Maintenir un plan pour les activités financières et économiques d'une institution budgétaire. Plan des activités financières et économiques d'une institution budgétaire

Désormais, les institutions préparent un plan pour les activités financières et économiques de l'institution pour l'année prochaine : elles résument les informations sur les revenus attendus et les dépenses prévues. Comment rédiger et approuver correctement un plan FCD, ainsi que ses justifications avec des échantillons prêts à l'emploi, se trouvent dans l'article.

Les exigences unifiées pour le plan FCD ont été approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 juillet 2010 n° 81n. Élaborer un plan d'activité financière et économique selon les modalités et sous la forme établies par le fondateur. Les caractéristiques des divisions distinctes sont également déterminées par le fondateur.

Pour quelle période les établissements établissent-ils un plan ?

Etablir un plan FCD pour les périodes approuvées par la loi (décision) de budget :

• exercice financier – pour un an ;
• exercice financier et période de planification – pour l’année et la période de planification suivantes.

Le fondateur, à sa manière, a le droit de fournir des précisions complémentaires sur les indicateurs. Par exemple, par intervalle de temps – trimestriel, mensuel ou par type de soutien financier.

Les institutions régionales et municipales formulent le plan FCD dans les systèmes d'information régionaux et municipaux. Par exemple, les institutions municipales de la ville de Perm travaillent avec le plan FHD dans le système centralisé « AKTs-Planning » (article 2.15 de la procédure approuvée par le décret de l'administration de Perm n° 354 du 18 juillet 2011).

Les employés estiment qu'ils ne peuvent pas être punis pour avoir été impolis au travail s'ils assument leurs responsabilités. Parfois, ils ont raison, même si la réglementation locale de l'établissement interdit les comportements inappropriés. Mais il arrive aussi que le chef comptable travaille jusqu'à tard les jours fériés et les jours de semaine et reçoive en récompense une réprimande et un licenciement. De plus, le tribunal se range du côté de l'employeur.

Données sur les activités génératrices de revenus dans le plan FHD

Générer des données sur les revenus des activités génératrices de revenus en fonction du volume de travail prévu (services) et du coût de leur mise en œuvre. Cette procédure est établie aux paragraphes 8.1, 10 des exigences de l'arrêté n° 81n.

Si au cours de l'année vous percevez des revenus qui n'étaient pas pris en compte dans le Plan FHD, apportez des modifications à ceux-ci.

Si le fondateur a décidé de reverser le reste de la subvention ciblée au budget, indiquez les montants restitués dans la section des indicateurs de revenus prévus sur une ligne séparée avec un signe moins ().

La perception des revenus par les institutions budgétaires et autonomes se reflète dans la comptabilité.

Indicateurs de paiements lors de l'élaboration d'un plan d'activités financières et économiques

Former les indicateurs de paiements prévus dans le cadre de paiements visant à :

• pour les avantages sociaux et les accumulations de salaire ;
• pour les paiements sociaux et autres à la population ;
• pour les taxes, frais et autres paiements ;
• pour les transferts gratuits vers les organisations ;
• pour d'autres dépenses ;
• pour l'achat de biens, travaux, services.

Justification des indicateurs du plan FCD

Partie formelle du plan FCD

La partie formelle du Plan FCD doit contenir les signatures des responsables de son contenu :

• gérant (personne autorisée par lui) ;
• le chef du service financier et économique ou toute autre personne autorisée par le chef ;
• exécuteur testamentaire du document.

Ceci est indiqué au paragraphe 18 des exigences approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 juillet 2010 n° 81n.

Approbation du plan d'activités financières et économiques

L'institution budgétaire constitue le Plan FCD et le transfère au fondateur afin qu'il puisse l'utiliser. Le fondateur a le droit d'accorder le pouvoir d'approuver le plan FCD au chef d'une institution budgétaire. Le fondateur fixe par arrêté le délai d'approbation du Plan.

L'institution autonome soumet le plan FCD complété pour examen au conseil de surveillance, qui émet une conclusion sur la base des résultats. Envoyez une copie de la conclusion au fondateur pour examen. Et puis, compte tenu de la conclusion du conseil de surveillance, le Plan FCD est approuvé par le chef d'établissement.

Avant de soumettre le plan FHD, assurez-vous de le faire. Les experts du magazine ont sélectionné huit erreurs qui, en règle générale, n'inquiètent pas vos collègues. En attendant, pour les trésoriers, de telles « petites choses » deviendront certainement un motif d'ordonnance voire d'amende. Un mini-test a été préparé pour chaque erreur : vous saurez immédiatement si vous rencontrez un problème et comprendrez comment trouver et corriger l'inexactitude.

Le plan d'activité financière et économique est l'un des principaux documents internes que les institutions étatiques et municipales élaborent, approuvent et utilisent dans le processus de génération de revenus et de dépenses. Comment élaborer un plan FHD, quelles sont les caractéristiques du maintien du FHD du point de vue de l'organisation de la comptabilité et de la préparation des rapports pour une institution, sont clarifiés dans cet article.

Exigences relatives au plan d'activité financière et économique

La nécessité d'élaborer un plan pour les activités financières et économiques d'une institution, ainsi que d'assurer son ouverture et son accessibilité, est inscrite dans la norme de l'alinéa 6 du paragraphe 3.3 de l'article 32 de la loi fédérale du 12 janvier 1996 n°. 7-FZ « Sur les organisations à but non lucratif ». Il résulte également du texte de cette norme que la procédure d'élaboration du document financier d'une institution est approuvée par le fondateur conformément aux exigences établies par le ministère des Finances de la Russie.

Les règles générales d'élaboration et d'approbation du plan FCD d'une institution publique (municipale) sont établies par les Exigences relatives au plan d'activités financières et économiques d'une institution publique (municipale), approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 juillet 2010 n° 81n (ci-après dénommée Exigences n° 81n). Au moment de la rédaction de cet article, les dernières modifications apportées aux exigences n° 81n ont été apportées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 27 décembre 2013 n° 140n. Parallèlement, dans l'Exigence n°81n :

• un certain nombre d'ajustements techniques ont été apportés en raison de changements dans la terminologie du Code budgétaire de la Fédération de Russie ;
• une règle supplémentaire a été introduite obligeant le montant total des dépenses d'une institution budgétaire pour l'achat de biens, travaux et services à être détaillé dans le plan FCD ;
• une obligation a été incluse pour refléter dans la colonne 4 du PFHD des informations sur le projet de construction d'immobilisations (cette condition est entrée en vigueur le 1er janvier 2015, c'est-à-dire qu'elle aurait dû être prise en compte lors de l'élaboration du plan d'activité financière et économique de 2015).

Les organes de gestion de l'industrie et des départements (ministères et services) élaborent et approuvent des exigences supplémentaires pour le PFHD des institutions subordonnées, en tenant compte des caractéristiques spécifiques à l'industrie, qui sont obligatoires pour l'utilisation par les institutions dans le domaine d'activité concerné. En outre, des exigences spécifiques concernant le plan des activités financières et économiques d'une institution peuvent être établies par les organes gouvernementaux des entités constitutives de la Fédération de Russie et les organes d'autonomie locale.

Le fondateur a le droit de fournir des détails supplémentaires sur les indicateurs du plan d'activité financière et économique établis par les exigences générales du plan de gestion financière et financière, y compris l'approbation du formulaire standard du plan d'activité financière et économique. En outre, le fondateur peut fixer des délais pour l'approbation du plan d'activité financière et économique, qui assurera les activités des institutions basées sur le Plan FCD dès le tout début du prochain exercice.

Elaboration et application du Plan FCD

Le plan d'activité financière et économique de l'établissement est établi :

• pour un exercice financier – si la loi (décision) de finances est approuvée pour un exercice financier ;
• pour un exercice financier et une période de planification - si la loi (décision) sur le budget est approuvée pour l'exercice financier et la période de planification suivants.

Dans le deuxième cas, on suppose que les indicateurs PFC sont mis à jour chaque année et réaffirmés au cours de la période de planification. Si une institution utilise les soldes de subventions de l'année dernière pour une tâche étatique (municipale) au cours de l'année suivante, il est nécessaire de refléter dans le plan FCD les volumes de paiements prévus, dont la source de soutien financier est ces soldes de subventions. Dans cette situation, le plan des activités financières et économiques de l'institution doit également être réapprouvé.

Il convient de garder à l'esprit que les paragraphes 21 et 22 des exigences n° 81n établissent différents régimes d'approbation des plans d'activités financières et économiques (à la fois dans la version originale et telle que modifiée) pour les institutions budgétaires et autonomes :

• Le PFHD d'un établissement autonome est approuvé par le chef de l'établissement sur la base de l'avis du conseil de surveillance de l'établissement autonome ;
• Le plan de gestion financière d'une institution budgétaire est approuvé par le fondateur, mais le fondateur peut accorder le droit d'approuver le plan de gestion financière au chef de l'institution lui-même.

Conformément au plan d'activité financière et économique, les établissements utilisent :

• subventions pour la mise en œuvre de tâches étatiques et municipales (y compris les soldes reportés de subventions) ;
• subventions à d'autres fins;
• fonds provenant de la fourniture de services payants ;
• les recettes provenant d'autres sources autorisées par la législation de la Fédération de Russie.

Structure du PCCD

Les exigences n° 81n définissent la structure du Plan FCD et les recommandations générales pour le regroupement et le détail des données. Dans le même temps, les exigences n° 81n contiennent des instructions pour généraliser les données sur des groupes élargis de revenus et de dépenses. En particulier, des indicateurs prévus sont constitués, au moins en termes des types de paiements suivants (bien entendu, si l'institution effectue des paiements de l'un ou l'autre groupe) :

• les salaires et les provisions pour le paiement des salaires ;
• paiement des services de communication, des services de transport, des services publics ;
• loyer pour l'usage d'un bien immobilier;
• paiement des services d'entretien de la propriété;
• autres services;
• transferts gratuits vers les organismes étatiques et municipaux ;
• prestations d'assistance sociale à la population;
• acquisition d'immobilisations, d'immobilisations incorporelles, de stocks ;
• acquisition de titres (pour les institutions autonomes de l'État (municipales), ainsi que pour les institutions budgétaires de l'État (municipales) dans les cas établis par les lois fédérales );
• autres dépenses ;
• autres paiements non interdits par la législation de la Fédération de Russie.

Parallèlement, le fondateur peut prévoir de détailler les indicateurs prévus pour les paiements au niveau des groupes et articles du KOSGU, et pour le groupe « Réception d'actifs non financiers » - en indiquant le code du groupe KOSGU.

De plus, lors de l'organisation de la comptabilité des revenus et des dépenses d'une institution, il est nécessaire de prendre en compte les besoins en matière d'information financière. Le formulaire du Rapport sur la mise en œuvre par un établissement de son plan d'activité financière et économique (f. 0503737) détaille les revenus et dépenses d'un niveau inférieur. Par exemple, les dépenses sous le code KOSGU 210 sont divulguées dans le reporting sous des sous-éléments distincts (211, 212 et 213). Par conséquent, de l’avis de l’auteur, lors de l’élaboration de la structure du plan FCD, il est conseillé de se concentrer sur la structure de la forme du rapport spécifié.

Si une institution bénéficie de subventions à d'autres fins, ainsi que de subventions pour des investissements en capital dans des projets de construction d'immobilisations appartenant à la propriété de l'État (municipale) ou à l'acquisition d'objets immobiliers appartenant à la propriété de l'État (municipale), en plus du PFHD, un autre document est établi - Informations sur les transactions avec subventions ciblées, fournies à une institution publique (municipale) (f. 0501016).

L'exigence n° 81 ne contient aucune indication sur la nécessité d'établir un état financier séparément pour chaque source de financement (type d'activité). Toutefois, les fondateurs disposent des pouvoirs de détail appropriés lors de l'élaboration des réglementations régissant la procédure d'élaboration et d'approbation des plans d'activités financières et économiques.

Revenus et dépenses de l'établissement dans le Plan FHD

En général, les revenus et les dépenses d’une institution ne sont pas liés les uns aux autres. Parallèlement, l'orientation des montants de revenus pour rembourser les dépenses qui ne sont pas liées à l'encaissement de ces revenus en comptabilité nécessite l'utilisation du compte 030406000. Ces montants sont reflétés séparément dans le reporting (y compris déchiffrés dans la note explicative).

Il existe toujours une relation entre certains types de revenus et de dépenses. Ainsi, du texte du paragraphe 6 de l'article 9.2 de la loi n° 7-FZ, il résulte que les revenus provenant de la location d'un bien (code KOSGU 120) sont utilisés pour rembourser les frais d'entretien de ce bien.

La section 8 des Commentaires (recommandations complètes) du ministère des Finances de la Russie du 29 octobre 2013 sur les questions liées à la mise en œuvre des dispositions de la loi fédérale du 8 mai 2010 n° 83-FZ, explique que les recettes provenant des revenus -les activités génératrices (y compris celles issues de la fourniture de services payants) sont à la disposition indépendante de l'établissement et sont dépensées conformément au Plan FCD. Un sujet de la Fédération de Russie ou une municipalité n'a pas le droit d'établir la procédure de dépense de ces fonds, puisque les revenus prévus provenant de la fourniture de services payants (travaux) par les institutions budgétaires et autonomes, y compris dans le cadre de l'État (municipal) les missions, ne sont pas considérées comme des recettes budgétaires. Si les services payants de base sont inclus dans la tâche de l'État (municipale), le montant de la subvention pour la tâche de l'État (municipale) sera réduit du montant des fonds qu'il est prévu de recevoir des consommateurs de ces services (travaux).

La législation russe n'exige pas que les indicateurs de paiement reflétés dans le plan des activités financières et économiques de l'institution correspondent en volume et en objet aux coûts standard utilisés dans le calcul de la subvention pour la mise en œuvre de la tâche étatique (municipale). Ainsi, le fondateur n'a pas le droit d'exiger que l'institution dépense le produit d'activités génératrices de revenus pour rembourser les coûts liés à la mise en œuvre d'une tâche étatique ou municipale. Dans ce cas, l'institution peut modifier indépendamment la structure des coûts par rapport à la norme approuvée et rembourser une partie des coûts sur ses propres fonds.

Compte tenu de ce qui précède, nous pouvons conclure que lors de l'élaboration d'un plan d'activités financières et économiques pour certains types de dépenses, il convient de saisir des lignes supplémentaires en fonction des fonds à partir desquels les dépenses du CFO seront remboursées, ou d'élaborer des formulaires supplémentaires pour le Plan FCD dans lequel les dépenses seront décryptées par type de soutien financier (type d'activité).

Regroupement supplémentaire des encaissements et paiements dans PFHD

Une autre caractéristique de l'élaboration d'un plan d'activités financières et économiques et de l'organisation de la comptabilité à des fins de reporting est liée au regroupement des recettes et des paiements par zone. Dans le plan FCD, les recettes et les cessions sont regroupées dans des comptes ouverts auprès de l'organisme territorial du Trésor de Russie et auprès des établissements de crédit. Le rapport (f. 0503737) a introduit un regroupement supplémentaire - par recettes et paiements effectués via la caisse de l'institution, ainsi que par revenus et dépenses effectués via des transactions non monétaires.

Les documents du système de réglementation réglementaire de la comptabilité dans les institutions ne contiennent ni définition ni liste de transactions non monétaires. Certains types de telles opérations sont répertoriés dans des lettres du ministère des Finances de la Russie et du Trésor de la Russie, qui ne sont pas de nature normative, mais contiennent des explications sur le remplissage de certains formulaires de déclaration. Ainsi, conformément au paragraphe 4.5.4 de la lettre conjointe du ministère des Finances de la Russie, du Trésor de la Russie du 29 décembre 2014 n° 02-07-07/68722 / 42-7.4-05/2.1-823, les transactions non monétaires comprennent des indicateurs générés par le résultat des opérations :

• pour l'exécution des obligations avec retenue de sanctions calculées conformément à un accord de droit civil (contrat) en cas de non-respect ou de mauvaise exécution par le contractant de ses obligations ;
• de déduire du salaire des salariés les sommes destinées à compenser le manque de biens matériels, les sommes destinées à rembourser les avances non dépensées et non restituées dans les délais émises dans le cadre d'un déplacement professionnel ou de dépenses professionnelles et autres opérations similaires.

En outre, la lettre du ministère des Finances de la Russie du 15 avril 2015 n° 02-07-07/21402 fournit un exemple à partir duquel nous pouvons conclure que les transactions non monétaires comprennent notamment :

• déduction sur le salaire des salariés des sommes dues sur les déclarations préalables ;
• compensation des demandes de remboursement de la dette anticipée selon le rapport préalable ;
• compensation des demandes de paiement de pénalités pour violation par le fournisseur des conditions de prestation de services.

Ainsi, nous pouvons conclure que les transactions non monétaires sont considérées non seulement les transactions qui ne sont pas reflétées dans les comptes de trésorerie (espèces et compte de l'institution en banque ou au trésor), mais également les transactions qui ne donnent pas lieu à des créances ou des dettes associées à flux de trésorerie ultérieurs.

Autre conclusion : les transactions non monétaires (à l'exception des transactions de compensation de créances mutuelles) au stade de l'élaboration d'un plan d'activités financières et économiques, en règle générale, ne peuvent pas être prédites.

Cependant, de l'avis de l'auteur de l'article, ces reçus (notamment la retenue des montants des dommages matériels, la perception ou la compensation des montants des sanctions financières et autres pour violation des termes des contrats commerciaux) doivent être pris en compte lors de la clarification les indicateurs du Plan FCD au cours de l’année civile. Cela est dû au fait que les revenus supplémentaires reçus peuvent être utilisés pour financer des dépenses supplémentaires, qui ne sont pas reflétées uniquement dans les états financiers. 0503737, mais également dans d'autres formes d'états financiers.

Le plan d'activité financière et économique d'une institution budgétaire (PFHD) est élaboré et approuvé chaque année. C'est l'un des principaux documents qui déterminent le financement des institutions publiques (municipales). Les responsables ont ajusté les exigences obligatoires pour l'élaboration du PFHD pour l'année prochaine ; dans cet article, nous examinerons les principales innovations ;

Général

Le PFHD est un document qui définit la structure de financement d'une mission de l'État, des investissements en capital, des activités génératrices de revenus, etc. Le document est établi pour un exercice ou pour un an et une période prévue de deux ans, selon la période de dont le budget est approuvé, à partir duquel est financé par une institution budgétaire.

Le modèle et les caractéristiques de la formation du PFHD pour les organisations subordonnées sont établis par le fondateur dans un document administratif distinct. Le modèle standard et les exigences obligatoires pour l'établissement du document ont été approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 juillet 2010 n° 81n.

Téléchargez le formulaire du plan FHD 2019

Le plan FCD d'une institution publique est approuvé par le fondateur ou un organisme mandaté par le fondateur. Le document est établi sur la base de :

1. Une tâche étatique ou municipale approuvée, ainsi que des indicateurs caractérisant la qualité ou le volume des services étatiques (municipaux).
2. Le montant finalisé du financement, calculé sur la base des coûts standards actuels.
3. Le montant projeté des revenus provenant des entreprises et d’autres activités génératrices de revenus.
4. Dépenses prévues et besoins nécessaires pour remplir la tâche de l'État (municipal) et assurer le fonctionnement de l'institution.
5. Justification économique de la nécessité des dépenses planifiées.

Plan FCD pour 2019 avec changements

Depuis 2018, les exigences d'élaboration du PFHD ont changé : l'arrêté 81n (plan FHD 2019) a été adapté par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 29/08/2016 n° 142n. Tout d’abord, la quantité d’informations divulguées a considérablement augmenté. Vous devez maintenant spécifier des indicateurs supplémentaires :

• revenus et dépenses par type de soutien financier ;
• des informations sur les achats pour la période prévue ;
• des informations sur les fonds ciblés dans le cadre de projets de construction d'immobilisations.

Le législateur a établi la nécessité de fournir une justification (calculs) pour tous les indicateurs concernant les dépenses. L'échantillon recommandé est établi à l'annexe n°2 de l'arrêté 81n. Cette exigence nécessite de remplir 18 formulaires ; les formulaires peuvent être complétés à la discrétion de l'établissement.

Le formulaire de document a été complété par une nouvelle colonne 5.1 « Subventions pour le soutien financier à la mise en œuvre des tâches de l'État sur le budget de la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire », dans laquelle il est nécessaire de divulguer les indicateurs des parties revenus et dépenses au dépenses des caisses d'assurance maladie obligatoire. À la fin de l'article, vous pouvez télécharger un exemple de plan FCD pour 2019.

Comment remplir le PFHD

Étape 1. Sur la première page du plan FHD, dans l'en-tête (« J'approuve »), indiquez le nom et le nom complet. le chef de l'organisation qui approuve le plan (peut-être le fondateur). Remplissez ci-dessous la section avec des informations sur votre organisation : nom, nom complet. manager, TIN et KPP, ainsi que les codes répertoriés dans les en-têtes.

Étape 2. Remplissez la section Contenu. L'objet et les types d'activités sont indiqués conformément à la Charte.

Étape 3. Dans la section « Tableau 1 », saisissez les informations sur les actifs et passifs financiers et non financiers.

Étape 4. Dans la section « Tableau 2 », indiquez les indicateurs financiers de l'exercice prévu. Les pages dédiées aux premier et deuxième exercices prévus sont remplies de la même manière.

Étape 5. Dans le « Tableau 2.1 », saisissez les données sur les coûts d'approvisionnement prévus.

Étape 6. Dans le « Tableau 3 » et le « Tableau 4 », indiquez les informations sur les fonds temporairement disponibles.

Étape 7. Dans les annexes, fournissez les calculs des dépenses prévues : salaires, déplacements professionnels des salariés, autres paiements.

Changements spéciaux dans le PFHD 2019

Désormais, le plan FCD précise en détail quels types de dépenses sont pris en compte lors de l'établissement des calculs (justifications), quelles normes et standards doivent être suivis lors de leur élaboration. Ainsi, lors du calcul des cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires, il est nécessaire de prendre en compte les tarifs de ces cotisations.

L'un des points importants pour refléter le coût des primes d'assurance est l'exclusion du 213 KOSGU des mesures visant à garantir des mesures visant à réduire les accidents du travail et les maladies professionnelles. Un exemple de formulaire, un plan de soutien financier aux mesures de prévention, dans le cadre du calcul de ces activités, doit être joint au type de dépense correspondant.

Comment élaborer et modifier le plan FCD pour 2017

Rédacteur en chef du référentiel « Economie des établissements de santé »

Le plan FCD est élaboré par des institutions budgétaires et autonomes afin de résumer les informations sur les revenus attendus et les dépenses prévues. Dans cette recommandation, nous verrons comment créer ou modifier un plan FCD.

Principaux changements dans la constitution du plan FCD pour 2017

Lors de l'élaboration du plan FCD pour 2017, tenez compte des modifications apportées par le ministère russe des Finances à l'arrêté n° 81n.

Principal changement : le projet de plan FHD pour 2017 doit être accompagné de justifications ou de calculs des indicateurs prévus qui ont servi à son élaboration.

Cette année, l'économiste doit justifier les indicateurs du projet de plan FCD pour 2017 et la période de planification. Fournissez les informations au fondateur dans des tableaux. Remplissez-les séparément en utilisant les codes de sécurité financière pour les frais suivants :

– les dépenses de personnel ;

– le paiement des taxes, frais et autres paiements ;

– les frais d'approvisionnement.

Le ministère russe de la Santé a approuvé la forme de ces tableaux dans l'annexe à l'arrêté n° 81n. Attention : le fondateur peut modifier son format. Par exemple, saisissez de nouvelles colonnes, lignes, détails supplémentaires et indicateurs. Si des coûts ne sont pas inclus dans le plan FHD, ne remplissez pas le tableau correspondant.

Exemple: Calcul (justification) des frais de paiement impôt foncier

L'essence des changements	Avant que des modifications soient apportées	Après avoir apporté des modifications
Justifications (calculs) des indicateurs de dépenses prévues : – les paiements au personnel (salaires, déplacements professionnels) ; – les frais de garde d'enfants ; – les paiements sociaux et autres à la population ; – les transferts gratuits vers les organisations ; – autres dépenses (sauf achats) ; – acquisition de biens, travaux, services		Pour 2017, il faudra justifier des indicateurs du projet de plan FCD. Avec le projet de plan, envoyez au fondateur les calculs des indicateurs prévus. Le ministère russe des Finances a approuvé les formulaires de paiement et les règles sur la manière de les préparer
Tableau 2 «Indicateurs de recettes et de paiements de l'établissement (division)»	1. Modification du nom de la colonne 5 :
« subventions pour le soutien financier à la mise en œuvre des tâches de l'État (municipales) »	« subventions pour le soutien financier à la mise en œuvre des tâches de l'État (municipales) de budget fédéral, budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ( budget local)»
2. Nous avons modifié la façon de remplir l'indicateur des recettes de subventions à la ligne 120 de la colonne 10 :
Pour 2016, seules les dotations du budget sous forme de subventions ont été prises en compte	Dans le plan 2017, prendre en compte les subventions du budget et les subventions des particuliers et des organisations

Comment remplir le plan FHD

Le plan FCD est composé d'organismes autonomes et institutions budgétaires(Paragraphe 6, Clause 3.3, Article 32 de la loi du 12 janvier 1996, clause 7, partie 13, art. 2 lois du 3 novembre 2006).

Le ministère russe des Finances a approuvé les exigences unifiées pour le plan FCD (arrêté du ministère russe des Finances du 28 juillet 2010 ville n°81n).

Établir le plan FCD selon les modalités et sous la forme établies par le fondateur. Les caractéristiques des divisions distinctes sont également déterminées par le fondateur. Ceci est indiqué aux paragraphes 2, 4, 16 des exigences, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 juillet 2010 n° 81n et paragraphe 2 de la lettre du ministère des Finances de la Russie du 9 Février 2012 N° 02-03-09/429.

Etablir un plan FCD pour les périodes approuvées par la loi (décision) de finances :

– exercice financier – pour un an ;

– exercice financier et période de planification – pour l’année et la période de planification suivantes.

Le fondateur, à sa manière, a le droit de fournir des précisions complémentaires sur les indicateurs du Plan FCD. Par exemple, par intervalle de temps ou par type de soins médicaux.

Pour élaborer le Plan FCD 2017, saisissez les indicateurs et les informations dans des tableaux séparés. Ainsi, dans le tableau 1, incluez des indicateurs de situation financière. Dans le tableau 2, incluez des indicateurs pour les recettes et les paiements. Dans ce cas, les paiements pour les dépenses liées à l'achat de biens, de travaux et de services doivent être reflétés dans un tableau séparé 2.1. Les informations sur les fonds dont dispose temporairement l'institution sont reflétées dans le tableau 3. Incluez des informations générales dans le tableau 4.

Le plan FHD comprend des parties de titre, de contenu et de conception. Reflétez les données dans la section tabulaire en roubles précis à la deuxième décimale (clause 4 des exigences approuvées par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 1er janvier 2001 n° 81n).

Partie en-tête

Dans la partie en-tête du Plan FCD, indiquer :

– dans le cachet « APPROVE » : la position de la personne habilitée à approuver le plan, sa signature avec relevé de notes et la date. La date limite d'approbation du plan FCD est fixée par le fondateur (lettre du ministère des Finances de la Russie du 22 octobre 2013 n° 12-08-06/44036) ;

– la date à laquelle le document a été établi ;

– le nom de l'établissement ;

– nom du lotissement, si le Plan FCD constitue un lotissement ;

– nom du fondateur ;

– des détails supplémentaires identifiant l'institution (division) : adresse de l'emplacement réel, NIF, point de contrôle ;

– l'exercice financier (exercice financier et période de planification);

Ces règles sont établies par le paragraphe 8 des exigences, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 1er janvier 2001 n° 81n.

Comment remplir les indicateurs de recettes et de paiements

Remplissez les indicateurs du plan FCD pour les recettes et les paiements au stade où le ministère des Finances de la Russie établit un projet de budget pour le prochain exercice (période de planification). La base de préparation est constituée d'informations du fondateur sur les volumes prévus des obligations de dépenses :

– des subventions ciblées ;

– investissements budgétaires par collectivité client du gouvernement.

Après l'approbation de la loi (décision) de budget, clarifier les indicateurs du Plan FHD.

Indicateurs de revenus

Formez vos indicateurs de revenus prévus en termes de :

– des subventions pour la mise en œuvre de tâches gouvernementales ;

– des subventions ciblées ;

– les subventions sous forme de subventions, y compris celles accordées sur la base des résultats d'un concours ;

– les revenus provenant d’activités génératrices de revenus.

Constituer des données sur les subventions, les subventions sous forme de subventions et les investissements budgétaires, en tenant compte des montants par département sur la base des informations du fondateur. Et les divisions compilent ces données sur la base des informations provenant du siège social.

Générer des données sur les revenus des activités génératrices de revenus en fonction du volume de travail prévu (services) et du coût de leur mise en œuvre.

Si au cours de l'année vous percevez des revenus qui n'étaient pas pris en compte dans le Plan FHD, alors apportez des modifications à ceux-ci.

Si le fondateur a décidé de restituer le solde de la subvention ciblée au budget, indiquez les montants restitués dans la section des indicateurs de revenus prévus sur une ligne distincte avec un signe moins (lettre du ministère des Finances de la Russie du 24 janvier 2013 n°02-06-10/225).

Indicateurs de paiement

Former les indicateurs de paiements prévus dans le cadre de paiements visant à :

– pour les paiements des employés et les accumulations de salaires ;

– les paiements sociaux et autres à la population ;

– les taxes, frais et autres paiements ;

– les transferts gratuits vers les organisations ;

– d'autres dépenses ;

– les acquisitions de biens, travaux, services.

Détaillez le montant total des dépenses pour l'achat de biens, travaux et services dans le calendrier conformément à la loi. Et si vous effectuez des marchés publics conformément à la loi, alors en termes de marchés publics.

Former les volumes de paiements prévus en tenant compte des coûts standards. Pour les fédéraux, la procédure de calcul est établie par le gouvernement de la Fédération de Russie. Et la signification des normes est le fondateur (article 14 de la résolution du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 juin 2015 n°000).

Localement, la procédure de calcul est approuvée par les autorités des entités constitutives et l'administration locale.

Dans le même temps, rien dans la législation n'indique que les volumes de paiements prévus doivent correspondre strictement en volume et en objet aux coûts standards. Par conséquent, les institutions déterminent de manière indépendante le montant des paiements dans le cadre du montant total des subventions pour les tâches gouvernementales. Cela inclut une redistribution des fonds par type de dépenses, tout en clarifiant nécessairement les indicateurs du Plan FCD.

Si un établissement réaffecte des fonds de subvention en raison d’économies, faites attention à ce à quoi vous souhaitez les dépenser. Ainsi, le ministère russe des Finances autorise la possibilité de dépenser les fonds de subventions économisés pour le paiement des employés (indemnités de déplacement, primes, etc.) ou, par exemple, pour le paiement d'une prestation unique à un étudiant orphelin pour les années précédentes.

C'est ce qu'indiquent les lettres du ministère russe des Finances de 30 décembre 2014 n° 02-07-10/69030, du 17 octobre 2014 n° 02-05-10/52622, du 29 janvier 2013 n°02-13-06/293 du 8 états financiers, les institutions budgétaires et autonomes soumettent au fondateur un rapport sur la mise en œuvre du Plan FHD.

Partie conception

La partie formelle du Plan FCD doit contenir les signatures des responsables de son contenu :

– le chef de l'établissement ou de la division (la personne autorisée par lui) ;

– le chef du service financier et économique ou toute autre personne autorisée par le chef ;

- exécuteur testamentaire.

Qui approuve le plan FHD

Les institutions budgétaires et autonomes présentent des différences dans la procédure d'approbation du plan FCD.

L'institution budgétaire forme le plan FCD et le soumet au fondateur pour approbation. Mais par arrêté, le fondateur a le droit de conférer un tel pouvoir au chef d'une institution budgétaire.

L'établissement autonome soumet le Plan FCD pour examen au conseil de surveillance, qui émet une conclusion sur la base des résultats. L'établissement en envoie une copie au fondateur pour examen. Et puis, compte tenu de la conclusion du conseil de surveillance, le Plan FCD est approuvé par le chef d'établissement.

Le plan FCD du département, y compris la prise en compte des changements, est approuvé par le chef de l'institution budgétaire (autonome). Par ailleurs, le Plan FCD doit être approuvé dans le délai fixé par le fondateur.

Quand apporter des modifications au plan FHD

Pour apporter des modifications au Plan FCD, établissez un nouveau Plan FCD. Les nouveaux indicateurs ne doivent pas contredire les indicateurs relatifs aux transactions en espèces pour les paiements effectués avant les modifications.

Modifications des admissions et des départs

Quand faut-il apporter des modifications ? Faites-le si l'institution a des revenus ou des dépenses imprévus au cours de l'année. En particulier, apportez des modifications :

dans les indicateurs de revenu si :

– paiement d'assurance sous MTPL ou CASCO à la suite d'un accident avec la voiture d'une institution ;

– remboursement des frais que l'institution a préalablement prévu (par exemple, indemnisation pour congé de maladie, à partir de bureau d'enregistrement et d'enrôlement militaire lors d'un entraînement militaire) ;

dans les indicateurs de dépenses si :

– les besoins de l’établissement en biens, travaux ou services ont changé. Par exemple, si les dépenses de l'institution ont augmenté ou diminué ;

– des économies de coûts ont été générées grâce à l'accomplissement des missions gouvernementales. Dans ce cas, redistribuez ces fonds vers d'autres versements en fonction des besoins de l'institution.

Attention: Lorsque vous établissez un plan FCD, essayez de prendre en compte tous les revenus attendus et planifiez les dépenses de l’institution pour l’année à venir.