avère plus tard, lors d'un contrôle, que certains d'entre eux sont perdus ou, par exemple, le nombre de formulaires (souches détachables) et les montants qui y sont indiqués. ne correspondent pas au montant des recettes, alors le bureau des impôts vous posera de nombreuses questions.
Ainsi, nous avons découvert que les formulaires sont acceptés pour la comptabilité sur la base d'un certificat d'acceptation.
La comptabilité des formulaires elle-même est effectuée dans livre de formulaires comptables de reporting strict , vous pouvez utiliser le formulaire 448 selon OKUD 0504819.
- Un tel livre doit comporter des colonnes dans lesquelles sont inscrites les données sur les BSO reçues de l'imprimerie (date de réception, nom du BSO, quantité, série, numéro de tel à tel).
- Il doit également y avoir des colonnes pour les formulaires délivrés à l'usage du responsable (date d'émission, nom de l'OFS, quantité, série, numéro de tel à tel, à qui il a été délivré et sa signature).
- De plus, le solde actuel est reflété pour chaque nom, série et numéro de BSO, qui doivent être confirmés lors de l'inventaire.
- Un inventaire des formulaires de déclaration strictes est généralement effectué simultanément à un inventaire des espèces en caisse. Les résultats de cet inventaire sont reflétés dans un formulaire spécial INV-16.
2) Lorsque vous créez vous-même des formulaires.
Le système automatisé, sur lequel les formulaires sont produits de manière indépendante, conserve également des enregistrements des formulaires BSO. Toutes les informations nécessaires (quantité émise, séries, numéros, etc.) sont enregistrées et stockées dans la mémoire du système. Par conséquent, dans ce cas, il n'est pas nécessaire de tenir un livre de formulaires de déclaration stricts.
Comptes avec les clients
1) Au moment du règlement avec l'acheteur, l'entrepreneur lui-même ou son employé remplit le BSO avec tous les détails requis, notamment le montant reçu du client.
2) Si le formulaire comporte une partie détachable, déchirez-la et conservez-la pour vous, et remettez la partie principale du formulaire à l'acheteur. Si le formulaire ne comporte pas de partie détachable, remplissez alors une copie du BSO, que vous conservez pour vous, et l'original pour l'acheteur.
3) Et en fin de journée ouvrable, sur la base des BSO émis pour la journée, vous établissez un ordre de caisse (CRO) pour le montant total de ces BSO émis (pour le montant des recettes de la journée).
4) Ensuite, sur la base de l'ordre d'encaissement (CRO), effectuez une écriture dans le livre de caisse. Il sera plus pratique pour les entrepreneurs individuels de s'inscrire dans KUDiR, car la tenue d'un livre de caisse n'est pas obligatoire pour eux à partir du 01/06/2014
BSO peut être stocké dans n'importe quel endroit pratique pendant 5 ans. A l'issue de ce délai, mais au plus tôt un mois à compter de la date du dernier inventaire, les exemplaires du BSO ou des dos détachables sont détruits sur la base d'un acte de destruction dressé par une commission créée par l'entrepreneur individuel. ou le chef de l'organisation.
Amendes pour défaut de délivrance d'un formulaire de déclaration strict
Le défaut d’émission d’un formulaire BSO équivaut au défaut d’émission d’un chèque. Et ce, conformément à l'Art. 14.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, entraîne un avertissement ou une amende administrative :
Pour les entrepreneurs individuels - à partir de 3 000 roubles. jusqu'à 4000 roubles.
Pour les organisations - à partir de 30 000 roubles. jusqu'à 40 000 roubles.
Pour les citoyens - à partir de 1 500 roubles. jusqu'à 2 000 roubles.
Les formulaires de déclaration strictes sont imprimés ou générés à l'aide de systèmes automatisés (article 4 du règlement approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 6 mai 2008 n° 359).
Les formulaires produits par impression doivent être enregistrés par nom, série et numéro dans le livre comptable des formulaires de documents. La forme d'un tel livre destiné aux organisations commerciales n'a pas été approuvée. L’organisation doit donc le développer de manière indépendante. Vous pouvez vous baser sur les éléments suivants pour développer votre propre formulaire de document :
- formulaire de livre pour l'enregistrement des documents de déclaration stricte OKUD 0504819 ;
- forme du livre de comptabilité des formulaires de déclaration stricte OKUD 0504045.
Les feuilles du livre de formulaires comptables doivent être numérotées, lacées, signées par le chef et le chef comptable de l'organisation, et également scellées.
Cela découle du paragraphe 13 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 6 mai 2008 n° 359 et la lettre du ministère des Finances de la Russie du 31 août 2010 n° 03-01-15/ 7-198.
La comptabilisation des formulaires produits à l'aide de systèmes automatisés est effectuée automatiquement à l'aide d'un logiciel qui permet d'obtenir des informations sur les formulaires de déclaration stricte émis. À cet égard, lors de la génération automatisée de formulaires de déclaration stricts, l'organisation doit se conformer aux exigences suivantes :
- le système automatisé doit être protégé contre tout accès non autorisé, identifier, enregistrer et conserver toutes les opérations avec le formulaire de document pendant au moins cinq ans ;
- Lors du remplissage et de l'émission d'un formulaire de document, le système automatisé stocke le numéro unique et la série de son formulaire.
Ceci est indiqué au paragraphe 11 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 6 mai 2008 n° 359.
Recevez le BSO le jour même avec un certificat d'acceptation. Il peut être établi par exemple selon le formulaire homologué par le protocole GMEC du 29 juin 2001 n° 4/63-2001. L'acte doit être approuvé par le chef de l'organisation et signé par les membres de la commission pour l'acceptation de formulaires de rapport stricts. La composition du comité d'acceptation du BSO est fixée par arrêté du chef de l'organisme. Ces règles sont prévues au paragraphe 15 du Règlement approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 6 mai 2008 n° 359.
Stockage
Le chef de l'organisme doit, par arrêté, désigner une personne chargée du stockage et de la délivrance des formulaires de déclaration stricte. Un accord sur l'entière responsabilité financière doit être conclu avec cet employé et les conditions doivent être créées pour qu'il stocke BSO. Les formulaires de déclaration strictes doivent être conservés dans des armoires métalliques, des coffres-forts ou des locaux spécialement équipés, qui sont scellés ou scellés quotidiennement. Ces règles sont établies par les paragraphes 14 et 16 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 6 mai 2008 n° 359.
Situation : lors de l'organisation de la comptabilité et du stockage des formulaires de déclaration stricte, est-il nécessaire d'appliquer les instructions approuvées par le protocole de la Commission Interdépartementale d'Expertise de l'État en matière de caisses enregistreuses (GMEC) du 29 juin 2001 n° 4/63-2001 ?
Réponse : oui, c'est nécessaire.
Le procès-verbal du GMEC du 29 juin 2001 n°4/63-2001 n'a pas été annulé à ce jour. Cependant, il a été élaboré sur la base et pendant la durée de validité d'actes juridiques réglementaires qui ont perdu leur force. Par conséquent, il peut être appliqué dans la mesure où il ne contredit pas les règlements approuvés par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 6 mai 2008 n° 359.
Comptabilité : acquisition de BSO
Refléter l'achat de formulaires de déclaration stricts en comptabilité avec les écritures suivantes :
Débit 10 (15) Crédit 60
- la réception de formulaires de déclaration stricts est reflétée ;
Débit 20 (23, 25, 26, 44...) Crédit 10 (16)
- des formulaires de reporting stricts ont été transférés aux divisions de l'organisation pour utilisation (au moment du transfert des formulaires de reporting).
Ces règles sont établies par le paragraphe 22 des instructions approuvées par le Protocole GMEC du 29 juin 2001 n° 4/63-2001 et par le paragraphe 15 du Règlement approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 6 mai 2008 n° 359.
La réception de formulaires de déclaration stricts doit également être reflétée dans le compte hors bilan 006. Cela s'explique par le fait que le mouvement de ces documents nécessite un contrôle supplémentaire (Plan comptable). Refléter le BSO au bilan dans une valorisation conditionnelle. Ces règles sont établies dans les Instructions pour le plan comptable. La valorisation conditionnelle peut être égale au prix réel ou à toute autre valeur, par exemple 1 rub. La procédure de détermination de la valorisation conditionnelle est fixée dans la politique comptable à des fins comptables (article 4 du PBU 1/2008).
Organisez la comptabilité analytique sur le compte 006 en fonction des lieux de stockage des formulaires de reporting stricts (divisions, responsables), par exemple, vous pouvez saisir les sous-comptes suivants : « BSO en comptabilité », « BSO en département » (Plan Comptable) . Refléter le mouvement du BSO sur le bilan en fonction de la feuille de contrôle d'admission. C'est sur la base de ce document qu'il faut effectuer le chiffre d'affaires sur le compte 006. Vérifier mensuellement les données des feuilles de contrôle avec le livre comptable des formulaires de déclaration strictes. Ces règles sont établies par le paragraphe 22 des instructions approuvées par le protocole GMEC du 29 juin 2001 n° 4/63-2001.
Comptabilité : mouvement BSO
En comptabilité, refléter le mouvement des formulaires de reporting stricts avec les écritures suivantes :
Débit 006 sous-compte « BSO en comptabilité »
- les formulaires de reporting stricts ont été capitalisés en comptabilité hors bilan en valorisation conditionnelle ;
Débit 006 sous-compte « BSO en département » Crédit 006 sous-compte « BSO en comptabilité »
- des formulaires de déclaration stricts ont été remis à l'employé du département pour déclaration ;
Crédit 006 sous-compte « BSO dans la division »
- les formulaires de déclaration stricts en comptabilité hors bilan ont été radiés.
En plus des formulaires délivrés aux clients en lieu et place du ticket de caisse, sur le compte 006 prendre en compte :
- chéquiers;
- des bons d'essence d'un litre ;
- cahiers de travail;
- bons reçus par l'organisation dans les succursales de la FSS de Russie ;
- d'autres documents similaires.
Une fois le BSO complété, il devient le document principal. Si un tel document a été payé aux frais de l'organisation et indique une obligation non remplie à son égard, alors ces documents sont appelés monétaires et sont enregistrés dans le compte 50-3 « Documents de trésorerie ». Ces documents comprennent :
- documents de voyage (billets d'avion et de train);
- des bons d'achat d'essence;
- bons achetés par l'organisation;
- d'autres documents similaires.
Un exemple de prise en compte dans la comptabilité et la fiscalité de la réception et de l'utilisation de formulaires de déclaration stricts
CJSC Alfa fournit des services de blanchisserie et utilise des formulaires de déclaration stricts.
Le 23 août, Alpha a acheté 100 formulaires de déclaration stricte « Ordre de travail », dont le coût total était de 236 roubles, TVA comprise - 36 roubles. Pendant le reste du mois, 28 formulaires ont été émis. L'organisation tient des registres de matériaux sans utiliser les comptes 15 et 16. Sur le compte hors bilan, des formulaires de déclaration stricts sont pris en compte dans l'évaluation conditionnelle de 1 rouble.
Alpha détermine les revenus et les dépenses selon la méthode de la comptabilité d'exercice. L'impôt sur le revenu est payé mensuellement. En raison du fait que la procédure de comptabilisation des dépenses sur des formulaires de déclaration stricts n'est pas établie au chapitre 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la politique comptable fiscale d'Alpha stipulait que ces dépenses étaient incluses dans les dépenses matérielles et étaient indirectes. lors du calcul de l'impôt sur le revenu.
L'achat de formulaires s'est reflété en comptabilité avec les écritures suivantes :
Débit 10 Crédit 60
- 200 roubles. (236 roubles - 36 roubles) - les formulaires de déclaration stricts ont été capitalisés ;
Débit 19 Crédit 60
- 36 roubles. - La TVA est imputée à partir des formulaires achetés ;
Débit 68 sous-compte « Calculs TVA » Crédit 19
- 36 roubles. - acceptés en déduction de la TVA sur les formulaires ;
Débit 006
- 100 roubles. - des formulaires de reporting stricts ont été capitalisés pour le bilan dans la valorisation conditionnelle ;
Débit 20 Crédit 10
- 56 roubles. (200 roubles/pièce : 100 pièces × 28 pièces) - des formulaires de déclaration stricts ont été remis à la personne responsable ;
Crédit 006
- 28 roubles. - les formulaires de déclaration stricts délivrés aux clients ont été radiés.
Le comptable a enregistré ces formulaires imprimés dans le livre des formulaires de déclaration stricte.
En comptabilité fiscale, le coût de 28 formulaires délivrés est de 56 roubles. a été inclus dans les dépenses en août.
BASE : impôt sur le revenu
Situation : comment prendre en compte les coûts d'achat de formulaires de déclaration stricts lors du calcul de l'impôt sur le revenu?
Pour certains formulaires de déclaration strictes, des postes de dépenses spéciaux sont fournis. Ainsi, tenez compte des frais d'achat de chéquiers dans le cadre des frais de services bancaires (paragraphe 15, clause 1, article 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La direction financière recommande d'utiliser cette approche pour les organisations utilisant l'approche simplifiée (lettre du ministère des Finances de la Russie du 25 mai 2007 n° 03-11-04/2/139). Cette conclusion peut être étendue aux organisations qui appliquent le régime fiscal général (clause 2 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Tant avec la méthode de la comptabilité d'exercice qu'avec la méthode de caisse, prendre en compte les frais d'achat des chéquiers au moment du paiement (paragraphe 3, clause 7, article 272, clause 3, article 273 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
D'une part, les coûts d'achat de formulaires de déclaration stricts sur la base de l'alinéa 2 du paragraphe 1 de l'article 254 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Cela s'explique par le fait que ces coûts sont associés aux paiements pour services rendus, c'est-à-dire que les formes achetées sont utilisées pour les besoins de production.
En revanche, ces coûts peuvent être être pris en compte dans le cadre de la papeterie et imputé à d'autres dépenses (paragraphe 24, clause 1, article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Un point de vue similaire est exprimé par le ministère russe des Finances dans une lettre adressée aux organisations utilisant le système simplifié (lettre du 17 mai 2005 n° 03-03-02-04/1/123). Les conclusions de la direction financière peuvent être étendues aux organismes qui appliquent le régime fiscal général (clause 2 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Ainsi, l'organisation doit décider de manière indépendante si elle doit classer ces dépenses comme matérielles ou autres (clause 4 de l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Fixez votre choix dans votre politique comptable à des fins fiscales (article 313 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
BASE : TVA
La TVA sur les formulaires de déclaration stricte achetés peut être déduite si les conditions suivantes sont remplies :
- la taxe est présentée par le fournisseur ;
- des formulaires de déclaration stricts ont été achetés pour les transactions soumises à la TVA ;
- des formulaires de déclaration stricts sont acceptés pour l'enregistrement ;
- il y a une facture pour eux.
Ceci est indiqué à l'article 171 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
L'exception à cette règle est lorsque :
- organisation bénéficie d'une exonération de TVA ;
- utilise des formulaires dans hors taxe Opérations TVA.
Dans ces cas, incluez la TVA en amont dans le coût des formulaires de déclaration stricts. Cela découle du paragraphe 2 de l'article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
fiscalité simplifiée
Si une organisation simplifiée paie un impôt unique sur le revenu, les coûts d'achat de formulaires de déclaration stricts n'affectent pas l'assiette fiscale. Ces organisations ne prennent en compte aucune dépense (clause 1 de l'article 346.14, clause 1 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Si une organisation paie un impôt unique sur la différence entre les revenus et les dépenses, la TVA en amont présentée par le fournisseur lors de l'achat de formulaires de déclaration stricts, inclure dans les dépenses (Sous-clause 8, clause 1, article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Situation : comment une organisation simplifiée peut-elle prendre en compte le coût des formulaires de déclaration stricts ? L'organisation paie un impôt unique sur la différence entre les revenus et les dépenses.
La réponse à cette question dépend du type de formulaires.
Pour certains formulaires de déclaration strictes, des postes de dépenses spéciaux sont fournis. Ainsi, tenez compte des frais d'achat de chéquiers dans le cadre des frais de services bancaires (paragraphe 9, clause 1, article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Un point de vue similaire est exprimé par le ministère russe des Finances dans la lettre du 25 mai 2007 n° 03-11-04/2/139. Tenir compte de ces dépenses lors du calcul de l'impôt unique après leur paiement (clause 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Selon des formulaires de déclaration stricts utilisés à la place des caisses enregistreuses, la procédure de comptabilité fiscale n'est pas clairement établie dans la législation.
D'une part, les coûts d'achat de formulaires de déclaration stricts peut être classé comme dépenses matérielles (alinéa 5, paragraphe 1 et paragraphe 2, article 346.16, alinéa 2, paragraphe 1, article 254 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cela s'explique par le fait que ces coûts sont associés aux paiements pour services rendus, c'est-à-dire que les formes achetées sont utilisées pour les besoins de production.
En revanche, ces coûts peut être classé comme papeterie (Sous-clause 17, clause 1, article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Un point de vue similaire est exprimé par le ministère russe des Finances dans la lettre du 17 mai 2005 n° 03-03-02-04/1/123.
UTII
L'objet de l'imposition de l'UTII est le revenu imputé (clause 1 de l'article 346.29 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par conséquent, le coût d'achat de formulaires de déclaration stricts n'affecte pas le calcul de l'assiette fiscale.
OSNO et UTII
Des formulaires de déclaration stricts peuvent être utilisés aussi bien dans les activités d'un organisme soumis à l'UTII que dans les activités de la fiscalité générale. En règle générale, on sait à quel type d'activité se rapportent les calculs pour lesquels un formulaire de déclaration strict est établi, utilisé à la place des caisses enregistreuses. Ainsi, les coûts d'achat des formulaires et le montant de la TVA payée peuvent être déterminés sur la base d'un calcul direct. Cette procédure découle du paragraphe 4 de l'article 149, du paragraphe 9 de l'article 274 et du paragraphe 7 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Dans certains cas, il est impossible de déterminer dans quel type d’activité les BSO sont utilisés. Les coûts de leur acquisition ne peuvent donc pas être directement imputés. Dans ce cas, distribuez-les au prorata de la part des revenus de chaque type d'activité (Clause 9 de l'article 274 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La nécessité d'utiliser cette méthode peut survenir, par exemple, lors de la répartition des dépenses selon un chéquier.
La TVA, qui peut être déduire pour les dépenses distribuées sur BSO, calculer selon la méthodologie établie aux paragraphes 4 et 4.1 de l'article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
À la part des dépenses qui en résulte pour les activités de l'organisation soumise à l'UTII, ajoutez le montant de la TVA non déductible (paragraphe 3, clause 2, article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Sur le territoire de la Fédération de Russie, il est permis d'émettre des BSO au lieu de reçus en espèces. Cependant, les conditions d'une telle transition sont strictement réglementées au niveau législatif. Les exigences relatives aux formulaires, ainsi que leurs types possibles, sont décrits en détail. Les documents les plus utilisés en Russie sont les reçus. Un formulaire de déclaration strict selon le formulaire spécifié est utilisé dans le cas de la fourniture de services ménagers aux consommateurs.
Formulaire de déclaration strict
Selon les actes législatifs nationaux, lors de transactions avec des espèces domestiques, l'entité concernée doit recevoir un chèque de caisse.
Il existe cependant des exceptions à cette règle générale qui permettent l'utilisation des formulaires BSO jusqu'au 1er juillet 2018 dans les cas suivants :
- fourniture de services ménagers à la population par les payeurs de l'UTII ou les personnes utilisant le PSN ;
- vente au détail de périodiques, glaces, boissons gazeuses;
- faire du commerce sur les marchés et les foires ;
- exercer d'autres types d'activités directement énumérées dans la loi fédérale n° 54-FZ du 22 mai 2003 « sur l'utilisation des équipements de caisse enregistreuse lors des paiements en espèces et (ou) des paiements par carte de paiement ».
Au moment de décider d'utiliser ou non un tel formulaire, il convient de rappeler que ce formulaire n'est actuellement pas obligatoire. De plus, le document décrit ne peut être utilisé que s'il contient toutes les informations nécessaires.
En conclusion, il convient de souligner que, quel que soit le type spécifique de BSO, la personne responsable, lorsqu'elle le remplit, doit éviter les erreurs, inexactitudes, corrections ou omissions. Ignorer cette règle peut entraîner des dommages au reçu ou une perturbation des procédures de traitement des espèces.
Victoria, bon après-midi.
1. Photos pour documents, impression de photos, photocopies, impression de documents, production d'aimants, cartes de visite, calendriers - font référence à la prestation de services. Selon
Loi fédérale « sur l'utilisation des équipements de caisse enregistreuse (CCT) lors des paiements en espèces et (ou) des paiements par carte de paiement »,
"Les organisations et les entrepreneurs individuels, conformément à la procédure déterminée par le gouvernement de la Fédération de Russie, peuvent effectuer des paiements en espèces et (ou) des paiements par carte de paiement sans utiliser d'équipement de caisse enregistreuse dans le cas de la fourniture de services à la population, à condition qu’ils délivrent les formulaires de déclaration stricts appropriés. Ainsi, pour ce domaine d'activité, lorsqu'on travaille sur la fiscalité simplifiée, une caisse enregistreuse n'est pas nécessaire.
Mais vendre des photos de marchandises relève déjà du commerce de détail, et dans ce cas, vous n'avez pas besoin de contourner une caisse enregistreuse lorsque vous travaillez sur le système fiscal simplifié.
Considérons donc deux cas :
- choisissez la fiscalité - UTII et vous n'aurez alors pas besoin de caisse enregistreuse ni pour les services ni pour le commerce de détail
-installer une caisse enregistreuse
2. Terminal de gestion des cartes bancaires :
Si vous envisagez d'installer un terminal uniquement pour accepter les paiements des achats dans votre magasin, cela ne fera en fait que modifier le mode de paiement des achats (les paiements via le terminal sont équivalents aux paiements autres qu'en espèces), vous avez donc besoin d'un compte bancaire . Si tous vos clients règlent leurs achats par carte bancaire, en utilisant une carte de paiement non pas via le terminal de paiement installé dans votre espace de vente, mais via un guichet automatique, le vendeur ne doit pas pointer de ticket de caisse, car le paiement s'effectue via un agent de paiement, qui C'est un guichet automatique dans ce cas qui émet le chèque. Il s'agira de paiements autres qu'en espèces avec des fonds crédités sur votre compte courant.
Une autre question est de savoir si vous louez un local dans vos locaux pour un terminal bancaire et percevez en conséquence des revenus de la location du local. Ensuite, si vos locataires sont prêts à vous payer en espèces, alors un compte courant n'est pas nécessaire. Mais pour ce type d'activité vous ne pouvez pas travailler sur l'UTII ; la fiscalité simplifiée convient ici.
Vous pouvez combiner deux types d'activités : UTII et fiscalité simplifiée avec comptabilité séparée.
Concernant l'ouverture d'un compte courant, c'est très pratique pour payer ses impôts ; si vous vous connectez à la banque par Internet, vous pourrez effectuer des paiements sans quitter votre lieu de travail. Vous n'avez besoin que d'un ordinateur et d'un accès Internet. Mais vous devez payer des cotisations fixes aux entrepreneurs individuels, des cotisations et des impôts sur les salaires des salariés, des acomptes au régime fiscal simplifié.
3. S'il n'est pas légalement nécessaire d'installer une caisse enregistreuse, vous devez écrire à l'acheteur ou au client et lui remettre après paiement le BSO - un formulaire de déclaration strict. Vous pouvez élaborer vous-même le formulaire BSO, en indiquant tous les détails requis et l'approuver sur ordre de l'entrepreneur individuel.
Le BSO doit nécessairement contenir les informations suivantes :
- le nom du document ;
- numéro d'ordre du document, date de sa délivrance ;
-nom de l'organisation (nom, prénom, patronyme - pour un entrepreneur individuel) ;
- le numéro d'identification fiscale attribué à l'organisation (entrepreneur individuel) qui a délivré le document ;
-nom et quantité des biens payés achetés (travaux effectués, services rendus) ;
le montant du paiement effectué en espèces et (ou) par carte de paiement, en roubles ;
- qualité, nom et initiales de la personne qui a délivré le document, ainsi que sa signature personnelle.
Les formulaires BSO peuvent être produits de deux manières :
1. Commandez auprès d'une imprimerie. Habituellement, les imprimeries disposent déjà de modèles prêts à l’emploi ; il vous suffit de saisir vos coordonnées et l’imprimerie produira la quantité requise pour vous.
2. Imprimez les formulaires à l'aide d'un système automatisé. Cet appareil est similaire à une caisse enregistreuse, mais il n'a pas besoin d'être enregistré auprès du bureau des impôts et coûte moins cher, environ 5 000 roubles.
Il est nécessaire de prendre en compte, de stocker, d'émettre et d'amortir les BSO de différentes manières :
Lorsque vous travaillez avec des formulaires imprimés :
- les formulaires doivent être acceptés par le salarié chargé de leur conservation, de leur enregistrement et de leur délivrance. L'entrepreneur individuel doit conclure un accord de responsabilité avec un tel employé.
- le salarié doit établir une attestation d'acceptation pour le BSO.
-le certificat d'acceptation doit être signé par l'entrepreneur individuel et les membres de la commission d'acceptation des formulaires. La composition de la commission est approuvée par arrêté de l'entrepreneur individuel.
-la comptabilité des formulaires est tenue dans le livre comptable du BSO. Le formulaire de livre comptable est élaboré et approuvé par l'entrepreneur individuel.
- les talons de formulaire sont conservés pendant cinq ans, après quoi un acte de radiation BSO est établi et les talons sont éliminés.
Lorsque vous travaillez avec des formulaires produits à l'aide d'un système automatisé :
-les formulaires sont pris en compte par le système lui-même, il n'est donc pas nécessaire de tenir un livre comptable BSO.
Le contrôle du respect des règles d'utilisation des formulaires de déclaration stricts est effectué par les employés du Service fédéral des impôts. En cas d'inspection, vous devrez fournir aux inspecteurs un livre comptable BSO ou des informations provenant d'un système automatisé sur le nombre de formulaires d'inspection délivrés.
Les documents de caisse et les formulaires de déclaration stricts sont des documents différents et sans rapport. Il convient de noter que les actes législatifs et réglementaires ne contiennent pas de formulation claire de ces concepts, de sorte que parfois non seulement les comptables, mais aussi les inspecteurs peuvent se confondre dans ces documents.
Dans le nouvel article, nous examinerons les différences entre les documents monétaires et les formulaires de déclaration stricts, ainsi que les caractéristiques de leur comptabilité dans les institutions du secteur public.
Que sont les documents monétaires et les formulaires de déclaration stricts ?
Les documents monétaires sont des documents strictement comptables qui sont conservés à la caisse d'une institution et ont une certaine valeur. Les documents de caisse accompagnent le mouvement des fonds.
Ainsi, les documents monétaires sont acceptés dans la caisse enregistreuse et émis à partir de celle-ci à l'aide de mandats de caisse - reçus (formulaire 0310001) et dépenses (formulaire 0310002), respectivement.
Les ordres avec l'inscription « Stock » doivent être enregistrés dans le Journal d'enregistrement des documents de caisse entrants et sortants, séparément des ordres de caisse qui sont utilisés pour documenter les transactions avec des fonds. La comptabilisation des transactions avec des documents monétaires est tenue sur des feuilles séparées du Livre de Caisse, sur lesquelles doit également être inscrite l'inscription « Stock ».
Les transactions avec documents monétaires peuvent être divisées en deux groupes : réception (réception du fournisseur à la caisse ; identification des excédents lors de l'inventaire) et élimination (dépense par une personne responsable ; retour de la caisse au fournisseur selon les termes du contrat ; annulation des pénuries).
Les transactions doivent être enregistrées dans le journal des autres transactions (formulaire 0504071). La base de chaque nouvelle écriture est le rapport de caisse et les documents qui y sont joints.
Comptabilisation des formulaires de déclaration stricts
Les formulaires de déclaration stricte ne sont pas des inventaires, par conséquent, un compte hors bilan 03 est prévu pour la comptabilité - le débit de ce compte reflète la réception des formulaires.
Dans la politique comptable de l'institution, il est nécessaire d'indiquer à quel prix les formulaires sont acceptés en comptabilité : soit au coût réel d'achat, soit à 1 rouble par formulaire (en pratique, la deuxième option est plus souvent utilisée) .
L'établissement tient le journal précité pour les autres opérations (formulaire 0504071) dans le compte de hors-bilan 03 « Formulaires de déclaration stricte ». Le journal doit être archivé avec les documents primaires indiquant le mouvement des formulaires.
La comptabilité analytique des formulaires de déclaration stricte est tenue dans le Livre de comptabilité des formulaires de déclaration stricte (formulaire 0504045, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 mars 2015 n° 52n) par type, série et numéro. Il indique la date de réception ou d'émission des formulaires, leur quantité et leur coût. A la fin de la période de reporting, les données sont analysées et le solde est affiché. Les pages de ces livres sont numérotées et les livres eux-mêmes doivent être lacés et scellés.
Nous répondons à vos questions
>Question : Est-il possible de classer les abonnements au théâtre comme « Documents monétaires » dans la comptabilité budgétaire et comment les comptabiliser ?
Répondre: L'une des principales caractéristiques d'un document monétaire est sa valeur nominale. Si un abonnement au théâtre ne dispose pas de cette fonctionnalité, il ne peut alors pas être qualifié de document monétaire. Les documents de caisse sont enregistrés auprès de PKO (stock).
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