Règles de versement de l'aide financière aux salariés. Aide financière à un salarié et modalités de son versement

L'un des types de garanties de l'ordre social les plus connus est l'attribution par une entreprise d'une aide dite matérielle à un salarié. Bien souvent, cela fait partie intégrante du « package social » proposé par l’employeur. Mais dans la pratique, sa réception s'accompagne presque toujours de nombreuses questions confuses sur la procédure de paiement elle-même et la fiscalité qui y est associée.

Définissons les termes

Les questions d'incitations, de primes pour les salariés, ainsi que diverses aides financières se retrouvent partout et ne sont parfois pas du tout simples. Le Code du travail vous aidera à y faire face.

La notion de « rémunération du travail » (article 129 du Code du travail) comprend non seulement les salaires, mais également les indemnisations, les incitations, les primes et autres types d'incitations. Le système de rémunération est régi par le contrat de travail, conformément à la loi, et par le type de rémunération pratiquée par l'employeur.

Les montants des salaires établis (taux tarifaires), des rémunérations et primes d'intéressement, ainsi que la procédure d'octroi des primes sont contenus dans la convention collective et d'autres documents locaux.

De plus, l'employeur a la possibilité de récompenser les employés consciencieux en leur attribuant une prime imprévue, en déclarant leur gratitude, en leur attribuant un certificat ou un cadeau.

Que sont les primes et les paiements incitatifs ?

Il s'agit notamment de paiements supplémentaires, d'allocations et d'autres types d'incitations financières. Contrairement à l'indemnisation, ils ne sont pas conçus pour travailler dans des conditions particulières (par exemple avec des substances nocives) et ne sont pas légalement limités en taille.

Si le contrat de travail fait référence à l'accumulation de primes à une certaine fréquence et qu'il n'y a pas d'autres conditions pour leur attribution, elles sont donc considérées comme faisant partie des revenus du travail et sont soumises à un paiement obligatoire.

Disons que lors de l'embauche, le contrat prévoit une clause relative à l'octroi d'une aide financière pour les vacances, en indiquant le montant. Ensuite, sans documents supplémentaires, l'employeur est tenu d'effectuer ce paiement. Si sa taille n'est pas indiquée, vous aurez besoin d'un lien vers la loi locale (règlement sur les primes), que le salarié est initié dès sa signature.

Pour les primes ponctuelles, un arrêté du gérant indiquant la base et le montant du paiement suffit.

Aide aux travailleurs : quelles sont ses nuances ?

La notion d'« aide matérielle à un salarié » est quelque peu à l'écart dans le système de comptabilité d'exercice.

Voyons ce que c'est. Déjà à partir de la définition, il ressort clairement qu'une aide financière ponctuelle est un type de garantie du travail de nature sociale. Elle ne peut pas être payée pour un travail consciencieux ou des compétences professionnelles. Son objectif est de soutenir le salarié dans la situation financière défavorable actuelle.

Les motifs pour lesquels une aide financière ponctuelle est attribuée sont, en règle générale, des circonstances imprévues entraînant des coûts financiers importants. Il peut s'agir de dommages physiques ou matériels, ou d'événements nécessitant des dépenses importantes (mariage, naissance d'enfants, funérailles).

Par conséquent, l’aide financière ne dépend en aucune manière des résultats de production ni du salarié lui-même. Elle est de nature strictement individuelle et n'est versée que sur demande personnelle du salarié accompagnée de documents attestant de circonstances particulières. Aussi, elle ne peut être régulière et servir de compensation aux frais engagés.

L'octroi d'une aide financière vise à résoudre les problèmes rencontrés par les employés. Les références à la possibilité de l'obtenir sont le plus souvent incluses dans les actes réglementaires locaux de l'entreprise.

Mais la présence d'une telle opportunité n'implique pas une obligation automatique de l'employeur de fournir une assistance continue à chacun, en la transformant en une sorte de prime.

"Matériel" pour les vacances

C'est son option la plus courante. Mais afin de ne pas le considérer comme une prime et de ne pas l'associer aux résultats du travail, les conditions suivantes doivent être remplies :

• Le motif du paiement de ce montant est la survenance d’événements ou de circonstances (éventuellement de nature urgente) non liés aux résultats réguliers du travail de l’employé.
• Le versement de l'aide financière s'effectue sur demande du destinataire avec pièce jointe obligatoire des attestations et autres pièces justificatives.
• Sa valeur n'a rien à voir avec le salaire.
• Il n’y a pas de fréquence pour fournir ce type d’assistance.

Parfois, ces conditions sont difficiles à « lier » logiquement aux congés annuels. Les employeurs doivent recourir à toutes sortes d’astuces.

Si tous les points sont remplis, un tel paiement peut être considéré comme une aide financière et non soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (à condition que le montant ne dépasse pas 4 000 roubles par année civile).

Ce qui ne s'applique pas à ce concept

La réglementation peut prévoir la possibilité de verser une aide à un salarié en cas de situation de force majeure. Si le paiement est désigné comme régulier, quelles que soient les circonstances, il ne peut être qualifié d’aide financière. Il s’agit déjà d’un élément de rémunération imposable. Comme on le sait, les prestations sociales précisées dans la convention collective ne sont pas exonérées d'impôts.

Si, de l'avis du gestionnaire, le motif indiqué dans la demande du salarié est une circonstance de nature imprévue, il rend un arrêté indiquant le montant de l'aide et le délai de son versement. Il n'existe aucune restriction législative quant aux objectifs et à la fréquence de l'aide exonérée d'impôt ; cette question est à la discrétion de l'employeur.

Que dit la loi ?

Selon la loi, la notion d'assistance matérielle inclut tout transfert d'argent et de médicaments, de nourriture, de vêtements ou de chaussures, de moyens de transport et d'autres ressources matérielles aux personnes dans le besoin. Il s'agit de l'interprétation de la norme nationale de la Fédération de Russie (GOST R 52495-2005) en termes de services sociaux.

Cela s'applique principalement aux personnes touchées par des attaques terroristes ou des catastrophes naturelles. Mais il n'y a pas d'interprétation claire dans la législation de l'accorder aux travailleurs ordinaires. En général, cette définition inclut les atteintes à la santé (non imputables à l'entreprise), les problèmes financiers d'une ampleur particulièrement importante et, comme mentionné ci-dessus, un événement important, par exemple la naissance d'un enfant.

Nous vous rappelons que la loi, même dans ces cas, n'oblige pas l'employeur à prêter assistance au salarié, c'est-à-dire qu'il s'agit d'une démarche absolument volontaire.

Soyez précis

Dans le règlement sur l'aide financière à un organisme, toutes les circonstances de son versement doivent être précisées le plus précisément possible ; des formulations vagues telles que « aux fins de protection sociale » sont inacceptables. Sinon, le service des impôts soupçonnera la direction de tenter de sous-estimer la taille de l'assiette fiscale.

Dans une grande entreprise, la procédure de paiement en agence doit correspondre strictement à la même qu'au bureau central. Les libertés dans l’interprétation de l’ordre principal sont inacceptables.

Une ordonnance de versement d’aide est émise lorsque le gestionnaire, après lecture de la demande du salarié et vérification des documents, y consent. Que devriez-vous savoir d’autre ?

La commande de l'entreprise doit comporter le montant exact et le délai de paiement, ainsi que le nom complet du bénéficiaire de l'aide, le fondement et un lien vers le document réglementaire réglementant le système d'aide financière dans l'organisation.

Il est également nécessaire d'indiquer les sources (par exemple, des bénéfices - années en cours ou précédentes).

Aide comptable

Il peut être transféré par virement bancaire sur le compte indiqué par le salarié, ou il peut être émis en « espèces » depuis la caisse de l'entreprise. Dans ce cas, il est permis de l'accumuler avec le salaire et de l'inscrire dans le relevé, ou il y a une émission distincte à l'aide d'un mandat de caisse.

Dans le système comptable, l'aide financière à un salarié est créditée sur le compte 73, dénommé « règlements avec le personnel pour d'autres opérations ». C'est une autre affaire lorsqu'il s'agit d'étrangers.

L'aide financière aux proches ou à l'ancien salarié du salarié (pour des funérailles ou des soins coûteux) est comptabilisée dans le compte 76 (« règlements avec divers débiteurs et créanciers »).

Le débit dépend de la source de paiement :

• débit du compte 84 - si le paiement est effectué sur les bénéfices des années précédentes ;
• débit du compte 91 – lorsqu’il est payé sur le bénéfice courant.

Cotisations aux fonds sociaux obligatoires

Selon les lettres et instructions du ministère de la Santé et du Développement social de Russie, seule cette assistance implique le calcul des primes d'assurance, qui est effectué dans le cadre de la relation de travail entre l'organisation et son employé. Celui qui s’avère exonéré de cotisations est :

• à un ancien salarié (après la date du licenciement) ;
• à un salarié à l'occasion du décès d'un proche ;
• aide financière en cas de catastrophe naturelle et d'autres circonstances d'urgence.

En outre, les cotisations ne seront pas calculées sur les sommes versées à la mère et au père (et séparément, si les deux travaillent dans l'entreprise) pour la naissance d'un enfant, à condition que celui-ci ait atteint l'âge d'un an. Le montant ne doit pas dépasser 50 000 roubles.

Comme mentionné ci-dessus, l'aide n'excédant pas 4 000 roubles n'est pas soumise aux impôts et cotisations. par personne et par année civile.

Comment est calculé l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Concernant les cotisations à la Caisse de pension. Ils ne seront pas non plus accumulés sur la base de l'art. 10 Loi fédérale n° 167-FZ du 15 décembre 2001. Cet article fixe l'assiette fiscale des cotisations de retraite identique à l'assiette fiscale de l'impôt social unifié. Cette procédure a été adoptée sur la base du principe de l'assurance pension : la pension est constituée par le biais des paiements du travail.

...et d'autres contributions ?

Lors du calcul des cotisations pour maladies professionnelles et accidents du travail, il convient de s'inspirer principalement de la loi n° 125-FZ du 24 juillet 1998 (telle que modifiée le 1er décembre 2004), qui définit la procédure et les règles de calcul de ces cotisations, et la liste des paiements dont ils sont exonérés. Selon ces documents, les paiements versés à ceux qui n'ont pas de relation de travail avec l'organisation (par exemple, des proches ou d'anciens employés) sont totalement exclus de la base imposable.

Les aides accordées aux salariés ne sont pas soumises à comptabilité, selon la liste des situations et les motifs de leur versement. Il s'agit par exemple d'un incendie, d'une catastrophe naturelle, d'un vol, d'une blessure, du décès d'un proche ou du salarié lui-même, et bien d'autres.

Théoriquement, des cotisations devraient être accumulées pour d'autres types de cas d'assurance (non inclus dans la liste), comme l'insistent les spécialistes de la FSS. Ils motivent cela par le fait que la liste des « exemptions » est fermée et contient un nombre fini d'éléments. Mais une telle affirmation est en contradiction flagrante avec la disposition relative à la prise en compte exclusive des montants des revenus du travail.

En règle générale, la conclusion finale sur ce sujet doit à chaque fois être tirée localement. Parfois, ces litiges doivent être réglés devant les tribunaux.

Une liste similaire de revenus non soumis à l'impôt figure à l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il arrive qu'un salarié qui a besoin d'aide ne sache pas sous quelle forme la demander correctement. Et même lorsque la question a été préalablement convenue avec la direction, des ambiguïtés demeurent. Comment rédiger correctement une demande d'aide financière à un salarié ? Nous allons essayer de donner un exemple typique. Ce ne sera qu’approximatif, puisque chaque cas est individuel.

Exemple de demande d'aide financière

Tout d'abord, ce document, comme toute déclaration, doit contenir dans l'en-tête des informations sur à qui et de qui il est adressé. A cet effet, le poste, le nom complet du dirigeant, le nom complet de l'entreprise (organisation) sont indiqués dans le coin supérieur droit, en dessous - le nom complet du candidat et son poste.

Le texte commence généralement par les mots «Je demande une aide financière…», suivis des raisons détaillées de la demande. Leur présentation doit être concise, laconique, sans fioritures artistiques ni émotions, reflétant l'essence du sujet.

S'il existe des documents confirmant l'événement-motif de la demande, ils doivent être répertoriés dans l'ordre avec des copies jointes. Par exemple, en cas de naissance d'un enfant ou de décès d'un proche, des certificats pertinents seront requis.

La date et la signature du demandeur sont placées au bas de la demande.

Que pouvez-vous prétendre ?

Vous êtes autorisé à indiquer le montant d’argent souhaité dans le texte. Mais cela ne signifie pas du tout que l'employeur est obligé de le payer. Le chiffre cité lui servira de guide et il déterminera lui-même le montant final de l'aide financière.

Si le patron prend une décision positive (accepte de satisfaire la demande), il émettra un arrêté précisant le montant exact. Sur la base de quoi l’employé a le droit de recevoir cet argent à la caisse de l’organisation.

Parfois, les employeurs aident financièrement leurs employés qui se trouvent dans une situation qui nécessite des dépenses importantes. Qu’est-ce qui peut être reconnu comme une aide matérielle et comment peut-elle être correctement prise en compte fiscalement ?

Nous fournissons une aide financière

De plus, nous parlerons exclusivement des paiements aux salariés, qui ne sont en aucun cas liés à leurs activités professionnelles, ne dépendent pas des résultats de leur travail et sont destinés à soutenir le salarié dans certaines situations particulières. Par exemple, en cas de décès d'un membre de la famille d'un salarié, ou de naissance d'un enfant, il est nécessaire d'effectuer des soins coûteux pour le salarié ou ses proches. Seuls ces paiements peuvent être soumis à une certaine procédure de taxation préférentielle, que nous examinerons ci-dessous.

Attention, il ne suffit pas d’indiquer dans l’ordre que vous versez une aide financière. L'essence de ce paiement est importante. Par exemple, une organisation fournit une soi-disant aide financière pour les vacances à tous les employés performants. Le fisc et les salariés des fonds extrabudgétaires reclasseront définitivement ces versements en revenus du travail (primes). Et en conséquence, ils essaieront de facturer des taxes supplémentaires. En effet, par essence, ces compléments de vacances sont liés à l'activité professionnelle des salariés et dépendent de ses résultats.

La liste des événements dans lesquels un salarié peut bénéficier d'une aide financière, et son montant peut être précisé dans une convention collective, une réglementation locale ou un contrat de travail. Mais ce n'est pas nécessaire. En règle générale, le calcul de l'aide financière est formalisé comme suit :

• le salarié rédige une déclaration indiquant le motif pour lequel il bénéficie de l'aide ;
• il joint à la demande les documents constatant l'événement dont la survenance est associée à l'émergence du droit à l'assistance (une copie de l'acte de naissance, une copie de l'acte de mariage, une copie de l'acte de décès, etc.) . En principe, il peut présenter ces documents au service comptable quelque temps après le versement de l'aide ;
• l'employeur ordonne de verser une aide d'un certain montant. Vous pouvez utiliser n’importe quel formulaire pour votre commande.

Société à responsabilité limitée "Rybka"

COMMANDE

À propos du paiement de l’aide financière

JE COMMANDE :

1. Dans le cadre du mariage, versez une aide financière unique au secrétaire I.A. Kuznetsova d'un montant de 20 000 (vingt mille) roubles.

2. Le paiement de l'aide financière doit être effectué dans le délai fixé par le règlement intérieur du travail pour le transfert des salaires pour la seconde quinzaine du mois. Transférez des fonds sur le compte bancaire d’IA. Kouznetsova.

Base:
- une copie de l'acte de mariage de I.A. Kouznetsova ;
- déclaration d'I.A. Kuznetsova du 16 août 2015 concernant l'octroi d'une aide financière.

Assistance totalement exonérée d’impôt sur le revenu et de primes d’assurance

En raison du décès d'un membre de la famille d'un employé

L'aide financière ponctuelle en cas de décès d'un membre de la famille est exonérée intégralement de l'impôt sur le revenu et des cotisations d'assurance. article 8 art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie ; sous-p. «b» clause 3, partie 1, art. 9 de la loi n° 212-FZ du 24 juillet 2009 (ci-après dénommée la loi n° 212-FZ) ; sous-p. 3 p.1 art. 20.2 de la loi n° 125-FZ du 24 juillet 1998 (ci-après dénommée loi n° 125-FZ) . Dans le même temps, le ministère des Finances a précisé que les versements d'aides financières à des particuliers effectués dans le cadre d'un même événement, mais conformément à des arrêtés différents de l'organisation, ne peuvent être considérés comme des versements ponctuels. Mais sur la base d'une décision unique de l'organisation, l'aide peut être versée soit en un seul versement, soit en plusieurs versements, et elle reste un versement unique..

Lettres du Ministère des Finances du 31 octobre 2013 n° 03-04-06/46587, du 22 août 2013 n° 03-04-06/34374, du 27 août 2012 n° 03-04-05/6 -1006 Les membres de la famille sont les conjoints, les parents et les enfants (parents adoptifs et enfants adoptés). Art. 2 du Code de la famille de la Fédération de Russie ; Lettre du Ministère du Travail du 5 décembre 2012 n°17-3/954 . Certes, le ministère des Finances reconnaissait autrefois non seulement les personnes indiquées comme membres de la famille, mais également les frères et sœurs vivant avec l'employé. Lettre du Ministère des Finances du 14 novembre 2012 n°03-04-06/4-318 . La même conclusion a été tirée dans la décision du tribunal et Résolution du Présidium du tribunal régional de Léningrad du 1er octobre 2013 n° 44g-33/2013 . Le tribunal a également réussi à reconnaître les conjoints comme membres de la famille afin d'obtenir une exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des cotisations d'assurance des parents..

Résolution du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 22 décembre 2010 n° A56-14851/2010

En raison d'urgences, de catastrophes naturelles Cette aide est également totalement exonérée de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des cotisations à clause 8.3 art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie ; sous-p. «a» clause 3, partie 1, art. 9 de la loi n° 212-FZ ; sous-p. 3 p.1 art. 20.2 de la loi n° 125-FZ

• le caractère spontané du malheur doit être documenté. Pour ce faire, la victime doit obtenir le certificat approprié. Par exemple, en cas d'incendie - dans les services d'incendie de l'État du ministère des Situations d'urgence de Russie. En effet, selon la loi, les paiements liés aux catastrophes naturelles et aux urgences sont exonérés d'impôt, et un incendie provoqué notamment par un incendie criminel ou l'inaction des victimes n'est pas considéré comme une catastrophe naturelle. Lettre du Ministère des Finances du 08/04/2015 n°03-04-06/44861;
• Aux fins de l'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, peu importe que cette aide soit ponctuelle ou multiple. En outre, l'aide versée à un salarié à l'occasion du décès d'un membre de sa famille à la suite de catastrophes naturelles ou d'autres circonstances d'urgence est totalement exonérée d'impôt ;
• Pour être exonérée de cotisations, il doit s'agir d'une aide ponctuelle versée au salarié du fait qu'il a lui-même souffert.

Aide financière exonérée d'impôt sur le revenu et de cotisations dans la limite

Dans le cadre de la naissance d'un enfant

Une telle aide matérielle n'est soumise à l'impôt sur le revenu et aux primes d'assurance que si elle ne dépasse pas 50 000 roubles. pour chaque enfant et payé pendant la première année après la naissance du bébé article 8 art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie ; sous-p. «c» clause 3, partie 1, art. 9 de la loi n° 212-FZ ; clause 3, partie 1, art. 20.2 de la loi n° 125-FZ.

Faites attention à cette fonctionnalité. La limite spécifiée est de 50 000 roubles. valide:

• pour les cotisations - par rapport à chaque parent ;
• pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques - vis-à-vis des deux parents Lettres du Ministère des Finances du 24 février 2015 n° 03-04-05/8495 ; Service fédéral des impôts du 28 novembre 2013 n° BS-4-11/21330@ ; Résolution 17 AAS du 15 avril 2015 n° 17AP-3132/2015-AK. C'est-à-dire que votre employé doit confirmer que l'autre parent n'a pas profité d'une telle déduction de la part de son employeur. Et puisque la responsabilité de l'opportunité et de l'exhaustivité des transferts d'impôt sur le revenu des personnes physiques vers le budget incombe à l'organisation qui est l'agent fiscal, c'est l'organisation qui doit contrôler le respect de cette exigence. Par exemple, vous pouvez demander à l'employé de présenter un certificat sous la forme 2-NDFL délivré au deuxième parent, qui confirme qu'une aide financière ne lui a pas été versée ou a été versée pour un montant inférieur à 50 000 roubles. Si le deuxième parent ne travaille pas, vous pouvez emporter une copie de son dossier de travail, une attestation du service de l'emploi ou simplement une déclaration attestant qu'il n'a pas reçu une telle aide.

Dans le cadre d'autres événements (lors de l'enregistrement du mariage, pour un traitement, pour une formation, etc.)

L'aide financière pour tous les autres motifs n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ni aux cotisations d'assurance si le total pour l'année ne dépasse pas 4 000 roubles. pour un destinataire, je article 28 art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie ; article 11, partie 1, art. 9 de la loi n° 212-FZ ; sous-p. 12 alinéa 1 art. 20.2 de la loi n° 125-FZ ; Lettre du Ministère des Finances du 22 octobre 2013 n°03-03-06/4/44144.

Bien qu'il existe une telle exception. L'aide financière aux soins ne peut pas être intégralement soumise à l'impôt sur le revenu si article 10 art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie ; Lettre du Service fédéral des impôts du 17 janvier 2012 n° ED-3-3/75@:

• le traitement était financé sur les fonds restant à la disposition de l'entreprise après paiement de l'impôt sur le revenu. Dans le même temps, le ministère des Finances a expliqué que pour remplir cette condition, l'organisation doit payer l'impôt sur le revenu en totalité et à temps. On considère alors qu’il lui reste des fonds après avoir payé l’impôt.

Le concept d'assistance matérielle ne peut être trouvé dans la source officielle que dans l'arrêté de Rostekhregulirovaniya du 30 décembre 2005 n° 532-st GOST R 52495-2005, bien qu'en pratique il soit largement utilisé dans les conventions collectives et de travail des organisations, dans législation fiscale et du travail. Voyons si l'aide financière est soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (2017).

L'aide financière comme type de revenu

Ce soutien, contrairement à d’autres types de revenus, ne dépend pas :

• des activités du salarié ;
• à partir des résultats des activités de l’organisation ;
• du caractère cyclique des périodes de travail.

Les motifs pour bénéficier d'une aide financière peuvent être divisés en deux : généraux et ciblés. Elle est accordée lorsque des circonstances surviennent dans la vie du salarié :

• anniversaire, événement spécial;
• situation financière difficile;
• situations d'urgence;

Une liste complète des motifs de calcul de l'aide financière, ainsi que leurs montants, sont établis par le document réglementaire (local) de l'organisme. Dans certains cas, par exemple en cas de maladie, le montant de l'aide financière sera déterminé par décision du gestionnaire.

Fiscalité des aides financières

La principale question que se pose un comptable est de savoir si l'aide financière est soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Chaque type a ses propres caractéristiques distinctives et caractéristiques comptables pour déterminer l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ainsi que les primes d'assurance. L’assiette de l’impôt sur le revenu et des cotisations dépend de la base sur laquelle l’aide financière a été accordée. C’est indiqué dans la candidature du salarié. La fiscalité de l'aide financière suit les mêmes principes. Dans le même temps, l'aide financière de l'employeur est soit totalement exonérée d'impôt, soit non imposée jusqu'à un montant plafond qui dépend de la base.

Non taxé

La liste de ces revenus est précisée à l'art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie. Notamment, une aide financière, défiscalisée en 2019, est accordée dans les cas suivants :

• décès d'un salarié ou d'un membre proche de sa famille ;
• catastrophe naturelle ;
• achat de bons de sanatorium et de villégiature sur le territoire de la Fédération de Russie (compensation selon le type d'aide, par exemple pour accompagner les parents d'enfants handicapés dans un lieu de récréation et de récupération) ;
• situation d'urgence (attaque terroriste et autres).

Taxé au-delà de la limite

Ceci s’applique à un soutien à caractère général en fournissant :

• naissance, adoption, établissement de droits de tutelle - d'un montant ne dépassant pas 50 000 roubles pour chaque enfant lorsqu'il est payé dans l'année suivant la naissance ;
• le montant de l'indemnisation partielle pour les bons de sanatorium et de villégiature sur le territoire de la Fédération de Russie d'un montant pouvant aller jusqu'à 4 000 roubles (en tenant compte du type d'assistance, par exemple pour soutenir la santé des enfants en raison de conditions environnementales et climatiques sévères , etc.);
• anniversaire, événement spécial (mariage) - jusqu'à 4 000 roubles;
• soutien à un employé en situation de vie difficile, vacances - jusqu'à 4 000 roubles.

Rappelons que le plafond de l'aide financière à la naissance d'un enfant est de 50 000 roubles par parent. Ces éclaircissements ont été donnés par le ministère des Finances de la Fédération de Russie dans la lettre du 08/07/2017 n° 03-04-06/50382. Auparavant, les autorités considéraient le montant fixé comme la limite pour les deux parents ou tuteurs.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, une déduction pour aide financière sur une base générale jusqu'à 4 000 roubles est accordée une fois, quel que soit le nombre de fois où l'aide est fournie.

Codes de revenus et codes de déduction du soutien matériel

Les codes d'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont fixés dans l'arrêté du Service fédéral des impôts du 10 septembre 2015 n° ММВ-7-11/387@. En fonction de la base de l'aide financière, sont déterminés :

• code de revenu d'aide matérielle (Annexe 1 de l'Ordre du Service fédéral des impôts) ;
• code de déduction qui fournit une aide financière (Annexe 2 de l'Ordonnance du Service fédéral des impôts).

Regardons un exemple. À la suite de l'incendie, l'employée a perdu son mari, le traitement à long terme n'a pas donné de résultats et l'employée a pris un congé en raison des circonstances de la vie. Par décision du chef de l'organisation, le salarié a bénéficié d'un soutien financier :

• en relation avec une catastrophe naturelle - 100 000 roubles;
• en cas de décès d'un conjoint - 80 000 roubles;
• compensation pour les frais de traitement - 60 000 roubles;
• conformément à la convention collective, lorsqu'il prend un congé annuel, un employé a droit à une allocation d'un montant de deux salaires (le salaire pour le poste occupé est de 20 000 roubles), ainsi, l'aide financière pour le congé s'élève à 40 000 roubles.

Nous abordons ci-dessous la fiscalité de l'aide financière à un salarié en 2019, ainsi que l'aide financière jusqu'à 4 000 (fiscalité 2019).

Calcul de l'assiette des primes d'assurance

Si les paiements sont reflétés dans l'un des formulaires de déclaration, alors, sur la base de la clause 3 des relations de contrôle inter-documents, préparez des explications pour les écarts dans les formulaires. Par exemple, des revenus non imposables non indiqués dans l'attestation 2-NDFL et reflet des dates de transfert pour les paiements spécifiés dans le formulaire 6-NDFL.

Voyons enfin si l’aide financière est soumise ou non à des cotisations d’assurance.

Lors de la détermination de l'assiette des primes d'assurance, les montants de pension alimentaire sont légalement exclus au même titre que l'assiette de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Documentation

Nous en avons parlé en détail dans un article sur. Vous y trouverez des exemples de candidatures et de commandes.

Rappelons que les documents suivants seront requis pour l'inscription :

• les documents confirmant la survenance du cas (acte de naissance, acte de décès, acte de mariage, rapport médical, etc.) ;
• déclaration de l'employé ;
• ordre du gérant.

Questions clés :

• Dans quel cas une institution a-t-elle le droit de verser une aide financière aux salariés ?
• Que faut-il prendre en compte lors de la taxation des différents types d'aides matérielles (impôt sur le revenu des personnes physiques, primes d'assurance) ?
• Comment refléter correctement le cumul des aides financières en comptabilité et en comptabilité fiscale ?

Le versement de l'aide financière doit être réglementé par les actes internes de l'établissement :

• convention collective;
• réglementation sur les salaires.

Convention collective est un acte juridique réglementant les relations sociales et de travail dans une organisation (y compris budgétaires), qui est conclu entre les salariés et l'employeur.

La convention collective et le règlement sur la rémunération doivent préciser les motifs de l'aide financière, son montant selon la nature de l'aide apportée, les documents que le salarié doit fournir pour lui verser l'aide financière ainsi que les modalités de versement.

Considérons le Règlement sur la procédure de versement de l'aide financière aux employés de l'Institution budgétaire fédérale de santé « Centre d'hygiène et d'épidémiologie de la région de Sverdlovsk » (ci-après dénommé le Règlement sur la procédure de versement de l'aide financière).

Le présent règlement détermine la procédure de versement d'une aide financière aux salariés du FBUZ pour résoudre leurs problèmes sociaux.

L'aide financière aux salariés de l'établissement est versée s'il reste des fonds à la disposition de l'établissement après paiement des impôts (sur le bénéfice net) dans les limites de la période constituée. fonds fiduciaire pour une année civile.

Important! Les paiements d'aide matérielle sont effectués dans la limite des fonds prévus dans le plan des activités financières et économiques pour la rémunération des employés de l'institution conformément à l'article correspondant de la nomenclature économique des dépenses des budgets de la Fédération de Russie.

Le montant de l'aide financière est établi en fonction du poste du salarié, de son expérience de travail sur la base d'un arrêté écrit du médecin-chef de succursale ou d'une personne autorisée par lui.

Une aide financière à un salarié du FBUZ peut être versée dans les cas suivants :

• en cas de décès d'un ancien salarié (ayant travaillé dans l'établissement pendant plus de 5 ans), ainsi que de décès de proches sur la base d'un acte de décès d'un montant maximum de 3 salaires officiels ;
• à la naissance d'un enfant sur la base de l'acte de naissance de l'enfant - à hauteur de 3 salaires officiels maximum ;
• en relation avec la perte ou les dommages matériels résultant d'une catastrophe naturelle, d'un incendie, d'un vol, d'accidents d'approvisionnement en eau, de systèmes de chauffage et d'autres circonstances sur la base de certificats des autorités compétentes (gouvernement local, affaires intérieures, pompiers, etc.) - à hauteur de 10 salaires officiels maximum (en fonction des dommages) ;
• familles nombreuses, retraités inactifs et personnes handicapées - pour un montant ne dépassant pas 3 000 roubles;
• pour un traitement en milieu hospitalier, le cas échéant, acheter à vos frais les médicaments nécessaires au traitement, sur la base des tickets de caisse et d'une copie d'un extrait de l'hôpital certifiée conforme par un médecin ;
• dans le cadre du départ à la retraite des salariés ayant travaillé au FBUZ pendant au moins 10 ans (d'un montant de 5 000 roubles), au moins 15 ans (d'un montant de 10 000 roubles) ;
• Pour améliorer les conditions de logement ou acheter un logement, une aide financière est délivrée aux spécialistes hautement qualifiés du service ayant travaillé plus de 10 ans, sous réserve de disponibilité des fonds, par décision d'une commission permanente, qui en fixe la faisabilité, le montant et la procédure. pour le paiement. L'aide financière à l'amélioration du logement doit être convenue avec le médecin-chef de l'établissement ;
• Une aide financière peut être versée aux salariés dans d'autres cas particuliers, sous réserve de disponibilité de fonds et par décision de la commission tarifaire permanente.

Comment bien préparer les documents pour le versement d’une aide financière ?

De manière générale, la procédure d'octroi d'une aide financière peut être présentée comme suit (Fig. 1).

Le salarié rédige une demande écrite d'aide financière adressée au gestionnaire, en indiquant le motif de la demande d'aide.

La demande est examinée par une commission permanente

Une ordonnance est émise pour apporter une aide financière (si la décision est positive)

Le salarié bénéficie d'une aide financière

Riz. 1. La procédure d'octroi d'une aide financière

Un employé de l'établissement doit rédiger une demande d'aide financière adressée au chef d'établissement, en indiquant le motif de la demande d'aide. La demande doit être accompagnée des documents confirmant le motif précisé (acte de naissance de l'enfant, acte de décès d'un membre de la famille, etc.).

Exemple de demande d'aide financière

Médecin-chef de l'Institution budgétaire fédérale de la santé

Mishin V.A.

épidémiologiste

Lipina S.I.

Déclaration

Je vous demande de m'apporter une aide financière dans le cadre de la naissance de l'enfant de Lipina Anastasia Sergeevna le 20 janvier 2015.

Pièce jointe : copie de l'acte de naissance.

28.01.2015 Lipine S.I. Lipina

Ensuite, la demande est examinée par une commission permanente. Si la décision est positive, l'employeur donne son accord par écrit. Sur la base de cette décision, une ordonnance d'aide financière est émise. L'ordre précise le montant du paiement, le moment de l'émission, la source et le motif du paiement. Conformément au Règlement sur la procédure de versement de l'aide financière, une référence est fournie au point sur la base duquel le montant du paiement dans ce cas particulier et le motif du paiement sont déterminés.

Fragment de l'ordre de paiement de l'aide financière

Dans le cadre de la naissance d'un enfant par l'épidémiologiste S.I. Lipina, sur la base de la clause « b » du Règlement sur la procédure de versement de l'aide financière aux employés de l'Institution budgétaire fédérale de santé

JE COMMANDE :

1. Accumulez et versez à Svetlana Ivanovna Lipina une aide financière unique d'un montant de 25 000 roubles. jusqu'au 28/02/2015.

2. Désigner le chef comptable T.V. Kuznetsova comme responsable du calcul de l'aide financière.

Raison : 1. Déclaration personnelle de S.I. Lipina.

2. Une copie de l'acte de naissance daté du 20 janvier 2015 n° I-AV 3421576, délivré par le département Kirov du bureau de l'état civil d'Ekaterinbourg.

Médecin-chef de l'Institution budgétaire fédérale de santé Mishin V. A. Mishin

Les personnes suivantes ont pris connaissance de la commande :

Chef comptable Kouznetsova T.V. Kouznetsova 30.01.2015

Épidémiologiste Lipina S.I. Lipina 30/01/2015

La source de paiement est généralement l’argent provenant d’activités génératrices de revenus.

Détail important ! L'aide financière est versée à partir des bénéfices, de sorte que la décision sur l'utilisation du bénéfice net est prise par le responsable en collaboration avec la commission tarifaire permanente de l'institution. Après qu'une décision ait été prise sur la possibilité de verser une aide financière, une ordonnance est émise pour apporter une aide au salarié qui en a fait la demande.

Montants des aides financières non soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2015

L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur l'aide financière en 2015 est retenu en tenant compte des avantages prévus au paragraphe 8 de l'art. 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code des impôts de la Fédération de Russie), dans l'ordre suivant (Fig. 2).

Type d'aide financière		Taille maximale ; soumis / non soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques		Caractéristiques de la mise à disposition
Aide versée aux salariés à l'occasion de la naissance ou de l'adoption d'un enfant, délivrée au cours de la première année de la naissance de l'enfant (adoption)		Pas plus de 50 000 roubles. pour un enfant. Il n'est pas nécessaire de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques		Versé pendant la première année de naissance (adoption) de l'enfant. L'employé doit fournir une copie de l'acte de naissance de l'enfant avec la demande écrite. L'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est accordée à un seul parent, au choix, ou aux deux, mais sur la base du montant total du paiement de 50 000 roubles. pour deux. Ainsi, lorsqu'elle verse une aide financière à l'un des parents, l'institution, afin d'être exonérée de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, doit s'assurer que le deuxième parent n'a pas reçu d'aide financière ou n'a pas reçu un montant qui au total ne dépasse pas la limite établie. . Pour confirmer le fait qu'une aide financière n'a pas été (ou a été) fournie à l'un des parents, l'un d'eux doit présenter à l'organisation une attestation sous la forme 2-NDFL ou une déclaration de l'organisation (où travaille l'autre parent) indiquant que il s'est avéré qu'il n'a pas reçu d'aide financière. De plus, l'employeur lui-même peut contacter directement un autre organisme où travaille le deuxième parent et obtenir de manière indépendante des informations sur les revenus perçus par le deuxième parent. Si une aide financière est versée à un employé sur la base de plusieurs commandes, elle sera alors considérée comme un paiement unique, à condition que son montant ne dépasse pas 50 000 roubles.
Aide versée à un salarié, ainsi qu'à un ancien salarié retraité, dans le cadre du décès d'un membre de sa famille		La taille n’est pas limitée ; L'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas évalué		Lors de l'application de cette norme, il est nécessaire que le parent décédé réponde à la notion de « membre de la famille » établie par les dispositions du Code de la famille de la Fédération de Russie. Membres de la famille conformément à l'art. 2 du Code de la famille de la Fédération de Russie reconnaît les conjoints, les parents, les enfants, les parents adoptifs et les enfants adoptés. Dans ce cas, l'aide financière ponctuelle ne sera pas soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Assistance versée dans le cadre d'une catastrophe naturelle ou d'autres circonstances d'urgence (incendie, inondation) pour compenser des dommages matériels et des atteintes à la santé		L'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas imposé sur les sommes versées tant aux salariés eux-mêmes qu'aux membres de leur famille en cas de décès du salarié résultant de ces circonstances. Le montant de l'aide financière dans ce cas n'est pas limité.		Pour confirmer qu'une assistance a été fournie dans le cadre d'une catastrophe naturelle, le salarié blessé aura besoin d'une déclaration écrite, d'un ordre du gestionnaire d'apporter une aide financière, et nécessairement d'un document confirmant le fait d'une catastrophe naturelle (par exemple, une attestation de les pompiers en cas d'incendie dans l'appartement du salarié). Selon le ministère russe des Finances, le vol ou le vol qualifié ne s'applique pas aux circonstances d'urgence. Si l'organisme stipule dans la convention collective la question de l'assistance dans cette situation, alors à la demande du salarié et sur la base de l'ordre du gestionnaire, le versement d'une aide financière peut être effectué. Si l'employé bénéficie d'une aide financière en relation avec un vol, il n'est pas soumis à l'impôt Impôt sur le revenu des personnes physiques uniquement dans la limite de 4000 frotter. Si le paiement est effectué en gros montants, le montant de l'aide financière dépasse 4 000 roubles. soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (lettre du ministère des Finances de la Russie du 30 août 2007 n° 03-04-05-01/282)
Assistance versée aux employés victimes d'attentats terroristes sur le territoire de la Fédération de Russie		L'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas imposé sur les sommes versées aux salariés, ainsi qu'aux membres de leur famille en cas de décès d'un salarié à la suite d'un attentat terroriste. Le montant de cette aide financière n'est pas limité
Aide versée à un salarié ou ancien salarié dans le cadre d'une retraite pour cause d'invalidité ou d'âge		Le montant maximum de l'aide financière non soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne dépasse pas 4 000 roubles. par année

Riz. 2. Caractéristiques de l'aide financière

Important à retenir ! Dans d'autres cas, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur l'aide matérielle en 2015 n'est pas retenu si son montant total pour une année civile ne dépasse pas 4 000 roubles. pour chaque employé (clause 28 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Autrement dit, la base de calcul de l'impôt comprend une aide matérielle d'un montant supérieur à 4 000 roubles.

Par conséquent, lors du paiement d'une aide financière supérieure aux montants établis, il est nécessaire de calculer et de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La procédure de détermination de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au titre de l'aide matérielle dépend du motif de la mission, de la nature (aide sociale) et de la bonne exécution des documents.

L'institution a le droit de fournir une aide financière aux familles nombreuses, aux retraités inactifs et aux personnes handicapées (anciens employés du FBUZ) d'un montant ne dépassant pas 3 000 roubles, conformément aux règlements et instructions à ce sujet dans la convention collective sur le sur la base d'une demande et d'une commande.

Une aide financière peut également être accordée dans d'autres cas particuliers à la demande du salarié si les fonds sont disponibles, sur décision de la commission permanente. Dans ce cas, un ordre de paiement est également émis. Le salarié doit présenter des documents confirmant son besoin de recevoir une aide financière.

Quels types d'aide financière sont exonérés du paiement des contributions aux fonds extrabudgétaires ? Comment calculer et payer correctement les primes d'assurance ?

Selon le paragraphe 1 de l'art. 7 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ « Sur les cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie, à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire et aux caisses territoriales d'assurance maladie obligatoire » (tel que modifié le 23 mai 2015 ; ci-après - Loi fédérale n° 212-FZ) l'objet de l'imposition des primes d'assurance pour les payeurs de primes d'assurance sont les paiements et autres rémunérations accumulés en faveur des particuliers dans le cadre des relations de travail, des contrats civils , dont l'objet est l'exécution de travaux, la prestation de services, dans le cadre de contrats de commande d'auteur et d'autres contrats similaires.

L'aide financière fait référence aux paiements hors production (elle n'est pas versée pour l'exécution par les employés de leurs tâches professionnelles) et est de nature ponctuelle.

Selon le sous. 3 p.1 art. 9 de la loi fédérale n° 212-FZ primes d'assurance non taxables sont les montants de l’aide financière ponctuelle :

• à un employé (parent, parent adoptif) pendant la première année après la naissance (adoption) d'un enfant, mais pas plus de 50 000 roubles. pour chaque enfant ;
• à un salarié à l'occasion du décès d'un membre de sa famille ;
• les citoyens en cas de catastrophes naturelles, de circonstances d'urgence afin d'indemniser les dommages matériels qui leur ont été causés ou les atteintes à leur santé ;
• citoyens touchés par des attaques terroristes sur le territoire de la Fédération de Russie.

Faites attention! Le montant de l'aide financière n'excédant pas 4 000 roubles n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. par salarié au cours de l'exercice. À partir de montants supérieurs à 4 000 roubles. l'institution doit calculer et payer les primes d'assurance - ceci est expressément prévu au paragraphe. 11 alinéa 1 art. 9 de la loi fédérale n° 212-FZ.

En outre, le montant de l'aide financière fournie par les employeurs à leurs employés ne dépasse pas 4 000 roubles. par salarié et par période de facturation, ne sont pas soumis aux cotisations pour accidents. Si le montant de l'aide financière dépasse 4 000 RUB. Les primes d'assurance pour les blessures doivent être facturées à l'employé.

Si l'organisation ne prend pas en compte ce fait, il y aura des arriérés de primes d'assurance. Au cours de l'inspection, les autorités d'inspection évalueront des pénalités pour retard de paiement aux fonds extrabudgétaires et une amende pour violation de la loi.

Nous corrigeons l'erreur. Si vous constatez une erreur dans les cumuls d'aide financière (plus de 4 000 roubles par employé et par année civile), vous devrez ajouter des primes d'assurance supplémentaires, les transférer et soumettre les calculs mis à jour aux fonds appropriés.

Quant aux cotisations à l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles, il faut ici se laisser guider par la loi fédérale du 24 juillet 1998 n° 125-FZ (telle que modifiée le 1er décembre 2014) « Sur l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles ». accidents et maladies professionnelles" (ci-après dénommée loi fédérale n° 125-FZ). Ainsi, l'objet de l'imposition des primes d'assurance est reconnu comme les paiements et autres rémunérations accumulés par les preneurs d'assurance en faveur de l'assuré dans le cadre des relations de travail et des contrats de droit civil, si, conformément au contrat de droit civil, le preneur d'assurance est tenu de payer les primes d'assurance à l'assureur. L'article 20.2 de la loi fédérale n° 125-FZ précise les paiements d'une aide financière unique, qui sont délivrés pour les mêmes motifs que ceux énumérés à l'art. 9 de la loi fédérale n° 212-FZ, et ne sont pas soumis aux primes d'assurance.

Comment refléter l'accumulation de l'aide financière en comptabilité ?

Les dépenses liées au paiement de l'aide matérielle aux employés à temps plein d'une institution budgétaire selon la classification budgétaire de la Fédération de Russie sont incluses dans le sous-poste « Salaires » du KOSGU 211.

Important! Les montants de l'aide financière ne peuvent pas être attribués au coût des travaux et des services, c'est-à-dire que le compte 2.109.61.211 « Coûts salariaux dans le coût des produits finis, travaux, services » ne peut pas être utilisé pour calculer l'aide matérielle - cela sera considéré comme une erreur. . Les montants de l'aide financière doivent être imputés au compte 2.401.20.211 « Dépenses salariales » dans la section « Résultat financier ».

Considérons la procédure permettant de refléter l'accumulation de l'aide financière dans la comptabilité.

Situation 1. À l'occasion de sa retraite, un employé de l'institution, Vasiliev, a reçu une aide financière d'un montant de 10 000 roubles.

Les écritures suivantes seront reflétées dans les registres comptables :

Compte débiteur 2.401.20.211 Compte créditeur 2.302.11.730 - 10 000 roubles ;

à partir du montant de l'aide financière dépassant 4 000 roubles, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu ((10 000 roubles - 4 000 roubles) × 13 %) :

Compte débiteur 2.302.11.830 Compte créditeur 2.303.01.730 - 780 roubles;

• les primes d'assurance étaient facturées pour un montant d'aide financière supérieur à 4 000 roubles, conformément à l'art. 9 de la loi fédérale n° 212 :

a) à la Caisse d'assurance sociale (FSS ; (10 000 roubles - 4 000 roubles) × 2,9 %) :

Compte débiteur 2.401.20.213 Compte créditeur 2.303.02.730 - 174 roubles ;

b) à la Caisse d'assurance pension (PFR), partie assurance ((10 000 roubles - 4 000 roubles) × 22%) :

Compte débiteur 2.401.20.213 Compte créditeur 2.303.10.730 - 1320 roubles ;

c) à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire (FFOMS ; (10 000 roubles - 4 000 roubles) × 5,1 %) :

Compte débiteur 2.401.20.213 Compte créditeur 2.303.07.730 - 306 roubles ;

d) cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles ((10 000 roubles - 4 000 roubles) × 0,2%) :

Compte débiteur 2.401.20.213 Compte créditeur 2.303.06.730 - 12 roubles ;

une aide financière a été délivrée à partir de la caisse à l'employé Vasiliev (10 000 roubles - 780 roubles (impôt sur le revenu des personnes physiques)) :

Compte débiteur 2.302.11.830 Compte créditeur 2.201.34.610 - 9220 frotter.

Situation 2. L'épidémiologiste S.I. Lipina a reçu une aide financière unique d'un montant de 25 000 roubles dans le cadre de la naissance d'un enfant.

Cela se reflétera dans la comptabilité comme suit :

Aide financière accumulée à l'occasion de la naissance d'un enfant :

Compte débiteur 2.401.20.211 Compte créditeur 2.302.11.730 - 25 000 roubles.

Conformément à la législation en vigueur, cette aide matérielle n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et il n'est pas nécessaire de prélever des primes d'assurance ;

• une aide financière a été délivrée depuis la caisse à l'employée Lipina S.I. :

Compte débiteur 2.302.11.830 Compte créditeur 2.201.34.610 - 25 000 roubles.

Situation 3. L'ancien employé de la FFBUZ, V.I. Volkova, qui est à la retraite, a demandé une aide financière. Sur la base de cette commande, elle a reçu une aide financière d'un montant de 3 000 roubles.

L'accumulation par l'institution des rémunérations, avantages et autres prestations sociales au profit des anciens salariés est reflétée au crédit du compte 302.63.730. Les dépenses liées au paiement de l'aide matérielle aux retraités d'une institution budgétaire, selon la classification budgétaire de la Fédération de Russie, sont incluses dans le sous-article 263 « Prestations sociales ».

Les écritures suivantes sont effectuées en comptabilité :

aide financière accumulée :

Compte débiteur 2.401.20.263 Compte créditeur 2.302.63.730 - 3000 frotter.

Le montant de l'aide financière au cours de l'année ne dépasse pas 4 000 roubles, le montant accumulé ne sera donc pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ni aux cotisations d'assurance ;

une aide financière a été délivrée depuis la caisse de l'établissement à un ancien salarié :

Compte débiteur 2.302.63.830 Compte créditeur 2.201.34.610 - 3000 frotter.

___________________

Nous recommandons. Pour refléter l'aide financière dans le récapitulatif des salaires (voir figure), vous pouvez utiliser plusieurs types de calcul de l'aide financière et configurer l'algorithme nécessaire pour chaque type dans le programme afin de refléter correctement l'aide financière en comptabilité. Ensuite, pour différents types d'accumulation, le récapitulatif reflétera les montants de l'aide sociale ponctuelle, le montant de l'aide financière aux retraités - anciens employés de l'institution, le montant de l'aide financière accumulée aux employés clés pour d'autres raisons (sur la base de le Règlement sur la procédure de versement de l'aide financière). De plus, les paramètres du programme de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de prélèvement des primes d'assurance sur l'aide financière dépendent du type d'accumulation.

Type de frais/déductions	Somme	Médecins	Assistants	Autres
152. Aide financière
168. Aide financière aux retraités
204. Aide financière ponctuelle
TOTAL CRÉÉ
508. Assurance sociale
509. Chérie assurance
511. Assurance retraite
554. Blessure
TOTAL DÉTENU

Riz. 3. Résumé des accumulations d'aide financière dues aux activités entrepreneuriales, frotter.

Il résulte du code qu'au titre du type 204, l'assistance ponctuelle (à la naissance d'un enfant) n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu et aux cotisations d'assurance.

Le type d'accumulation 168 est une aide financière aux retraités. Les paiements aux anciens salariés sont ici pris en compte, et dans la demande de réception d'espèces à la caisse de la FFBUZ à partir d'un compte personnel auprès du Trésor fédéral, nous indiquons KOSGU 263 « Sécurité sociale ».

Le type d'accumulation 152 est configuré de telle manière que seuls les montants d'aide financière n'excédant pas 4 000 roubles ne sont pas imposables. Ce type de paiement est utilisé pour accumuler une aide financière aux employés clés. Dans la demande de réception d'espèces à la caisse et dans le chéquier, le code de classification économique budgétaire 211 KOSGU est indiqué.

2 questions par sujet

Faut-il tenir compte de l’aide financière dans le calcul des prestations et des indemnités de vacances ?

Lors du calcul des indemnités de vacances, tous les types de versements prévus par le système de rémunération sont pris en compte. L'aide financière n'entre pas dans la définition du système de rémunération des salariés, il n'est donc pas nécessaire d'en tenir compte lors du calcul de l'indemnité de vacances. Tous les autres paiements non liés aux salaires ne participent pas au calcul du salaire moyen. Ne seront pas inclus dans le calcul :

• prestations et autres paiements sociaux;
• aide financière, cadeaux et autres paiements non liés au salaire.

Conformément au Règlement sur les spécificités de la procédure de calcul du salaire moyen, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 décembre 2007 n° 922 (tel que modifié le 15 octobre 2014), calculer le salaire moyen pris en compte tous les types de paiements prévus par le système de rémunération appliqué par l'employeur concerné, quelle que soit la source de ces paiements, et ne sont pas pris en compte prestations sociales et autres paiements non liés aux salaires (assistance matérielle, paiement des frais de nourriture, de déplacement, de formation, de services publics, de loisirs, etc.). Ainsi, lors du calcul de l'indemnité de vacances, l'aide financière ne sera pas intégralement prise en compte.

À la discrétion de la direction, certaines organisations accordent une aide financière aux salariés en plus des vacances.

Si, par exemple, la direction d’une organisation versait des prestations de santé mensuelles aux employés, disons d’un montant de 1 000 roubles. et cela serait stipulé dans le Règlement sur la rémunération, alors ce millier serait pris en compte dans le calcul du salaire moyen.

Mais s'il s'agit d'un certain montant qui est versé au meilleur salarié à titre de mesure incitative, on parle d'un paiement qui n'a aucun rapport avec le calcul du salaire moyen pour le calcul des indemnités de vacances.

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Lors du calcul des prestations d'invalidité temporaire, est-il nécessaire d'inclure l'aide financière dans le montant du salaire moyen ?

Supposons que le salarié ait été en arrêt maladie du 02/02/2015 au 10/02/2015.

En 2013, elle a reçu une aide financière d'un montant de 30 000 roubles. à la naissance d'un enfant et en 2014 - d'un montant de 10 000 roubles. pour un traitement hospitalier. Lors du calcul des prestations d’invalidité temporaire sur la base du salaire moyen du salarié pour 2013-2014. paiements exclus, qui ne sont pas Les primes d'assurance sont calculées :

• pour 2013 - une aide financière d'un montant de 30 000 roubles;
• pour 2014 - une aide financière d'un montant de 4 000 roubles.

Sur la base du paragraphe 1 de l'art. 14 de la loi fédérale du 29 décembre 2006 n° 255-FZ (telle que modifiée le 31 décembre 2014) « Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité », la prestation d'invalidité temporaire est calculée sur la base du salaire moyen de l'assuré, calculé sur les deux années civiles précédant l'année du début de l'incapacité temporaire. Le salaire moyen pour le calcul des indemnités de congé de maladie comprend tous les types de paiements de la personne assurée, pour lesquels les cotisations d'assurance à la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie sont calculées conformément à l'art. 9 Loi fédérale n° 212-FZ.

Il en résulte que, sur la base du salaire moyen d'un salarié pour 2013-2014. sont exclus les paiements pour lesquels les primes d'assurance n'ont pas été facturées (assistance matérielle 30 000 roubles en 2013, 4 000 roubles en 2014).

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Aux fins de l'impôt sur les bénéfices, le contribuable réduit les revenus perçus du montant des dépenses engagées sur la base du paragraphe 1 de l'art. 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il faut tenir compte du fait que conformément au paragraphe 23 de l'art. 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lors de la détermination de l'assiette fiscale, les dépenses sous forme de montants d'aide financière aux salariés ne sont pas prises en compte. Ainsi, les montants d’aide financière ne sont pas pris en compte au titre de l’impôt sur les bénéfices, qu’ils soient prévus ou non dans le contrat de travail.

Conclusions

• La convention collective doit prévoir tous les motifs d'octroi d'une aide financière, et le règlement en matière de rémunération précise les cas de versement de l'aide financière, son montant et ses modalités de versement.
• Le service comptable a le droit d'exiger les documents qui servent de base au paiement de l'aide financière.
• L'établissement doit créer une commission permanente qui, en collaboration avec le gestionnaire, décide du versement d'une aide financière lorsque des salariés en font la demande dans une situation de vie difficile.
• L'aide financière aux salariés de l'établissement est versée sous réserve de la disponibilité des fonds restant à la disposition de l'établissement après paiement des impôts, au détriment du bénéfice net.
• L'imposition de l'aide matérielle à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2015 doit être effectuée conformément à l'art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie. Les montants des aides financières non soumises aux primes d'assurance sont précisés à l'art. 9 de la loi fédérale n° 212-FZ.
• L'aide financière et la fiscalité doivent être correctement reflétées dans les registres comptables et fiscaux.

S. S. Velizhanskaya, comptable en chef adjoint de l'Institution budgétaire fédérale "Centre d'hygiène et d'épidémiologie de la région de Sverdlovsk dans les districts d'Oktyabrsky et Kirovsky de la ville d'Ekaterinbourg"

L'État accorde une aide financière à certaines catégories de citoyens. Il existe de nombreux programmes de soutien. Ils sont mis en œuvre à la fois par les autorités de protection sociale et par les employeurs.

Un éventail assez large de personnes qui se trouvent dans des situations difficiles peuvent bénéficier d'une aide, il est donc préférable, avant de commencer à collecter des documents, de contacter la sécurité sociale et de savoir à quel programme vous pourrez prétendre en 2019. Nous décrirons ci-dessous les programmes de sensibilisation communautaire les plus populaires.

Contrats cibles

Fin 2012, des modifications ont été apportées aux lois sur l'assistance sociale. Un nouveau type d'accompagnement est apparu : la conclusion de contrats avec la population. En 2018-2019, ces modifications demeurent pertinentes. L'État, aux termes de cet accord, délivre une aide sociale (y compris une aide financière), et le citoyen s'engage à suivre un programme d'adaptation et à remplir l'une des conditions :

• recherche d'emploi;
• suivre une formation dans un métier spécifique ;
• suivre des programmes de formation avancée;
• ouvrir votre propre petite entreprise;
• agriculture.

Tout d'abord, la possibilité de bénéficier de ce type de soutien est offerte aux familles nécessiteuses qui se trouvent dans des situations difficiles. Selon les données des régions dans lesquelles le projet a été mis en œuvre à titre pilote, 50 % des familles ont pu sortir d'une situation de vie difficile et leurs revenus ont plus que doublé. Actuellement, le programme fonctionne dans toute la Russie. En 2019, sa mise en œuvre est réalisée avec le concours des spécialistes de la protection sociale et de Pôle Emploi.

Comment obtenir de l'aide pour les familles nombreuses

Les familles nombreuses peuvent également devenir demandeurs d'aide de l'État en 2019. Ils sont soutenus de plusieurs manières : sous forme de prestations, d'allocations et de paiements une fois par an. Par exemple, dans plusieurs régions, avant le 1er septembre, les familles nombreuses reçoivent des fonds pour payer les frais de scolarité de leurs enfants. Une condition préalable est l'éducation de tous les enfants dans la famille et non dans des institutions spéciales pour enfants.

La loi fédérale prévoit des subventions pour les familles nombreuses sous la forme de réductions des factures mensuelles de services publics, d'allocations familiales et de paiements aux mères (elles sont traitées de la même manière que les travailleurs et peuvent recevoir 1 salaire minimum jusqu'à ce que le plus jeune enfant atteigne 16 ans). De plus, les familles avec 3 enfants ou plus peuvent recevoir un terrain à des conditions préférentielles pour cultiver ou construire une maison de campagne.

Les paiements régionaux sont plus variés. Tout d'abord, pour le 3ème ou le 4ème enfant, un capital maternité régional est attribué (environ 100 000 roubles, qui peuvent être utilisés pour les mêmes besoins que le capital fédéral). Il existe un certain nombre de paiements qui compensent le coût d'achat de produits pour les nouveau-nés, de nourriture et de vêtements.

Pour une liste complète des prestations auxquelles vous pourriez avoir droit, contactez votre bureau local de sécurité sociale. De plus en plus, avec l'avènement du troisième enfant et des suivants, les revenus des membres de la famille ne suffisent plus à assurer à chacun un niveau de vie décent. Dans ce cas, faites attention aux paiements aux pauvres.

Programme de soutien financier pour les pauvres

Le montant d'argent par membre de la famille est calculé sur la base des données relatives aux revenus de tous les adultes valides qui en font partie. Il est nécessaire de présenter les attestations des trois derniers mois aux autorités de sécurité sociale. Les montants des revenus sont additionnés puis répartis entre tous les membres de la famille. Si le montant perçu est inférieur au minimum vital établi dans la région, la famille bénéficie alors d'un statut particulier. Elle devient pauvre.

Chaque année le coût de la vie est indexé ; en 2019, chaque région a sa propre valeur. Vous pouvez vous renseigner auprès de l'administration de votre commune ou auprès de la Sécurité sociale. Sa valeur moyenne en Russie cette année est de 8 200 roubles.

Dans certains cas, aucune aide n'est fournie. Par exemple, si la famille compte un ou plusieurs membres valides, mais qu’ils ne veulent pas travailler. Les seules exceptions sont les cas suivants :

• la nécessité de s'occuper d'enfants ou de parents âgés ;
• perte de propriété pour des raisons indépendantes de la volonté des demandeurs ;
• congé de maternité;
• incapacité d'aller travailler en raison d'une maladie grave.

Cependant, de plus en plus, l'aide est accordée uniquement aux familles dont tous les membres valides sont inscrits au chômage ou ont un emploi (les revenus peuvent être minimes). Dans le même temps, la composition de la famille peut être différente et il ne s'agit souvent pas seulement de parents et d'enfants, mais aussi de grands-parents et de petits-enfants.

En 2019, en plus des prestations pour l'éducation, les impôts, le logement et les services communaux, d'autres aides aux pauvres sont fournies. Par exemple, un enfant a accès à la liste de mesures de soutien suivante :

1. Repas deux fois par jour à la cantine pour les scolaires.
2. Assurer une place sur la liste des bénéficiaires.
3. Subventions pour l'achat ou la délivrance gratuite d'uniformes scolaires et sportifs.
4. Les enfants de moins de 6 ans se voient prescrire gratuitement des médicaments contre les maladies.
5. Une fois par an, l'indemnisation est de 50 % des frais de déplacement pour se faire soigner en sanatorium (s'applique à un accompagnant).

Il est devenu possible pour les parents de ces familles de recevoir :

1. Conditions de travail préférentielles.
2. Les entrepreneurs débutants n'ont pas besoin de payer de frais pour ouvrir un entrepreneur individuel.
3. Réduire l'âge de la retraite.
4. Obtenir une parcelle de jardin à contretemps.
5. Diminution des exigences hypothécaires et des taux d’intérêt.
6. Billets pour visiter des expositions et des expositions de musées (pas plus d'une fois par mois).
7. Paiement par l'État des services de nounou (cette aide n'est disponible que pour les résidents des grandes villes et les détails à ce sujet ne peuvent être trouvés qu'auprès du service de sécurité sociale de votre lieu de résidence).

De plus, il est possible de verser une aide financière sous forme de prestations ou de transferts ponctuels, qui est réglementée par les lois régionales.

Autres types de soutien gouvernemental en 2019

En 2019, les anciens combattants nécessiteux de la Seconde Guerre mondiale peuvent recevoir une aide ponctuelle ciblée allant jusqu'à 15 000 roubles pour l'achat d'appareils électroménagers nécessaires, le remplacement d'équipements de plomberie ou de prothèses dentaires.

Pour ce faire, vous devez rassembler des documents de base, rédiger une demande et prouver la nécessité d'acheter du matériel ou des prothèses. L'argent pour payer les services dentaires est le plus simple à donner - pour ce faire, il vous suffit d'apporter à la sécurité sociale les certificats correspondants et un extrait de la carte ambulatoire.