Délais de paiement des salaires. Montant de l'avance sur salaire et modalités de son versement

Lors du paiement du salaire, l'employeur est tenu d'informer par écrit chaque salarié :

1) sur les éléments du salaire qui lui sont dus pour la période concernée ;

2) sur le montant des autres sommes accumulées par l'employé, y compris l'indemnisation monétaire pour la violation par l'employeur du délai fixé pour le paiement des salaires, des indemnités de vacances, des indemnités de licenciement et (ou) d'autres paiements dus à l'employé ;

3) sur le montant et les motifs des déductions effectuées ;

4) sur le montant total à payer.

La forme de la fiche de paie est approuvée par l'employeur en tenant compte de l'avis de l'organe représentatif des salariés dans les formes fixées par l'article du présent Code pour l'adoption des réglementations locales.

Le salaire est versé au salarié, en règle générale, au lieu où il exécute le travail ou transféré à l'établissement de crédit indiqué dans la demande du salarié, dans les conditions déterminées par la convention collective ou le contrat de travail. L'employé a le droit de changer d'établissement de crédit auquel le salaire doit être transféré en informant par écrit l'employeur du changement dans les détails du transfert du salaire au plus tard cinq jours ouvrables avant le jour du paiement du salaire.

Le lieu et le moment du paiement du salaire sous forme non monétaire sont déterminés par une convention collective ou un contrat de travail.

Le salaire est versé directement au salarié, sauf dans les cas où un autre mode de paiement est prévu par la loi fédérale ou un contrat de travail.

Les salaires sont payés au moins tous les demi-mois. La date précise de paiement du salaire est fixée par le règlement intérieur du travail, une convention collective ou un contrat de travail au plus tard 15 jours calendaires à compter de la fin de la période pour laquelle il a été accumulé.

Si le jour de paiement coïncide avec un week-end ou un jour férié chômé, le salaire est payé la veille de ce jour.

Le paiement des vacances s'effectue au plus tard trois jours avant le début.

Commentaire de l'art. 136 Code du travail de la Fédération de Russie

1. L'obligation de l'employeur d'informer par écrit le salarié des éléments de son salaire à chaque paiement, du montant et des motifs de déduction, ainsi que du montant total dû au salarié, est conforme aux dispositions de la Convention de l'OIT. N° 95 « Concernant la protection des salaires » (1949 .).2. Les informations ci-dessus figurent dans le bulletin de paie dont la forme est approuvée par l'employeur, compte tenu de l'avis de l'instance représentative des salariés (voir commentaire de l'article 372 du Code du travail).3. Le lieu de paiement des salaires, les modes de paiement en espèces ou non, les questions de rémunération sous forme non monétaire (voir commentaire de l'article 131 du Code du travail) sont déterminés par une convention collective ou de travail, et la fréquence des paiements est déterminé par le règlement intérieur du travail, sauf disposition contraire de la loi fédérale 4. Lors de l'octroi du congé, ainsi que dans un certain nombre d'autres cas, le jour précis de paiement du salaire est fixé par le Code du travail (voir également le commentaire des articles 140 à 142, 234, 236 du Code du travail).

Pratique judiciaire en vertu de l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie

Décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 2 mars 2006 N 60-O

Le Code du travail de la Fédération de Russie, qui régit la mise en œuvre du droit constitutionnel au repos, prévoit une procédure générale et spéciale permettant aux employeurs d'accorder un congé annuel payé à leurs employés. En règle générale, la période calendaire spécifique pendant laquelle un salarié peut exercer son droit au congé est fixée par la priorité d'octroi du congé, déterminée pour tous les salariés de l'organisation par un calendrier approuvé par l'employeur, tenant compte de l'avis des élus. l'organisme syndical au plus tard deux semaines avant le début de l'année civile ; le calendrier des vacances est obligatoire tant pour l'employeur que pour les salariés - c'est pendant la période calendaire qui y est indiquée que l'employeur doit prévoir et le salarié doit utiliser les congés annuels ; l'employeur est tenu d'informer le salarié de l'heure de début des vacances au plus tard deux semaines et de la payer au plus tard trois jours avant le début des vacances (parties un et deux de l'article 123, partie neuvième de l'article du Code du travail de la Fédération de Russie). Des règles particulières d'octroi des congés sont prévues notamment pour les cas où l'employeur ne respecte pas le délai de paiement des congés et/ou le délai de notification au salarié de l'heure de début des vacances : dans ce cas, les congés annuels doivent être transférés à une autre date par accord entre le salarié et l'employeur (deuxième partie de l'article du Code du travail de la Fédération de Russie).

Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 27 février 2006 N 12732/05 dans l'affaire N A55-11475/2004-43

Le bureau du procureur du district Sergievsky de la région de Samara a vérifié le respect des exigences de la législation du travail par un responsable externe. Lors de l'inspection, une violation d'un article du Code du travail de la Fédération de Russie a été révélée, entraînant le non-paiement des salaires des employés de l'entreprise. Sur la base des résultats de l'inspection, le bureau du procureur a rendu une résolution en date du 12 juillet 2004 pour ouvrir une procédure administrative.

Décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 21 avril 2005 N 143-O

1. Dans la plainte du citoyen I.F. Pouzanov conteste la constitutionnalité des troisième et cinquième parties des articles du Code du travail de la Fédération de Russie, établissant respectivement que le salaire est payé à l'employé, en règle générale, à l'endroit où il effectue le travail ou est transféré à la banque compte indiqué par le salarié selon les modalités déterminées par la convention collective ou le contrat de travail et que le salaire est versé directement au salarié, à moins qu'un autre mode de paiement ne soit prévu par la loi ou le contrat de travail.

Décision de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 23 août 2002 N 66-G02-25

Le requérant a souligné que la décision attaquée contredit l'art. Art. , le Code du travail de la Fédération de Russie, qui prévoit l'obligation de l'employeur de payer l'intégralité des salaires dus aux salariés dans les délais fixés par le présent Code, la convention collective, le règlement intérieur du travail des organisations, les contrats de travail, et vise à retarder le paiement des salaires à une certaine catégorie de travailleurs. Conformément à l'art. du Code du travail de la Fédération de Russie, ses normes s'appliquent à tous les employés qui ont conclu un contrat de travail avec l'employeur et sont obligatoires pour tous les employeurs.

Décision de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 12 septembre 2007 N 91-G07-22

La nécessité d'élaborer les conditions et la procédure de ces paiements par les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie contredit également la déclaration du procureur, puisque la procédure de paiement des salaires est établie par l'art. Code du travail de la Fédération de Russie.

La nature des versements est déterminée par le projet national prioritaire « Santé », Art. 47 de la loi fédérale « sur le budget de l'État pour 2007 » et décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 30 décembre 2006 N 863 « sur la procédure d'octroi de subventions du budget fédéral aux budgets de la Fédération de Russie en 2007 pour la mise en œuvre de paiements en espèces au personnel médical des centres, institutions et services d'urgence paramédicaux et obstétricaux soins médicaux du système de santé municipal (et en l'absence d'établissements et de divisions de soins médicaux d'urgence des entités constitutives de la Fédération de Russie sur le territoire de la municipalité)."

Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 17 janvier 2006 N 11838/05 dans l'affaire N A74-743/2005

Le bureau du procureur de la ville de Tchernogorsk, République de Khakassie, a procédé à une inspection du respect par le directeur de la faillite de la législation du travail, au cours de laquelle des violations des articles du Code du travail de la Fédération de Russie ont été identifiées, entraînant des non-paiements et des retards dans paiement des salaires aux anciens salariés de l'entreprise. Sur la base des résultats de l'inspection, le bureau du procureur a rendu une résolution en date du 31 janvier 2005 pour ouvrir une procédure administrative.

Décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 24 juin 2008 N 341-О-О

Dans sa plainte déposée auprès de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie, A.G. Kondrashov demande que la sixième partie de l'article du Code du travail de la Fédération de Russie, selon laquelle les salaires sont payés au moins tous les quinze jours le jour fixé par le règlement intérieur du travail, la convention collective et le contrat de travail, soit déclarée contraire à l'article 37 de la Constitution de la Fédération de Russie.

Décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 24 juin 2008 N 344-О-О

Dans sa plainte auprès de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie, S.V. Koryakov conteste la constitutionnalité de la sixième partie de l'article du Code du travail de la Fédération de Russie, selon laquelle les salaires sont payés au moins tous les quinzaines le jour fixé par l'Office interne du travail. réglementation, convention collective ou contrat de travail. Selon le requérant, ladite norme n'est pas conforme à l'article 37 de la Constitution de la Fédération de Russie.

Résolution de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 31 juillet 2009 N 18-AD09-8

2) A. a bénéficié d'un congé annuel payé à partir du 7 avril 2008, les salaires pendant les vacances ont été payés avec un retard de 11 jours calendaires, ce qui constitue une violation de la partie 9 de l'article du Code du travail de la Fédération de Russie ;

3) selon la feuille de route N 2531 du 16 avril 2008, les horaires de travail du chauffeur K.N. était de 8 h 05 à 17 h 30, soit plus de 8 heures, selon la feuille de route n° 2546 du 17 avril 2008. Les heures de travail de ladite personne étaient de 6 h 40 à 17 h 30, soit c'est-à-dire plus de 9 heures. Dans la feuille de temps du chauffeur K.N. les 16 et 17 avril 2008, les heures supplémentaires n'étaient pas indiquées, ce qui constitue une violation de la partie 3 de l'article du Code du travail de la Fédération de Russie ;

Résolution de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 26 mars 2010 N 72-AD10-1

Selon les pièces du dossier, par résolution de l'inspecteur en chef du travail de l'Inspection nationale du travail du territoire transbaïkal n° 803 du 18 mai 2009, le directeur de Polyprom LLC Ch. Article 5.27 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, pour violation de la partie 0,6 cuillère à soupe. , art. , art. Code du travail de la Fédération de Russie, exprimé par le paiement tardif des salaires, les montants de licenciement, le non-paiement d'une indemnisation monétaire pour la violation par l'employeur du délai fixé pour les paiements dus à l'employé de Polyprom LLC K. et a été soumis à une sanction administrative dans le forme d'une amende administrative d'un montant de 2 000 roubles (vol. 1, pp. 64 - 65).

Résolution de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 14 septembre 2010 N 10-AD10-1

Par la décision du juge du tribunal du district Leninsky de Kirov du 30 novembre 2009, laissée inchangée par la décision du juge du tribunal régional de Kirov du 12 janvier 2010, la résolution du chef du département du travail de l'État L'Inspection de la région de Kirov en date du 30 octobre 2009 a été modifiée : les paragraphes 1 ont été exclus de la résolution, 2, 3, 4, 5 et 6, qui contiennent une indication de l'absence dans le Land Management Bureau LLC d'un livre pour enregistrer le mouvement. des cahiers de travail et des inserts qu'ils contiennent, l'absence de cartes personnelles du formulaire T-2, ce qui constitue une violation des paragraphes 12, 40 du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 16 avril 2003 N « Sur les cahiers de travail » ; le fait que les employés de l'organisation, lors de leur embauche, ne se familiarisent pas avec les réglementations locales directement liées à leurs activités professionnelles ; au fait que l'organisation, en violation des articles et du Code du travail de la Fédération de Russie, a fixé des délais de paiement des salaires une fois par mois jusqu'au 15 du mois suivant le mois travaillé, et en fait, les salaires sont payés au les employés de l'organisation une fois par mois ; au fait qu'en violation de l'article du Code du travail de la Fédération de Russie, pour le retard dans le paiement des salaires aux employés de l'organisation pour la période de janvier à septembre 2009, l'administration de l'organisation n'a pas accumulé ni versé d'argent compensation; ainsi que du paragraphe 8 de la résolution, l'indication selon laquelle l'employé de l'organisation A.N. Chernyadyeva a été exclu. et d'autres n'ont pas accumulé ou payé le coefficient de district pour la période de travail 2008 - 2009 ; la procédure en cas d'infraction administrative liée à ces violations a été close en raison de l'absence d'infraction administrative dans l'action de Land Management Bureau LLC ; le montant de la sanction infligée à Land Management Bureau LLC sous la forme d'une amende administrative a été réduit à... roubles, le reste de cette résolution est resté inchangé.

Le calendrier de paiement des salaires en 2019 est régi par la législation du travail de la Fédération de Russie et est strictement contrôlé par l'État. Dans cet article, vous apprendrez à quelle fréquence payer les salaires aux employés, pourquoi il est important de respecter les délais de paiement et ce qui menace les contrevenants au Code du travail de la Fédération de Russie en ce qui concerne les délais de paiement.

Que dit le Code du travail de la Fédération de Russie concernant le calendrier de paiement des salaires en 2019 ?

Les conditions de salaire sont fixées à l'art. 136 Code du travail de la Fédération de Russie. Selon ce texte, l’argent destiné au travail des employés devrait être transféré vers :

• au moins tous les demi-mois ; Et
• au plus tard 15 jours calendaires à compter de la fin de la période pour laquelle le paiement a été accumulé.

Si la date de salaire approuvée par l'employeur tombe un week-end, l'argent est versé la veille.

Quels documents indiquent les jours de paiement du salaire ?

L'employeur est tenu de fixer un calendrier précis pour le transfert de l'argent des salaires dans sa réglementation locale (LNA) : règlement intérieur du travail (ILR), convention collective ou de travail. Ce sont ces 3 documents que l'Art. 136 Code du travail de la Fédération de Russie.

La rédaction de cet article est conçue de telle manière que la question se pose souvent : est-il nécessaire de fixer les conditions de salaire dans tous les documents ci-dessus ou l'un d'eux est-il suffisant ? La réponse à cette question a été donnée à plusieurs reprises par les fonctionnaires et les juges (lettre de Rostrud du 6 mars 2012 n° PG/1004-6-1, décision du tribunal municipal de Moscou du 24 décembre 2012 n° 4g/5-12211/ 12).

Selon les explications, il suffit que les délais soient fixés dans l'un de ceux prévus à l'art. 136 Documents du Code du travail de la Fédération de Russie. De plus, selon Rostrud, le PVTR est une priorité. Il explique cela en disant que le PVTR est un document général dont les normes s'appliquent à tout le personnel, tandis qu'un contrat de travail régit les relations avec un salarié spécifique, et qu'une convention collective ne peut pas être conclue du tout.

Afin d'éliminer complètement les litiges avec les inspecteurs, vous pouvez procéder comme suit : fixer les règles de délivrance des salaires dans le PVTR, et ajouter une phrase faisant référence au PVTR aux conventions de travail ou collectives : « les salaires sont versés conformément à la clause(ici nous indiquons le numéro du point PVTR) réglementation du travail..."

Ce qu'il faut considérer lors de la fixation des dates de paie

Avant d’approuver les dates de salaire, réfléchissez aux risques possibles et aux conséquences fiscales. Il y a un certain nombre de points glissants auxquels vous devez prêter attention :

• Il ne faut pas confondre les expressions « tous les demi-mois » et « deux fois par mois ». Par exemple, les nombres 3 et 16 correspondent à la définition de « deux fois par mois », mais la règle de ne pas dépasser un intervalle de 15 jours n'est pas respectée ici, puisque du 16 au 3 c'est plus d'un demi-mois.
• Il est dangereux de choisir non pas des dates claires, mais une période - par exemple, du 1er au 5, ainsi que les délais, par exemple, au plus tard le 5 et le 25. Premièrement, l'art. 136 du Code du travail de la Fédération de Russie parle de la nécessité d'établir des dates précises et, deuxièmement, il existe un risque de confusion et de dépassement de l'intervalle de six mois entre les paiements. L'illégalité de cette approche est déclarée dans la lettre du ministère du Travail de la Fédération de Russie du 28 novembre 2013 n° 14-2-242, dans la résolution de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 15 mai 2014 n° 3. -AD14-1, et l'arrêt du tribunal régional de Trans-Baïkal du 5 septembre 2012 n° 33-2867-2012.
• Une phrase insuffisamment définie, par exemple : « les salaires sont délivrés au plus tard le 5 et le 20 de chaque mois ». Après tout, il est impossible de comprendre à partir d'une telle phrase quand une avance est versée et quand le montant final est versé.
• Lors du choix de dates convenables, vous devez prendre en compte les exigences du Code des impôts de la Fédération de Russie. Ainsi, le 15ème jour pour le paiement final s'avère peu pratique, puisque le paiement anticipé tombe dans ce cas le 30ème jour, et c'est le dernier jour depuis plusieurs mois. L'impôt sur le revenu des personnes physiques devra être retenu sur l'avance versée le dernier jour du mois (clause 2 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie, décision de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 11 mai 2016 n° 309-KG16-1804). Mais dans les mois de 31 jours, cela n’est pas nécessaire. Cela créera de la confusion tant pour le comptable que pour les contrôleurs.

Pour savoir comment refléter la date de retenue d'impôt dans 6-NDFL, lisez cet article.

Est-il permis de payer son salaire plus de deux fois par mois ?

Oui, définitivement. Le Code du travail précise directement que les salaires sont payés « au moins tous les demi-mois ». Cela signifie que les restrictions ne s'appliquent qu'aux paiements les plus rares aux employés, mais pas aux paiements plus fréquents (lettres du ministère du Travail de la Fédération de Russie du 02/03/2016 n° 14-1/10/B-660 du 12 /06/2016 n°14-1/B-1226 ).

Si vous le souhaitez, vous pouvez émettre de l'argent non pas deux fois par mois, mais chaque semaine et même quotidiennement. Cependant, avant de passer à une fréquence de paiement des salaires plus fréquente, il convient d'en examiner la faisabilité : si un tel calendrier sera pratique et bénéfique à la fois pour les employés et pour l'employeur lui-même.

La pratique montre que cela est bénéfique pour les employeurs qui emploient du personnel temporaire ; dans d'autres cas, les avantages d'un versement d'argent plus fréquent sont totalement peu évidents, voire totalement absents.

Le salaire hebdomadaire n'enthousiasme pas non plus le personnel : selon des enquêtes statistiques répétées, la majorité des salariés souhaiteraient maintenir un barème de salaire en 2 fois.

Est-il légal de payer les salaires plus tôt que prévu ?

Ce n'est légal que si le jour de paie tombe un week-end. Dans d’autres cas, même s’il n’y a pas de violation des droits des salariés, il n’est pas recommandé de verser l’argent plus tôt que la date approuvée par la LNA de l’employeur. Cela se heurte à des réclamations de l'inspection du travail et à l'imposition d'une amende.

Comme nous l’avons déjà découvert, le Code du travail de la Fédération de Russie exige que les dates de paiement des salaires soient clairement enregistrées dans la LNA de l’employeur. En payant votre salaire avant la date approuvée, à proprement parler, vous devrez apporter les modifications appropriées à la LNA. Cependant, il est peu probable que quiconque envisage une refonte globale des documents si le manager souhaite occasionnellement rencontrer les salariés à mi-chemin et délivrer, par exemple, un salaire avant les vacances (alors que le délai de paiement du salaire tombe le lendemain des vacances). En outre, cela peut entraîner un allongement du délai d’un demi-mois entre les paiements, ce qui n’est pas non plus autorisé.

Par conséquent, bien que le gestionnaire ait autorisé le paiement anticipé des salaires dans l'intérêt des employés eux-mêmes, une telle situation est formellement considérée comme une violation (partie 1 de l'article 142 du Code du travail de la Fédération de Russie) et peut entraîner des amendes (partie 1 de l'article 5.27 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). Cependant, le risque de poursuites judiciaires est encore faible.

Quelles sont les conséquences du non-respect des délais de paiement des salaires ?

La responsabilité de l'employeur pour de telles violations peut être de deux types : matérielle et administrative.

La responsabilité administrative ne s'applique qu'en cas de faute de l'employeur.

Sanction administrative primaire (clause 1 de l'article 5.27 du Code administratif) :

• avertissement ou amende de 1 000 à 5 000 roubles. pour les fonctionnaires;
• amende pour le coupable - entrepreneur individuel - 1 000 à 5 000 roubles;
• amende pour la personne morale coupable - 30 000 à 50 000 roubles.

Sanction administrative répétée (clause 2 de l'article 5.27 du Code administratif) :

• exclusion de 1 à 3 ans ou amende de 10 000 à 20 000 roubles. pour les fonctionnaires;
• amende pour le coupable - entrepreneur individuel - 10 000 à 20 000 roubles;
• amende pour la personne morale coupable - 50 000 à 70 000 roubles.

La responsabilité financière (article 236 du Code du travail de la Fédération de Russie) est exprimée en compensation monétaire pour chaque jour de retard, calculée à partir de 1/150 du taux directeur de la Banque centrale de la Fédération de Russie du montant dû (moins impôt sur le revenu des personnes physiques). Il s'agit du montant minimum de l'indemnité, mais l'employeur a le droit d'attribuer un montant plus élevé. Aucune demande n'est requise de la part du salarié pour la recevoir - elle doit être versée en même temps que les sommes différées.

IMPORTANT! L'indemnité de maternité est versée indépendamment du fait que l'employeur soit ou non responsable du non-respect des délais de rémunération.

Dans quels autres cas la responsabilité financière de l’employeur est-elle possible, cette publication vous le dira.

Comment apporter des modifications aux documents et fixer les bons délais de paiement des salaires

Si, pour une raison quelconque, la LNA ne réglemente pas le calendrier des transferts de salaires, ils doivent être effectués le plus rapidement possible. Si les LNA nécessaires existent, mais que les dates y sont indiquées de manière incorrecte, cela doit être rapidement corrigé :

• Si possible, refaites le document, mais seulement si cela n'entraîne pas d'incohérences avec votre autre documentation.
• Afin de modifier la convention collective, réunissez une commission composée de représentants des deux parties - salariés et employeur. Documentez les résultats des négociations entre les membres de la commission dans un accord complémentaire, dans lequel vous indiquez les nouvelles conditions salariales.
• Si des dates de salaire étaient inscrites dans les contrats de travail, vous devrez établir des accords complémentaires pour chacun d'eux.
• Les modifications des modalités de paiement des salaires incluses dans le PVTR sont les plus simples à formaliser - pour ce faire, il suffit d'émettre un arrêté, qui doit être pris en connaissance de chaque salarié contre signature.

Vous pouvez voir à quoi ressemble une telle commande ici :

Résultats

La fréquence de paiement des salaires est fixée par l'art. 136 Code du travail de la Fédération de Russie. Il oblige également les employeurs à fixer des délais clairs pour la délivrance des salaires à la LNA. Le non-respect de ces délais (ou l'absence de délais réglementaires) relève des articles du Code du travail de la Fédération de Russie et du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie sur la responsabilité matérielle et administrative.

La règle d’or de tout employeur est de ne pas verser tous les salaires de ses salariés en une seule fois. Et si, dans leur joie, ils dépensaient immédiatement tout leur argent et ne vivaient pas assez longtemps pour toucher leur prochain salaire ? Bien sûr, c'est une blague. Cependant, la procédure de paiement échelonné des salaires est bien fixée par la loi.

Dans le langage courant, on appelle certaines parties du salaire : l'acompte (c'est la partie qui est payée avant la fin du mois) et le salaire lui-même, qui est payé à la fin du mois.

Quel montant d'avance sur salaire faut-il établir pour ne pas enfreindre le droit du travail et dans quel délai doit-elle être versée ? Nous en discuterons dans cet article.

1. Qu'est-ce qu'une avance sur salaire ?

2. Date limite de délivrance de l'acompte et du salaire

3. Date de paiement du salaire et du paiement anticipé

4. Date ou période spécifique ?

5. Définissez la date de paiement. Où?

6. Quel devrait être l’avance sur salaire ?

7. Montant de l'avance sur salaire

8. D'où vient l'avance de 40% du salaire ?

9. Exemples de calcul d'avances sur salaire

10. Calcul des avances sur salaire

11. Délivrance d'une avance sur salaire

12. Cotisations et impôts sur les avances sur salaire

13. Avance sur salaire en 1C : Comptabilité 8.3

14. Salaire sans acompte

Alors, allons-y dans l'ordre. Si vous n'avez pas le temps de lire un long article, regardez la courte vidéo ci-dessous, à partir de laquelle vous apprendrez toutes les choses les plus importantes sur le sujet de l'article.

(si la vidéo n'est pas claire, il y a un engrenage en bas de la vidéo, cliquez dessus et sélectionnez Qualité 720p)

Nous aborderons le sujet plus en détail dans l'article que dans la vidéo.

1. Qu'est-ce qu'une avance sur salaire ?

Allons d'abord à la source. L'article 136 du Code du travail dit : les salaires sont payés au moins tous les demi-mois.

Le fait est que l'avance est en fait le salaire de la première quinzaine du mois. C'est tout le secret ! Tout d'abord, le salarié reçoit un paiement pour la première moitié du mois, puis pour la seconde.

La procédure de paiement des salaires doit être précisée dans les documents locaux de l'organisation. Ceux-ci pourraient être :

• — Réglementation du travail ;
• — Convention collective.

Ou vous l'écrivez dans le contrat de travail.

Dans l'un de nos cours, une question délicate se pose : les salaires peuvent-ils être payés 4 fois par mois ? Certaines personnes font des erreurs et répondent « non ». Pourquoi pas? Oui, vous pouvez au moins payer tous les jours. Le Code n'établit qu'une fréquence minimale - au moins deux fois. Et le plus souvent, c'est possible. Et certaines organisations proposent même deux avances de salaire.

Ainsi, nous avons établi qu'il y a un paiement des salaires pour la première et la seconde quinzaine du mois. Mais à l'avenir, nous appellerons toujours la première moitié du salaire une avance - par souci de concision et parce que c'est plus courant.

2. Date limite de délivrance de l'acompte et du salaire

Poursuivons l'étude de l'article 136 du Code du travail, dans lequel, à partir du 3 octobre 2016, des changements concernant la date de paiement sont intervenus.

La date précise de paiement du salaire est fixée par le règlement intérieur du travail, une convention collective ou un contrat de travail au plus tard 15 jours calendaires à compter de la fin de la période pour laquelle il a été accumulé.

Que découle de cette norme ? À première vue, seule une conclusion : le paiement de la deuxième partie du salaire (paiement final) ne doit être effectué qu'au plus tard. le 15 du mois prochain. Par exemple, les salaires de septembre doivent être payés au plus tard le 15 octobre.

Mais c'est le règlement final avec le salarié, et nous devons encore payer une avance. Revenons à la citation précédente : les salaires sont payés au moins tous les quinzaines.

Il s'ensuit que l'avance (versement de la première quinzaine du mois) doit être versée au plus tard le dernier jour du mois. Pour septembre - au plus tard le 30 septembre. Parce que un demi-mois équivaut à environ 15 jours.

Ainsi, le délai de délivrance des avances et des salaires suite aux récentes modifications de la loi est strictement réglementé. L'écart entre le salaire et l'acompte (paiement pour la première quinzaine du mois) devrait être d'environ 15 jours - un demi-mois.

3. Date de paiement du salaire et du paiement anticipé

La date précise du paiement de l'avance et du salaire n'est pas fixée par la législation du travail. Le Code du travail limite seulement le délai et précise que ce nombre est fixé par l'organisation elle-même.

Dans le même temps, il est plus sûr de fixer des délais de paiement des avances sur salaire, en tenant compte des avis des agences de régulation et de la pratique judiciaire établie. Les spécialistes Rostrud en explications orales recommandent de définir Acompte payable en milieu de mois(15e ou 16e).

Cependant, si vous fixez la date de paiement anticipé, par exemple le 25, cela ne constituera pas une violation. Car dans ce cas le salaire doit être versé au plus tard le 10 du mois suivant, ce qui s'inscrit dans le cadre de la loi. L'essentiel est qu'une telle période soit précisée dans les documents internes de l'organisation.

Cependant, selon le ministère de la Santé et du Développement social, le délai de versement de l'avance à la fin du mois travaillé (par exemple le 25ème jour) est en contradiction avec les dispositions de l'article 136 du Code du travail. Car si un salarié a commencé à travailler le 1er du mois, alors il recevra la première avance le 25 du même mois. Et, par conséquent, l'exigence de l'article 136 du Code du travail de payer le salaire au moins tous les demi-mois ne sera pas respectée. Cette position est reflétée dans la lettre du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 25 février 2009 n° 22-2-709.

Certains juges partagent un point de vue similaire. Ils estiment que l'avance doit être versée le 15 ou le 16 du mois civil, selon le nombre de jours d'un mois donné (30 ou 31). Il existe des décisions de justice, mais elles sont au niveau régional.

4. Date ou période spécifique ?

A noter également que la date de paiement des salaires et avances est il s'agit d'un nombre spécifique, pas d'une période de temps. Dans la lettre n° 14-2-242 du ministère du Travail du 28 novembre 2013, les responsables ont examiné la situation dans laquelle une entreprise dans les contrats de travail (ou dans la réglementation salariale) ne prévoit pas de dates claires pour le paiement des salaires, mais périodes.

Par exemple, une avance est émise du 15 au 20 de chaque mois, et un salaire est émis du 1er au 5 du mois suivant. Selon le ministère du Travail, ces formulations sont incorrectes. Parce que dans cette situation, l'employeur ne peut garantir le respect de la périodicité bimensuelle.

Une opinion similaire est exprimée dans une lettre de Rostrud datée du 20 juin 2014. N°PG/6310-6-1.

Ceux. il doit y avoir une date précise. Par exemple, le 15 de chaque mois, le 16 de chaque mois. Lorsque le jour de paiement coïncide avec un week-end ou un jour férié, l'acompte est émis la veille de ce jour.

5. Définissez la date de paiement. Où?

Quels documents doivent indiquer les dates de paiement des salaires et avances ? Le Code du travail précise un règlement intérieur du travail, une convention collective ou un contrat de travail. Cela signifie-t-il qu'il faut noter les dates partout ou un de ces documents suffit-il ?

Il s'agit d'une question controversée sur laquelle jusqu'en 2016 il y avait deux positions :

• Option 1 : Les jours de paiement des salaires doivent être fixés tant dans le règlement intérieur du travail et la convention collective (le cas échéant), que dans les contrats de travail avec les salariés (lettre Rostrud n° PG/6310-6-1 du 20 juin 2014.
• Option 2 : Les jours de paiement du salaire peuvent être fixés dans n'importe lequel des documents répertoriés (lettre de Rostrud du 03/06/2012 n° PG/1004-6-1). Et les plus adaptés à ces fins sont le Règlement Intérieur du Travail.

Désormais, le mot « ou » a été ajouté à la liste des documents, ce qui signifie l'utilisation de l'un d'entre eux au choix de l'organisation.

6. Quel devrait être l’avance sur salaire ?

Il ressort clairement de la définition du Code du travail qu'en réalité, dans la législation du travail, il n'existe pas d'« avance ». Il s’agit simplement d’une partie du salaire versé pour la première quinzaine du mois.

Toutefois, sur la base de l'article 423 du Code du travail, les réglementations de l'URSS restent appliquées si elles ne contredisent pas le Code du travail. Il existe une résolution du Conseil des ministres de ces années « hirsutes » - n° 566 du 23 mai 1957. avec un titre intéressant « Sur la procédure de paiement des salaires des travailleurs pour la première quinzaine du mois ».

D'après le titre, il ressort clairement que cela concerne exactement notre sujet. Il ne contredit pas le Code et précise que le montant de l’avance sur le salaire du salarié pour la première quinzaine du mois est fixé par accord entre l’employeur et le syndicat et est précisé dans la convention collective. Le montant minimum d’une telle avance ne doit pas être inférieur au taux tarifaire du salarié pour le temps effectivement travaillé.

Il s'avère que l'employeur, lors du paiement du salaire de la première quinzaine du mois (c'est le sens même de « l'avance »), doit tenir compte de cette résolution et prendre en compte le temps effectivement travaillé par le salarié.

L'applicabilité de la résolution aux réalités modernes a été soulignée par Rostrud dans une lettre du 08/09/2006. N° 1557-6 « Calcul des avances sur salaire ».

Il existe également une lettre du ministère de la Santé et du Développement social datée du 25 février 2009. N° 22-2-709, qui parle du paiement des salaires pour chaque quinzaine de mois à peu près aux mêmes montants.

7. Montant de l'avance sur salaire

Les conclusions de tout ce qui a été dit sont les suivantes :

1. — le paiement minimum pour la première quinzaine du mois n'est pas inférieur au taux tarifaire du salarié pour le temps effectivement travaillé ;
2. — le montant de l'avance sur salaire n'est pas calculé sous condition (40% du salaire, 50% du salaire, etc.), mais en tenant compte du temps effectivement travaillé (lettre du ministère du Travail du 02/03/2016 n°14 -1/10/B-660), vous devrez donc préparer des feuilles de temps pour la première quinzaine du mois avant de procéder aux régularisations.

Souvent, le salaire ne représente qu’une partie du salaire. Par conséquent, lors de la détermination du montant de l'avance, tenez compte autres composantes du revenu mensuel: compléments de rémunération et indemnités pour conditions de travail, réalisation de travaux supplémentaires, cumul de professions (postes), remplacement d'un salarié temporairement absent. Après tout, l'employé a déjà travaillé la moitié du mois et a donc le droit de réclamer une partie de ces paiements.

Mais les primes et rémunérations incitatives n'affectent pas le montant de l'avance sur salaire (lettre du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 25 février 2009 n° 22-2-709). Après tout, en règle générale, les résultats du travail, c'est-à-dire la base même des primes, ne deviennent clairs qu'à la fin du mois. Il en va de même pour la part en pourcentage du salaire.

8. D'où vient l'avance de 40% du salaire ?

Alors d’où viennent les fameux 40 % ? Le montant exact de l'acompte n'est précisé nulle part dans la législation du travail, de sorte que la question du pourcentage de l'acompte est inappropriée. Mais vous ne pourrez pas payer moins de 40 %. Pourquoi?

Le Code du travail parle spécifiquement du paiement des salaires, ce qui signifie que le montant des versements pour la première quinzaine du mois doit être adapté aux coûts de main-d’œuvre du salarié. Si l'on soustrait 13 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques de 100 % du salaire, nous obtenons 87 % du salaire. La moitié de cette valeur 43,5% peut être arrondie à 40% avec quelques hypothèses.

Si vous fixez une avance sur salaire inférieure, cela constituera une violation directe de la législation du travail - article 136 du Code du travail. Mais si vous ne voulez pas prendre de risques, le montant de l’avance sur salaire doit être déterminé en fonction des résultats des calculs et non être un pourcentage fixe.

Si vous avez embauché un salarié dans la seconde quinzaine du mois, par exemple le 18, et que votre acompte intervient, par exemple, le 20, alors l'avance n'est pas versée à ce salarié nouvellement embauché, puisqu'il n'a pas travaillé dans la première quinzaine du mois.

9. Exemples de calcul d'avances sur salaire

Employé de Vesna LLC Sorokin S.S. reçoit une avance mensuelle pour la première quinzaine du mois du 17, et le reste du salaire jusqu'au 3 du mois suivant. Le salaire de l'employé est de 30 000 roubles.

La période du 1er mars au 15 mars comprend 9 jours ouvrables, pour un total de 21 jours ouvrables ce mois-ci. En mars 2016, Sorokin a été malade du 1er au 4 mars (4 jours ouvrables).

Le Règlement Intérieur du Travail prévoit que l'avance est calculée en fonction du nombre de jours ouvrables dans la période du 1er au 15 d'un mois donné.

Acompte pour une période entièrement travaillée du 1er au 15 :

30 000 / 21 * 9 = 12 857,14 roubles.

Acompte pour la première quinzaine du mois, tenant compte du temps travaillé :

12 857,14 / 9 * 5 = 7 142,86 roubles.

Ou juste un calcul raccourci :

30 000 / 21 * 5 = 7 142,86 roubles.

Préciser en détail la méthodologie de calcul de l'acompte dans le Règlement sur la rémunération ou autre document local. Ainsi lors de la vérification vous n’aurez pas de questions inutiles.

10. Calcul des avances sur salaire

Un salarié est considéré comme percevant un revenu sous forme de salaire le dernier jour de chaque mois. Par conséquent, le paiement anticipé des salaires n'est calculé que dans les relevés. Il n'y aura aucune écriture de régularisation en comptabilité avant la fin du mois.

Les affichages lors du paiement d'une avance sont les mêmes que lors du paiement du salaire :

Débit 70 – Crédit 50, 51

Ceux. Après avoir émis une avance sur salaire, le salarié constitue une créance (débit 70), qui est remboursée le jour du calcul du salaire - le dernier jour du mois.

Pour la même raison, les fiches de paie pour les acomptes ne sont pas délivrées. Les salariés les reçoivent une fois par mois lors du paiement du salaire de la seconde quinzaine du mois.

En comptabilité fiscale, les avances sur salaire ne sont pas prises en compte en charges.

11. Délivrance d'une avance sur salaire

L'émission d'une avance sur salaire est documentée à l'aide des mêmes documents que le paiement du dernier salaire. La liste des documents à établir dépend du mode de délivrance :

• - espèces;
• — virement sur le compte bancaire du salarié.

L'émission d'une avance en espèces doit être formalisée par un relevé sous forme n° T-53 (paie) ou des reçus de caisse sous forme n° KO-2.

L'avance étant versée pour un mois incomplet, l'établissement d'une fiche de paie au format T-49 n'est pas nécessaire. Il est utilisé pour enregistrer les déductions, les régularisations et les paiements pour tout le mois.

Lors du virement d'une avance sur les cartes bancaires des salariés, dans l'ordre de paiement, indiquer dans l'objet du paiement - paiement du salaire de la première quinzaine du mois, par exemple septembre 2016.

12. Cotisations et impôts sur les avances sur salaire

Du fait qu'une avance n'est pas en réalité une avance, mais un salaire pour la première quinzaine du mois, la question se pose : faut-il calculer et retenir l'impôt sur le revenu sur celui-ci, ainsi que calculer et transférer les primes d'assurance ?

Le ministère des Finances a clarifié ce fait il y a longtemps, par exemple dans des lettres du 17 juillet 2008. N° 03-04-06-01/214 du 16.07.2008 N° 03-04-06-01/209 du 15.08.2012 N 03-04-06/8-143 du 09.08.2012 N 03- 04-06/8-232, du 18/04/2013 N° 03-04-06/13294. Sur le même sujet, lettre du Service fédéral des impôts du 26 mai 2014 n° BS-4-11/10126. Il existe même une résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage du 02/07/2012 n° 11709/11.

Selon l'alinéa 2 de l'article 223 du Code des impôts, la date à laquelle le salarié perçoit effectivement un revenu sous forme de salaire est le dernier jour du mois pour lequel ce salaire est accumulé. Ainsi, au moment des versements de la première quinzaine du mois, aucun revenu d'impôt sur le revenu n'est généré. La position des tribunaux est également cohérente ici.

Lors de l'octroi d'une avance sur salaire, il n'est pas nécessaire de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur un tel montant.

Il vous suffit de retenir et de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget une fois par mois - sur tous les salaires accumulés pour ce mois. Jusqu'à la fin du mois, il n'y a aucune raison d'imposer un impôt sur le revenu des personnes physiques sur la part anticipée.

Il n'est pas nécessaire de verser des avances et des contributions aux fonds extrabudgétaires. Après tout, ils sont calculés sur la base des résultats de chaque mois civil. Et au plus tard le 15 du lendemain, ils sont envoyés aux fonds. Il n’est pas non plus nécessaire de payer des primes d’assurance-accidents. Ainsi, lorsque vous versez une avance à un salarié, il vous suffit de faire une saisie pour le transfert d'argent.

Mais il existe une situation curieuse où, simultanément au paiement de l'avance, il est encore nécessaire de retenir et de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. A savoir, lorsque l'avance est transférée le dernier jour du mois.

Par exemple, lors du paiement d'une avance le 30 septembre, l'organisme doit déjà transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le mois est terminé, les revenus de l’employé ont été accumulés et une assiette pour l’impôt sur le revenu des personnes physiques est apparue. Ici, la position de l'administration fiscale a été soutenue par le tribunal - l'arrêt de la Cour suprême du 11 mai 2016 n° 309-KG16-1804.

13. Avance sur salaire en 1C : Comptabilité 8.3

Pour ceux qui tiennent des registres dans le programme 1C : Comptabilité - regardez comment se déroulent le paiement et le calcul des avances sur salaire au format vidéo.

14. Salaire sans acompte

Parfois, les gens se demandent s'il est encore possible de refuser une avance sur salaire si un salarié rédige une candidature avec une telle demande ? La réponse à cette question est non. Ce sera une violation du droit du travail, même si l'employé lui-même le souhaite.

Ainsi, un salaire sans avance est impossible. Si l'obligation de payer séparément pour la première quinzaine du mois n'est pas respectée, l'entreprise engage sa responsabilité.

Selon Article 5.27 du Code des infractions administratives pour violation du droit du travail:

• fonctionnaires et entrepreneurs individuels - amende de 1 000 à 5 000 roubles, à plusieurs reprises - de 10 000 à 20 000 roubles. ou exclusion de 1 à 3 ans ;
• personnes morales - amende de 30 000 à 50 000 roubles, répétée - de 50 000 à 70 000 roubles.

En outre, les salariés peuvent exiger une indemnisation pour retard de paiement du salaire, conformément à l'art. 235 du Code du travail de la Fédération de Russie, puisque la situation consistant à payer un salaire moins de deux fois par mois peut être considérée comme un paiement intempestif.

Depuis le 3 octobre 2016, le montant de l'indemnisation monétaire ne peut être inférieur à 1/150 du taux directeur de la Banque de Russie en vigueur pendant la période de retard des sommes non payées à temps pour chaque jour de retard, à compter du lendemain le délai de paiement fixé et se terminant le jour du règlement effectif inclus (article 236 du Code du travail).

Quelles problématiques avez-vous rencontrées concernant le calcul et le versement des avances ? Demandez-leur dans les commentaires !

Montant de l'avance sur salaire et modalités de son versement

Le Code du travail de la Fédération de Russie est un ensemble de lois, de normes et d'actes qui définissent les relations entre l'employeur et l'employé. Le Code du travail de la Fédération de Russie a un grand nombre de fonctions et les lois qui y sont prescrites régissent tous les aspects des relations de travail. Il précise notamment :

• Conditions d'embauche de nouveaux employés ;
• Responsabilités d'un citoyen en tant qu'employé ;
• Responsabilités d'une personne morale en tant qu'employeur ;
• Questions de paiement des salaires ;
• La procédure de traitement des congés de maladie, des vacances, des déplacements professionnels et autres ;
• Précautions de sécurité, moyens de les communiquer aux travailleurs ;
• Problèmes de réduction et de licenciement.

Le plus intéressant pour un employé ordinaire sera l'Art. 136 du Code du travail de la Fédération de Russie, puisqu'il traite en détail de toutes les questions liées au paiement des salaires, à savoir le calendrier spécifique de paiement des salaires, le lieu et la procédure pour effectuer ces paiements.

Il convient de noter que l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie ne dit pas un mot sur ce que sont les salaires en général. Elle est définie à l'article 129 du Code du travail de la Fédération de Russie. Il précise que le salaire est considéré comme une rémunération matérielle du travail d'un salarié. Aussi, la définition du salaire inclut tous les paiements qui stimulent un salarié ou qui lui sont versés pour un travail réussi : primes, indemnités, indemnités, etc.

Le Code du travail de la Fédération de Russie consacre également une section entière aux salaires, la numéro 6. Elle contient 3 chapitres couvrant :

• Définitions, dispositions et concepts de base ;
• Règles de paiement des salaires : procédure de délivrance des rémunérations, modalités de paiement des salaires, mode de transfert ;
• Enjeux de réglementation du travail : réglementations de base, évolution des normes, etc.

Art. 136 Code du travail de la Fédération de Russie

Examinons maintenant de plus près l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie. Il est inclus dans le deuxième chapitre de la sixième section du Code du travail de la Fédération de Russie et s'intitule « La procédure, le lieu et le calendrier de paiement des salaires ». Cela commence par une indication de la manière exacte dont l'employeur doit communiquer exactement comment il recevra son salaire. La toute première ligne de l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie indique clairement que lors du paiement du salaire, l'employeur (ou plutôt un comptable agréé) est tenu de transmettre par écrit les informations suivantes à l'employé :

• Montant du salaire sans autres frais ;
• La période pour laquelle le salaire a été payé ;
• Liste des récompenses et ;
• Liste des amendes et autres déductions prévues au contrat ;
• Le montant total du salaire que l'employé reçoit finalement.

Le deuxième point abordé à l'art. 136 du Code du travail de la Fédération de Russie, c'est le lieu où les salaires sont payés. Auparavant, tout le monde recevait son salaire directement de l'employeur, et les comptables, caissiers et autres employés responsables étaient chargés d'émettre de l'argent. Cependant, les méthodes alternatives de paiement des salaires deviennent de plus en plus populaires. Par conséquent, le deuxième paragraphe contient une formulation très flexible et universelle : le paiement du salaire a lieu à l'endroit spécifié dans le contrat de travail.

La dernière partie traite du calendrier de paiement des salaires. De plus, il s'agit d'une partie très importante de cet article tant pour le salarié que pour l'employeur, puisque le dépassement du délai de paiement du salaire menace l'employeur d'amendes, et le salarié lui-même pourra bénéficier du retard.

Commentaires sur l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie

L’article lui-même est très court, il nécessitera donc de nombreux commentaires pour clarifier la formulation très vague et fixer un cadre plus strict. Pour plus de commodité, nous les diviserons en catégories ;

• Commentaires concernant les salaires en général ;
• Commentaires concernant le calendrier de paiement ;
• Commentaires concernant le lieu des paiements.

Commentaires sur les salaires en général

• Toute information complémentaire sur les salaires ne peut être incluse dans le contrat de travail si elle est contenue dans la charte générale de l'organisation ou dans tout autre document fixant les règles de son travail. Toutefois, le contrat de travail doit contenir une référence à ce document ou à cette charte ;
• Le contrat de travail doit également indiquer comment le salarié recevra l'argent : en espèces ou par virement bancaire. Si un paiement autre qu’en espèces est convenu, l’employeur est tenu de négocier les conditions d’ouverture d’un compte bancaire sur lequel le salaire du salarié sera reçu ;
• Bien que l'employeur soit obligé de déclarer les salaires, il est libre de le faire de la manière qui lui convient - il détermine lui-même la forme de soumission d'une telle déclaration, le type et le volume d'informations (au moins le minimum). De plus, l'employé peut tout simplement ne pas récupérer ces reçus.