Répartition du compte 26. Directives comptables
Avec des lignes rouges, j'ai combiné les sous-comptes généraux ("Division" et "Éléments de coût") aux comptes 26 et 20.01 pour plus de clarté. Le compte 26 n'a pas de sous-contact "Groupe de nomenclature", par conséquent, le montant total sous le poste de coût "Paiement" dans la subdivision "Division principale" a été réparti sur le compte 20.01 entre les deux groupes d'articles "Tables" et "Chaises / fauteuils" . Le ratio de distribution suivant a été formé : « Bureaux » / « Chaises de fauteuils » = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439... Cette proportion est déterminée en fonction de notre cadre, dans lequel nous avons établi que la base de distribution est « Paiement ». Formons le SALT sur le compte 20.01, sous le poste de coût "Paiement" et voyons quel était le montant pour le groupe de nomenclature "Tables" et pour le groupe "Chaises de chaises": Le rapport montre que "Paiement" pour la nomenclature "Tables » est de 42 000, et selon la nomenclature « Chaises de fauteuils » 41 000.
Compte 26 en comptabilité pour les nuls : exemples et messages
Politique comptable COMPTABILITÉ 3.0 : coûts directs et indirects Parlons maintenant des paramètres de la « Politique comptable » BP 3.0 liés à la comptabilisation des coûts directs et indirects dans le programme. Bien sûr, il est plus logique de définir d'abord la politique comptable, et ensuite seulement de refléter les coûts.
Mais dans cet article, j'ai décidé de montrer d'abord par l'exemple comment tenir des registres des coûts directs et indirects, afin que vous ayez la possibilité de naviguer plus librement dans ces concepts au moment où vous considérez les paramètres de la "Politique comptable". Commençons par l'onglet "Coûts". Tout d'abord, sur cet onglet, la case "Version du produit" doit être cochée, puisque nous parlons de production.
Deuxièmement, vous devez faire attention à la fenêtre qui s'ouvre lorsque vous cliquez sur le bouton "Coûts indirects". Dans cette fenêtre, vous devez sélectionner la méthode de clôture des coûts indirects (dans notre exemple, il s'agit des coûts du compte 26).
Compte 26 en comptabilité (nuances)
Ce qui est important pour le programme n'est pas le fait même de collecter des revenus pour un groupe d'articles spécifique, mais la façon dont les revenus ont été collectés (par quel document).
- Si le drapeau «Aux prix prévus» est défini, à la fin du mois, les recettes perçues sur le compte 90.01 par le document «Loi sur la fourniture de services de production» serviront de base à la répartition des coûts.
- Si le drapeau « Par chiffre d'affaires » est activé, en fin de mois, le chiffre d'affaires perçu sur le compte 90.01 par le document « Ventes de biens et services » servira de base à la répartition des charges.
- Si le drapeau «Par prix prévus et volume de production» est défini, à la fin du mois, le produit perçu sur le compte 90.01 par l'un des documents servira de base à la répartition des coûts.
Si l'organisation est engagée dans la production de produits, les coûts sont attribués aux produits fabriqués.
Compte 26 : frais généraux d'entreprise. exemple, câblage
- Coût des matériaux
- Coûts directs
- Paie et ainsi de suite
À la fin du mois, les écritures suivantes sont générées, par exemple : Dt Kt Description de l'écriture 20 26 Les frais généraux de la production principale sont amortis 23 26 Les frais généraux de la production auxiliaire sont amortis Les frais généraux de l'entreprise sont affectés à la coût de production (comptes de production) selon la base de répartition et de comptabilité analytique spécifiée : Par conséquent, les frais généraux d'exploitation annulés sont :
- Au complet - si un produit est fabriqué (pas d'analyse);
- Il est réparti entre tous les types de produits au prorata de la base choisie - si plusieurs types de produits sont fabriqués et est calculé dans le cadre d'analytics.
Exemple LLC "Horns and Hooves" produit des chapeaux et des chaussures dont la sortie est effectuée au coût prévu.
Calcul du coût réel en bp. comment cela devrait fonctionner.
Quels signets de la "Politique comptable" affectent la clôture du mois en comptabilité ?
- informations générales
- Production
L'indicateur "Fabrication de produits, exécution de travaux, prestation de services" dans les paramètres des paramètres comptables est un paramètre commun à toutes les organisations comptabilisées dans le programme. Dans la politique comptable de l'onglet "Informations générales" de chaque organisation, vous devez dupliquer ce paramètre afin de montrer au programme que cette information s'applique à une organisation particulière (Fig. 2).
Fig. 2 Après avoir défini ce drapeau, les onglets "Production", "Sortie produit", "WIP" apparaissent automatiquement. Dans l'onglet "Production", les paramètres de répartition des comptes 20, 23, 25, 26 sont définis (Fig. 3).
Fig. 3 La répartition des frais 20 comptes se fait en fonction du produit de la vente.
Calcul du coût réel en bp. comment ça devrait marcher
Attention
Dans le plan comptable 1C, les comptes de charges indirectes 25 et 26 n'ont pas le sous-conto "Groupe nomenclature". Par conséquent, ils ne peuvent pas être directement inclus dans le coût d'un type particulier de produit - le "groupe de nomenclature".
Ces coûts comprennent, par exemple, le coût du paiement des salaires et du paiement des primes d'assurance pour le personnel d'encadrement. Comme je l'ai dit, les charges indirectes sont collectées sur les comptes 25 "Frais généraux de production" et 26 "Frais généraux".
Ils ne peuvent pas être amortis immédiatement sur le prix de revient, j'ai également écrit à ce sujet. En comptabilité, il existe deux options pour fermer ces comptes.
Le premier est la radiation des montants de la production principale au compte 20.
Comptabilité 1c - Comptabilité des transactions commerciales en détail!
Coût de 1 pc. le produit semi-fini sera (21 305,93 + 21 158,1) / 2 = 21 232,015 roubles. Ainsi, les écritures générées lors de la vente de produits doivent être ajustées comme suit : Dt 90,02 Kt 43 Produits finis 7 897,26-6 500=1 397,26 Dt 90,02 Kt 43 Produit semi-fini 21 232,015-14 000=7 232,015 que dans notre exemple, pour chaque division du contexte des groupes de produits, la sortie d'une seule unité du produit a été reflétée, de sorte que le montant total des coûts collectés a été distribué à cette unité.
Comment la répartition entre les produits lancés est-elle effectuée si différents postes d'articles sont lancés au sein d'une même division pour un groupe d'articles ? PP "1C: Comptabilité d'entreprise 8" la répartition des coûts entre les produits lancés est effectuée proportionnellement au volume de sortie, c'est-à-dire
Convenons que dans notre cas, les coûts des salaires et des primes d'assurance d'un comptable et d'un gestionnaire agissent comme des coûts indirects. Le travail de ces employés ne peut pas être attribué sans ambiguïté à la production de certains produits, nous répercuterons donc ces coûts sur le compte 26 "Frais généraux", qui n'a pas de sous-conto "Groupes de nomenclature".
Il convient de noter que des paramètres supplémentaires pour refléter le salaire des cotisations sur le compte 26 ne sont pas nécessaires. Cela est dû au fait que le programme est configuré par défaut pour enregistrer les charges salariales sur le compte 26.
Même la méthode comptable est définie sur « Refléter les charges à payer par défaut ». Cela peut être vu dans les « Paramètres de la comptabilité de la paie » (section du menu principal « Salaire et ressources humaines »).
Ainsi, le coût de la main-d'œuvre et le paiement des primes d'assurance pour deux employés seront reflétés dans le compte 26.
Selon la direction spécifiée, l'opération planifiée "Clôture des comptes 20, 23, 25, 26" fonctionnera. La répartition des coûts du compte 26 peut être effectuée de deux manières :
- selon la méthode des coûts directs : en fin de mois, l'écriture de 90,08 Kt 26 Dt sera générée et les frais encaissés seront inclus dans les frais de gestion
- non selon la méthode des coûts directs : en fin de mois, les frais généraux d'entreprise seront inclus dans le coût des produits fabriqués ou des services rendus, une écriture Dt 20 Kt 26 sera générée
Lors du choix de la méthode "coût direct", aucun paramètre supplémentaire pour la répartition des coûts sur la facture 26 n'est requis.
Lors du choix de la deuxième option, l'indicateur dans le champ "Coût direct" n'est pas défini et le bouton "Définir les méthodes de répartition de la production générale et des dépenses générales de l'entreprise" définit la base de la répartition du compte de coûts 26.
Ratio de distribution 26 compte
Info
Il s'avère que le coût unitaire des produits de types différents au sein de la combinaison "Subdivision + Groupe de nomenclature" est le même. Clôture des comptes de coûts La clôture des coûts du compte 44 est effectuée par l'opération de routine « Clôture du compte 44 « Frais de distribution » (Fig. 15).
Fig. 15 Considérez les résultats obtenus par l'opération de routine "Clôture des comptes 20, 23, 25, 26" (Fig. 16). Fig. 16 Si nous analysons l'ensemble de la répartition des coûts, il devient évident que la répartition des mêmes comptes de coûts est effectuée plusieurs fois, par exemple, lors de la répartition des frais généraux de l'entreprise, l'écriture Dt 90,08 Kt 26 est d'abord générée pour le montant de frais encaissés au cours du mois. De plus, une partie des coûts de la production auxiliaire vient au compte 26, après quoi Dt 90,08 Kt 26 est redistribué au montant des coûts reçus du compte 23.
L'option choisie par le comptable doit être indiquée dans la politique comptable. Exemple Une entreprise de construction a une flotte de véhicules à son bilan, dont les véhicules sont utilisés pour livrer des matériaux de construction aux installations de l'entreprise et pour fournir des services à des tiers.
Le comptable de l'entreprise a prévu dans la politique comptable que les coûts accumulés sur le compte 26 sont répartis au prorata de la somme des coûts directs pour l'entretien des industries principales et auxiliaires. Les coûts de l'entreprise associés à la fourniture de services de construction et d'installation aux clients se sont élevés à 1 800 000 roubles.
Les coûts de l'entreprise de construction de la flotte se sont élevés à 200 000 roubles. 2 000 000 roubles (1 800 000 + 200 000) est le coût total. Le montant des frais généraux de l'entreprise équivaut à 500 000 roubles.
Le calcul du coefficient de distribution ressemblera à ceci : 500 000 / 2 000 000 = 0,25.
Les entreprises qui exercent des activités de production supportent les principaux coûts de production directs et peuvent également engager des dépenses générales de production ou d'exploitation. Si tout est relativement simple avec les coûts directs, ils sont directement liés aux produits manufacturés, travaux, services (PRU), alors les frais généraux de production/généraux d'entreprise doivent être répartis entre les types de PRU. Comment refléter cela dans "1C: Comptabilité" 8.3, nous le dirons dans notre article.
Formation de l'ODA
Les frais généraux sont formés sur le compte comptable du même nom 25. La formation ou la régularisation des frais s'effectue selon le débit du compte 25. En plus de la partie synthétique, le compte propose des parties analytiques :
- Subdivisions ;
- Dépenses.
Les frais généraux cumulés peuvent être analysés à l'aide d'un rapport comptable standard typique, par exemple, "Chiffre d'affaires et bilan du compte":
Sur une base mensuelle, les frais généraux sont imputés au compte 20 "Production principale". Le compte 25 doit avoir un solde nul à la fin du mois.
Il existe également des sections analytiques sur le compte 20 :
- Subdivisions ;
- Groupes d'articles ;
- Dépenses.
Nous analysons également les coûts cumulés de la production principale à travers le bilan du compte :
La répartition du compte 25 au compte 20 s'effectue entre les groupes de nomenclature, où se concentrent les types de PRU produits.
Méthodes de répartition des frais généraux
La comptabilisation des coûts nécessite de définir la base de comptabilisation ou de sélectionner la méthode de comptabilisation. Les méthodes sont définies dans la politique comptable de l'organisation:
Les méthodes d'éclatement sont des entrées dans le registre d'informations qui sont définies pour chaque organisation :
L'entrée de registre affichée dans la capture d'écran est interprétée comme suit : à partir du 1er juin 2018, dans l'organisation Sweet Tooth Holiday LLC, les coûts du compte 25 dans le cadre de tout élément de coût et de la subdivision "Main Subdivision" sont affichés au prorata aux salaires. Comme base, vous pouvez choisir l'une des valeurs types proposées :
Selon le type de base dans le registre, d'autres champs obligatoires deviennent disponibles pour le remplissage. Par exemple, pour les articles directs individuels, vous devez spécifier leur liste à l'aide de la sélection :
En règle générale, la politique comptable de l'entreprise établit une base pour les frais généraux pour tous les articles et pour tous les départements. Pour réduire le nombre d'entrées, des méthodes peuvent être définies pour tous les articles et divisions à la fois. Pour définir la méthode pour tous les éléments à la fois, il suffit de ne pas renseigner la valeur de l'élément de coût dans le registre d'informations. Le même principe s'applique au compte de coûts et à l'unité organisationnelle.
Notez que le système fonctionne avec les méthodes de distribution par ordre de priorité. L'entrée avec les informations les plus détaillées a la priorité la plus élevée.
Le paramètre important suivant pour la comptabilisation des frais généraux consiste à établir une liste des coûts directs pour la comptabilisation fiscale des dépenses pour l'impôt sur le revenu. Leur liste est configurée dans la section taxes et rapports pour une organisation spécifique :
La liste spécifiée définit les types d'éléments de coût qui ne seront pas liés aux dépenses de la période en cours aux fins de l'impôt sur les bénéfices, mais seront inclus dans le coût du PRU et peuvent être laissés dans les travaux en cours si l'entreprise a une longue processus de production:
Dans notre exemple, les coûts directs incluent les coûts des matériaux, l'amortissement et les salaires pour tous les départements et comptes de coûts.
Après avoir effectué ou vérifié l'exactitude des méthodes de distribution, nous procédons à la clôture directe du compte 25.
La clôture s'effectue par l'intermédiaire d'un assistant, accessible via « Opérations-Période de clôture », en tenant compte d'une certaine séquence d'actions :
Dans cet exemple, toutes les opérations précédentes sont terminées. Nous pouvons effectuer avec force l'opération "Clôture des comptes 20, 23, 25".
Pour analyser les écritures et allouer les coûts indirects, nous utilisons le calcul de référence et le rapport "Analyse de compte":
Nous voyons que sur le compte 25, il y avait une unité de coût - la principale, et des éléments de coût :
- Contributions au FSS de la NS et de la PZ ;
- Un salaire;
- D'autres coûts;
- Les primes d'assurance.
Sur le compte 20, les PRU ont été produits selon deux groupes de nomenclature :
- Des produits;
- Traitement des matières premières à façon.
La base indique le montant des salaires pour calculer la part de partage des coûts.
Lors de la comptabilisation entre groupes d'articles, l'algorithme de clôture de chaque poste de dépense ainsi que de chaque division utilise la formule :
Somme de la répartition par groupes de produits = Montant de l'APD * (Somme de la base pour chaque groupe de produits / Somme de la base pour tous les groupes de produits).
Vérifions le calcul de l'unité principale et de l'élément de coût "Paiement", qui est de 60 000 roubles.
Pour les produits, la base est de 95 000 roubles, pour le traitement - 70 000 roubles.
- Montant de la distribution des produits : 60 000 * (95 000/165 000) = 34 545,45 roubles.
- Montant de la distribution pour le traitement : 60 000 * (70/165 000) = 25 454,55 roubles.
Les montants calculés sont similaires aux montants du rapport d'analyse de compte. Pour les autres articles, ce calcul est également correct.
Analysons l'état de la répartition dans la comptabilité fiscale en prenant l'exemple des "Autres dépenses". Rappelons que cet article n'est pas direct, ce qui signifie qu'il est inclus dans les dépenses en temps courant et dans la comptabilité fiscale doit être radié au compte 90, et non au compte 20 comme en comptabilité.
Le rapport « Analyse du compte » s'assure que le calcul est correct :
Sur le compte 20, le montant est de 75 000 roubles. attribuées en tant que différences temporelles, au compte 90 en tant que différences temporelles avec un moins et en tant que comptabilité fiscale avec un plus. Ainsi, le principe de comptabilité fiscale BU = NU + PR + VR est respecté. Entre les groupes de produits, les coûts de l'APD ont été répartis en pleine conformité avec la base d'espacement.
La répartition des frais généraux et des frais généraux est mise en œuvre dans "1C : Comptabilité 8.3" par des méthodes similaires. Toutes les caractéristiques ci-dessus s'appliquent aux dépenses générales d'entreprise.
Clôture du mois dans le logiciel "1C : Enterprise Accounting 8" éd. 2.0 dépend entièrement des réglages effectués par l'utilisateur. Examinons quels paramètres et comment ils affectent la répartition des coûts collectés.
Passons au plan comptable. Les comptes de dépenses suivants sont utilisés pour collecter les coûts de l'organisation :
- compte 20 "Production principale"
- 23 "Production auxiliaire"
- compte 25 "Frais généraux de production"
- compte 26 "Frais généraux d'entreprise"
- 28 "Mariage en production"
- compte 29 « Au service des industries et des exploitations agricoles »
- compte 44 « Frais de vente »
LLC "Diana" exerce des activités de production pour la production de produits finis (compte 20) et la fourniture de services de transport (compte 44). La collecte des coûts et la libération des produits semi-finis sont effectuées sur le compte 20 du groupe de nomenclature "Produits semi-finis", produits finis - du groupe de nomenclature "Produits finis". Les coûts des services rendus par une subdivision auxiliaire pour les ateliers principaux et l'administration sont reflétés au compte 23 du groupe de nomenclature "Services des subdivisions auxiliaires".
Pour la répartition des frais généraux de l'entreprise, la méthode des coûts directs est utilisée, les frais généraux de l'entreprise sont répartis en fonction des salaires à payer.
Paramètres système nécessaires pour une répartition correcte des coûts
Tout d'abord, nous notons que pour le bon travail des utilisateurs dans le programme, le «Définition des paramètres de comptabilité» doit être effectué. Pour une entreprise manufacturière, dans l'onglet «Types d'activité», il est nécessaire de définir le drapeau «Production de produits, exécution de travaux, prestation de services» (Fig. 1).Les principaux paramètres qui affectent la clôture du mois sont définis dans la "Politique comptable de l'organisation". Il est recommandé de définir une politique comptable pour chaque année, étant donné que certains des réglages effectués dans la politique comptable sont périodiques (par exemple, la liste des dépenses comptables des impôts directs n'est valable que pendant l'année pour laquelle la politique comptable est définie, et si l'organisation a introduit une politique comptable pendant 2 ans, la deuxième année, tous les coûts à la fin du mois en comptabilité fiscale seront classés comme indirects).
Quels signets de la "Politique comptable" affectent la clôture du mois en comptabilité ?
- informations générales
- Production
Après avoir défini ce drapeau, les onglets "Production", "Sortie produit", "WIP" apparaissent automatiquement.
Sur l'onglet " Production » les paramètres de répartition des comptes 20, 23, 25, 26 sont fixés (Fig. 3).
Répartition des coûts 20 comptes produit en fonction du chiffre d'affaires. Dans notre exemple, la collecte des coûts sur le compte 20 est effectuée dans le cadre de deux groupes d'articles - "Produits semi-finis" et "Produits finis". Le produit de la vente des deux types d'activités est également collecté dans le cadre de groupes de nomenclature.
En fonction du paramètre défini pour le compte 20 dans la politique comptable de l'organisation, le programme déterminera si le compte 20 doit être fermé pour une analyse spécifique. Ce qui est important pour le programme n'est pas le fait même de collecter des revenus pour un groupe d'articles spécifique, mais la façon dont les revenus ont été collectés (par quel document).
- Si le drapeau «Aux prix prévus» est défini, à la fin du mois, les recettes perçues sur le compte 90.01 par le document «Loi sur la fourniture de services de production» serviront de base à la répartition des coûts.
- Si le drapeau « Par chiffre d'affaires » est activé, en fin de mois, le chiffre d'affaires perçu sur le compte 90.01 par le document « Ventes de biens et services » servira de base à la répartition des charges.
- Si le drapeau «Par prix prévus et volume de production» est défini, à la fin du mois, le produit perçu sur le compte 90.01 par l'un des documents servira de base à la répartition des coûts.
Pour les organisations qui sont engagées dans la prestation de services, le programme analyse non pas la collecte des coûts pour un type de document spécifique, mais les entrées dans les registres d'accumulation qui produisent ces documents :
- à prix planifiés - le registre "Production de produits et services à prix planifiés", formé par le document "Loi sur la fourniture de services de production"
- par chiffre d'affaires - le registre "Ventes de services", formé par le document "Ventes de biens et services"
Notez que le réglage effectué dans la politique comptable de l'organisation détermine quel indicateur sera renseigné dans le document - prix prévus ou volume de sortie. L'option "Par prix prévus et volume de sortie" permet à l'utilisateur de déterminer indépendamment dans le document lequel des deux indicateurs il souhaite indiquer.
IMPORTANT! Le groupe d'articles sch.23 doit différer des groupes d'articles pour lesquels le produit de la vente est collecté.
Le compte 23 est le seul compte de coûts pour lequel vous pouvez spécifier un sens de répartition. Selon la direction spécifiée, l'opération planifiée "Clôture des comptes 20, 23, 25, 26" fonctionnera.
Répartition des coûts 26 comptes peut se faire de deux manières :
- selon la méthode des coûts directs : en fin de mois, l'écriture de 90,08 Kt 26 Dt sera générée et les frais encaissés seront inclus dans les frais de gestion
- non selon la méthode des coûts directs : en fin de mois, les frais généraux d'entreprise seront inclus dans le coût des produits fabriqués ou des services rendus, une écriture Dt 20 Kt 26 sera générée
Lors du choix de la deuxième option, l'indicateur dans le champ "Coût direct" n'est pas défini et le bouton "Définir les méthodes de répartition de la production générale et des dépenses générales de l'entreprise" définit la base de la répartition du compte de coûts 26.
Répartition des coûts 25 comptes produit selon la base spécifiée par le bouton "Définir les méthodes de répartition des frais généraux et des frais généraux de l'entreprise".
Dans le registre d'informations «Méthodes de répartition des frais généraux et frais généraux», vous devez spécifier la période à partir de laquelle la base de répartition, le compte de coûts et la base de répartition sont valables (Fig. 4). Veuillez noter que dans ce registre, vous pouvez effectuer des réglages détaillés pour chaque département et chaque poste de coût. Si cette information n'est pas spécifiée, le programme la percevra comme une méthode de distribution pour tous les éléments du compte de coûts spécifié.
Dans le champ "Base de répartition" (Fig. 5), un indicateur est indiqué selon lequel, sur le compte 20, les coûts du compte 25 (et 26 si le coût direct n'est pas utilisé) sont répartis entre les groupes de produits.
Veuillez noter que parmi les indicateurs, il existe une option "Éléments individuels de coûts directs". Pour ce paramètre, le champ "Liste des éléments de coût" est destiné, qui indique la liste des éléments de coût par lequel l'indicateur de calcul de la base sera déterminé.
Fermeture de 44 comptes se fait automatiquement, tandis que le câblage Dt 90.07 Kt 44.02 est généré. Si un élément de coût de type "Frais de transport" apparaît dans l'organisation lors de la collecte des coûts, la répartition de cet élément est effectuée au prorata du solde des marchandises. Le montant des coûts directs en termes de frais de transport liés au solde des invendus est déterminé par le pourcentage moyen du mois en cours, en tenant compte du solde reporté au début du mois dans l'ordre suivant :
- le montant des dépenses directes attribuables au solde des invendus au début du mois et effectuées dans le mois en cours est déterminé ;
- le coût d'acquisition des biens vendus au cours du mois en cours et le coût d'acquisition du solde des biens invendus à la fin du mois sont déterminés ;
- le pourcentage moyen est calculé comme le rapport du montant des coûts directs (clause 1 de la présente partie) au coût des marchandises (clause 2 de la présente partie) ;
- le montant des dépenses directes liées au solde des biens invendus est déterminé comme le produit du pourcentage moyen et de la valeur du solde des biens à la fin du mois »(article 320, chapitre 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie ).
- la responsabilité de déterminer la valeur du WIP incombe au comptable, qui saisit le document "Inventaire des travaux en cours" et reflète dans ce document une liste de groupes d'articles et le montant des coûts qui doivent rester dans le WIP.
- la valeur de WIP est déterminée par le programme indépendamment : les coûts du groupe d'articles, pour lesquels il n'y a pas eu de production, sont considérés comme WIP. Dans ce cas, le comptable peut également saisir le document "Inventaire des travaux en cours", en attribuant un montant supplémentaire de frais aux travaux en cours.
Répartition des coûts sur l'exemple de Diana LLC
Considérons comment la répartition des coûts est effectuée en utilisant l'exemple de Diana LLC. Au cours du mois, sur le compte 20, les coûts ont été collectés pour deux groupes de produits - «Produits finis» et «Produits semi-finis» dans deux ateliers de production (Fig. 7).
La sortie des produits finis et des produits semi-finis se reflète également dans les groupes de produits correspondants dans deux magasins au coût prévu (pour un produit semi-fini, le coût prévu est de 14 000 roubles, pour les produits finis de 6 500 roubles).
A la fin du mois, une partie des produits semi-finis et des produits finis sont vendus au client final (Fig. 8).
Une unité de produits finis, dont les coûts ont été amortis dans l'atelier 1, est restée en cours de fabrication. Pour rendre compte de cette opération, le comptable doit saisir le document "Inventaire des travaux en cours". La partie tabulaire du document indique le groupe d'articles de WIP et le montant des coûts selon la comptabilité et la comptabilité fiscale, qui doivent être laissés dans les travaux en cours. Veuillez noter que lors de la publication d'un document, aucune publication n'est générée, mais lorsque le mois est clôturé, le programme prendra en compte les informations spécifiées par l'utilisateur.
La subdivision auxiliaire fournissait des services à l'atelier 1, à l'atelier 2 et à l'Administration, à la suite de quoi il a été décidé de répartir l'ensemble des charges perçues sur le groupe de nomenclature « Prestations des subdivisions auxiliaires » entre ces subdivisions en tenant compte des coefficients :
Atelier 1 - 25 unités
Boutique 2 - 22 unités
Administration - 6 unités.
Avant de commencer le traitement de routine à la fin du mois, le comptable doit saisir le document «Rapport de production pour le quart de travail», en indiquant dans la partie tabulaire du document exactement où les coûts collectés doivent être répartis (Fig. 10).
Pour "transférer" les frais des comptes 23 vers les comptes 25 et 26, vous devez préciser le poste de charges auquel ces frais vont "aller", sinon, en fin de mois, les écritures Dt 25 Kt 23 et Dt 26 Kt 23 seront être généré, puis la répartition du montant provenant de 23 factures ne sera pas produite. Créons un élément de coût séparé "Coûts de production auxiliaire" afin de voir combien de coût a été transféré de l'atelier auxiliaire vers d'autres départements.
Analysons les coûts collectés dans les comptes comptables et déterminons comment la répartition doit être effectuée (Fig. 11).
1. À la fin du mois, tous frais de vente fermera sur le compte 90.07, c'est-à-dire l'affichage Dt 90,07 Kt 44,02 sera généré pour un montant de 1 500 roubles.
2. Selon la base de distribution spécifiée dans le document "Rapport de production pour un quart de travail" 23 le montant total des frais 3 044,4 roubles collectés sur le compte 23 doivent être répartis dans 3 directions :
3. Selon la politique comptable de l'organisation dépenses 26 factures en fin de période, ils sont clôturés sur le compte 90.08 "Frais administratifs".
En tenant compte des coûts provenant du compte 23, le montant des frais généraux de l'entreprise sera :
344,65+1 866,4=2 211,05
Ainsi, lors de l'exécution de l'opération programmée "Clôture des comptes 20, 23, 25, 26", une écriture Dt 90,08 Kt 26 sera générée pour un montant de 2 211,05 roubles.
4. Quand répartition des frais généraux sont répartis comme suit :
- le montant total des coûts au sein de l'unité est "transféré" du compte 25 au compte 20
- au sein de la division sur le compte 20, la répartition est effectuée entre les groupes de produits selon la base spécifiée pour la répartition des frais généraux
N'oubliez pas que lors de la répartition des frais généraux (Fig. 13), il est nécessaire de prendre en compte le montant des coûts de production auxiliaires qui sont «venus» au compte 25 lorsqu'ils sont répartis entre les directions.
Le montant des coûts pour l'atelier 1 est de 10 876 + 1 436,04 = 12 312,04
Le montant des coûts pour l'atelier 2 est de 6 972 + 1 263,71 = 8 235,71
Le montant des coûts sur le compte 20 avant répartition dans le contexte des départements et des groupes de produits est (Fig. 14):
Il faut également se rappeler que dans les travaux en cours pour le groupe d'articles "Produits finis" du département Boutique 1, il reste 2 389 roubles.
Il s'avère que lors de la clôture des comptes de coûts, les coûts suivants seront collectés sur le compte 20 :
Étant donné que les écritures d'amortissement du coût des marchandises vendues et du produit semi-fini ont été formées au prix comptable, après la répartition de tous les coûts, ces écritures doivent être ajustées au fait. Comme on peut le voir sur la Fig. 14, le prix prévu pour la sortie des produits finis est de 6 500 roubles, les produits semi-finis - 14 000 roubles.
Quel que soit l'atelier qui a fabriqué le produit fini ou le produit semi-fini, lors de sa sortie dans un entrepôt, le coût unitaire d'un produit sera calculé comme la moyenne entre deux unités produites, c'est-à-dire (9 197,51+6 597,01)/2=15 794,52/2=7 897,26 roubles.
Coût de 1 pc. le produit semi-fini sera (21 305,93 + 21 158,1) / 2 = 21 232,015 roubles.
Ainsi, les écritures générées lors de la vente de produits doivent être ajustées comme suit :
Dt 90,02 Ct 43 Produits finis 7 897,26-6 500=1 397,26
Dt 90,02 Kt 43 Produit semi-fini 21 232,015-14 000=7 232,015
Veuillez noter que dans notre exemple, pour chaque division dans le contexte des groupes de produits, la sortie d'une seule unité du produit a été reflétée, de sorte que le montant total des coûts collectés a été distribué à cette unité. Comment la répartition entre les produits lancés est-elle effectuée si différents postes d'articles sont lancés au sein d'une même division pour un groupe d'articles ?
PP "1C: Comptabilité d'entreprise 8" la répartition des coûts entre les produits lancés est effectuée proportionnellement au volume de sortie, c'est-à-dire les coûts sont collectés selon la méthode de la "chaudière" et sont répartis dans les mêmes termes pour tous les produits fabriqués. Il s'avère que le coût unitaire des produits de types différents au sein de la combinaison "Subdivision + Groupe de nomenclature" est le même.
Clôture des comptes de dépenses
La clôture des frais du compte 44 est effectuée par l'opération de routine « Clôture du compte 44 « Frais de distribution » (Fig. 15).
Considérez les résultats obtenus par l'opération de routine "Clôture des comptes 20, 23, 25, 26" (Fig. 16).
Si nous analysons l'ensemble de la répartition des coûts, il devient évident que la répartition des mêmes comptes de coûts est effectuée plusieurs fois, par exemple, lors de la répartition des frais généraux de l'entreprise, l'écriture Dt 90,08 Kt 26 est d'abord formée pour le montant des coûts perçus au cours le mois. De plus, une partie des coûts de la production auxiliaire vient au compte 26, après quoi Dt 90,08 Kt 26 est redistribué au montant des coûts reçus du compte 23.
De même, la comptabilisation est ajustée pour la libération des produits et l'amortissement du coût des marchandises vendues. Fixons la sélection selon le Kt 43 du compte et présentons toutes les écritures selon la nomenclature "Produits finis" (Fig. 17).
Les deux premières écritures sont générées lors de la première répartition des coûts de la production principale (uniquement les coûts qui ont été collectés sur le compte 20 avant répartition).
Pourquoi 2 affichages ont-ils été générés si une seule vente d'1 unité de produits finis a été réellement répercutée ?
Comme vous vous en souvenez, la sortie a été reflétée dans 2 magasins, donc, lors de l'ajustement des écritures pour la sortie (Dt 43 Kt 20), 2 écritures sont reflétées pour chaque magasin et, par conséquent, le coût des ventes est également ajusté en tenant compte à la fois affichages Dt 43 Kt 20 (Fig. 18) .
Étant donné que deux unités de production ont été produites et qu'une a été vendue, lors de la génération de l'écriture Dt 90,02 Kt 43, le montant est inférieur au montant de l'écriture Dt 43 Kt 20 deux fois.
Pour simplifier le rapprochement des résultats des calculs manuels et des calculs effectués par le programme, nous résumerons toutes les données dans un tableau et générerons le rapport «Analyse de compte» (Fig. 19, 20).
| Câblage | Somme |
| Dt 26 Ct 23 | 344,65 |
| Dt 90.08 Ct 26 | 2 211,05 |
| Dt 25 Boutique 1 Kt 23 | 1 436,04 |
| Dt 25 Atelier 2 Kt 23 | 1 263,71 |
| Dt 20 Boutique 1 GP Kt 25 | 4 419,71 |
| Dt 20 Atelier 1 PF Kt 25 | 7 892,33 |
| Dt 20 Boutique 2 GP Kt 25 | 5 948,01 |
| Dt 20 Atelier 2 PF Kt 25 | 2 287,7 |
Comme on peut le voir dans les rapports présentés, les résultats de la collecte et de la répartition des coûts 25 et 26 coïncident avec les données calculées.
La méthode de répartition des frais généraux doit être prescrite dans la politique comptable de l'organisation, où il est nécessaire de déterminer au prorata sur quelle base le 25e compte est réparti:
- Revenu,
- Coût de la version prévue
- coûts directs,
- salaire direct,
- Coûts matériels directs
- Et etc.
Avant de choisir l'une des méthodes, il est nécessaire de déterminer laquelle convient le mieux au type d'activité de l'organisation:
- Si vous choisissez l'option de répartition au prorata des revenus, et qu'il n'y a pas eu de revenus durant le mois, alors dans ce cas le compte ne sera pas clôturé le 25. Pour ce faire, dans 1C 8.3, vous devez refléter les revenus d'un montant de 0,01 kopeck.
- S'il existe une sortie de production, il est préférable de choisir une méthode de distribution proportionnelle au coût prévu de la production ou proportionnelle aux coûts directs des matériaux.
Si l'organisation n'a pas de compte 25, la méthode de sa distribution dans la politique comptable ne peut pas être définie.
Étape 2. Anticipez la répartition des coûts indirects en 1C 8.3
Dans l'onglet « Coûts », en cliquant sur le bouton « Coûts indirects », les méthodes de répartition des coûts indirects sont déterminées :
En 1C 8.3, les méthodes de répartition des coûts indirects montrent ce qui est réparti dans la base de répartition, proportionnellement à ce qui est réparti et où il est réparti :
Notre exemple montre la méthode de répartition pour le compte 25. Dans ce cas, toutes les dépenses du compte 25 seront réparties au prorata du coût prévu de l'émission. Vous pouvez également spécifier un département.
Cependant, dans 1C 8.3, il y a une nuance. Si la méthode est sélectionnée au prorata du coût prévu de la version, un document est requis pour "":
S'il n'y a pas de document sur le "Rapport de production pour le quart de travail", le compte ne sera pas fermé le 25, mais il y aura une erreur. Il faut tenir compte de la fréquence à laquelle il y a production ou non, de la fréquence à laquelle il y a libération ou non. Et en fonction de cela, prenez la base pour la répartition de 25 comptes :
Si, selon la politique comptable 26, le compte doit également être réparti sur le compte 20, alors dans 1C 8.3, lors de la détermination des méthodes de répartition des coûts indirects, vous ne pouvez pas indiquer le compte de coûts, c'est-à-dire ne pas indiquer le compte 25 ou compte 26. Ensuite, ces comptes seront distribués au fur et à mesure que vous définissez la règle. Ou, séparément pour le compte 25 et séparément pour le compte 26, définissez la règle de répartition :
Comment configurer correctement la base 1C 8.3 afin de :
- 1C 8.3 lui-même a divisé les coûts en directs et indirects aux fins de la comptabilité et de la comptabilité fiscale,
- en 1C 8.3, une déclaration de revenus était automatiquement remplie et,
Il y a des coûts qui vont directement à la production, ces coûts sont directs et affectent également directement le coût. Mais il existe d'autres coûts qui ne sont pas directement liés à la production, cependant, ils sont nécessaires pour gérer toute l'activité économique en tant que système. Ces dépenses affectent indirectement le coût et sont appelées dépenses générales d'entreprise, afin de suivre le mouvement de ces dépenses en comptabilité, le compte 26 du même nom est destiné.
Quels coûts seront liés à l'activité générale, l'organisation fixe en fonction de l'industrie dans laquelle elle opère. Ces dépenses sont nombreuses, mais nous pouvons les énumérer de manière générale :
- Les dépenses administratives et de gestion sont toujours classées dans les dépenses générales de l'entreprise, car elles ne sont pas directement liées à la production dans aucune industrie (par exemple, le salaire de la direction de l'entreprise, la comptabilité, les ressources humaines, etc., les voyages d'affaires, les services de sécurité, le bureau, le courrier, communication).
- Amortissement des immobilisations qui n'ont pas de finalité de production, ainsi que leur réparation.
- Services d'auditeurs et de consultants.
- Paiements obligatoires au budget de l'État (taxes, redevances, pénalités, amendes).
- Autre
Pour les frais généraux des entreprises, une comptabilité synthétique et une comptabilité analytique sont nécessairement tenues. Sur le compte 26 "Frais généraux d'entreprise", une comptabilité synthétique est tenue, et des détails analytiques par postes de dépenses ou lieux d'occurrence des frais généraux d'entreprise.
À titre d'exemple, considérons les transactions commerciales typiques sur le compte 26 "Frais généraux d'entreprise"
| Débit | Le crédit | Opération |
| 26 | 02 | Amortissement des immobilisations qui n'ont pas de finalité de production. |
| 26 | 10 | Radiation des matériaux pour les besoins généraux de l'entreprise |
| 26 | 70, 69 | Calcul des salaires et des primes d'assurance pour les employés qui ne sont pas engagés dans la production (personnel de direction et d'entretien) |
| 26 | 60 | Dettes envers des tiers pour des services fournis pour les besoins généraux de l'entreprise. |
| 26 | 97 | Radiation des dépenses reportées |
| 26 | 68 | Accumulation d'impôt |
| 26 | 68 | Radiation des fonds comptables |
| 23 | 26 | Amortissement des frais généraux de l'entreprise pour la production auxiliaire |
| 29 | 26 | Amortissement des dépenses générales d'entreprise au service de la production |
| 20 | 26 | Radiation des frais généraux de l'entreprise pour le produit de la production principale |
Pour comptabiliser les frais généraux de l'entreprise, vous pouvez utiliser le formulaire de commande de journal complet ou partiel. Si l'entreprise utilise la version complète, elle utilise l'état 15 pour l'analyse afin de comptabiliser les dépenses qui nous intéressent, et pour la comptabilité synthétique, l'ordre de journal 10 (ou 10/1). Dans le journal d'ordres 05, l'analytique et la comptabilité synthétique sont gérées, si un formulaire partiel est utilisé.
Les informations reflétées dans ces registres sont formées sur la base de tableaux sur la répartition des salaires et des matériaux, le montant de l'amortissement des immobilisations, des feuilles de transcription pour divers types de dépenses en espèces, qui sont reflétées dans d'autres journaux de commandes, etc.
Méthodes de radiation du compte 26 "Frais généraux d'entreprise"
Les comptables russes radient du compte 26 "Frais généraux" les dépenses qui lui sont attribuées. Ils ont le droit de le faire de deux manières (la méthode choisie par l'organisation doit être fixée dans la politique comptable).
En utilisant la première méthode, chaque mois, les comptables effectuent une radiation sur le compte 20 "Production principale", puis le coût total est formé, en tenant déjà compte de ces coûts. De plus, le montant des frais généraux est parfois transféré par débit au compte 29 « Au service de la production » et au compte 23 « Production auxiliaire » (si des marchandises ont été vendues sur ces sites). Si les dépenses générales de l'entreprise sont dirigées vers la production principale, elles doivent être réparties en fonction du type de produit et au prorata de l'indicateur choisi à l'avance (salaire des ouvriers de production, coûts directs, volumes de production, revenus, etc. .). Cet indicateur doit être reflété dans la politique comptable de l'entreprise.
De la deuxième manière, les montants du compte 26 sont radiés au débit du compte 90 «Ventes», sous-compte 90-2 «Coût des ventes», sur cette base, un coût réduit des marchandises produites est formé, mais le coût de produits que nous allons vendre est en croissance. À la fin du mois, les frais imputés au compte des frais généraux d'entreprise sont amortis comme suit: Dt 90 Kt 26. Il s'ensuit que les frais généraux d'entreprise sont ajoutés au coût des produits que l'organisation a vendus au cours de la période de référence .
Méthodologie de répartition des coûts commerciaux généraux (indirects)
Après avoir choisi une approche de la répartition des coûts, en tenant compte des caractéristiques particulières de l'activité économique de l'organisation, ainsi que de la politique comptable, il est nécessaire de définir une méthodologie pour leur répartition.
Considérez les principales étapes de la méthodologie, qui est la plus largement utilisée par les organisations nationales.
Premièrement, les coûts indirects sont répartis entre les divisions de service et de production des centres de responsabilité de l'entreprise.
Ensuite, les coûts indirects sont redistribués des unités de service aux unités de production. Après cela, les tarifs des magasins sont calculés, en fonction desquels les coûts indirects sont répartis pour toutes les unités de production.
L'organisation choisit indépendamment la base de répartition des coûts indirects, en fonction des caractéristiques spécifiques de ses activités, reflète la base de la politique comptable de l'entreprise. La base est fixe et reste inchangée tout au long de l'année.
Les modes de répartition répandus sont basés sur la comptabilité : le salaire de base, les heures normales travaillées par les principaux ouvriers de la production, la durée de fonctionnement des machines.
La procédure de répartition des frais généraux d'entreprise
a) le montant des dépenses générales d'entreprise engagées au cours d'une certaine période de déclaration est vérifié à partir des registres comptables ;
b) sur la base de la base de répartition des frais généraux d'entreprise, fixée dans la politique comptable, il est nécessaire de résumer les éléments qui sont inclus dans cette base en termes monétaires ;
c) le coefficient de distribution est calculé en divisant les résultats du point « a » par le résultat du point « b » ;
d) le montant des frais généraux d'entreprise qui incombent à chaque élément de l'assiette est calculé en multipliant chacun des éléments par un coefficient.
