Alocação de Contas 26. Diretrizes Contábeis

Com linhas vermelhas, combinei as subcontas gerais (“Divisão” e “Itens de custo”) nas contas 26 e 20.01 para maior clareza. A conta 26 não possui um subcontato “Grupo de nomenclatura”, portanto, todo o valor do item de custo “Pagamento” na subdivisão “Divisão principal” foi distribuído para a conta 20.01 entre os dois grupos de itens “Mesas” e “Cadeiras / poltronas” . A seguinte relação de distribuição foi formada: "Mesas" / "Cadeiras de poltronas" = 21.759,04 / 21.240,96 = 1,02439 ... Essa proporção é determinada com base em nossa configuração, na qual estabelecemos que a base de distribuição é "Pagamento". Vamos formar o SALT na conta 20.01, no item de custo "Pagamento" e ver qual foi o valor para o grupo de nomenclatura "Mesas" e para o grupo "Cadeiras de cadeiras": O relatório mostra que "Pagamento" para a nomenclatura "Mesas " é 42.000, e de acordo com a nomenclatura "Cadeiras de poltronas" 41.000.

Conta 26 na contabilidade para manequins: exemplos e lançamentos

Política Contábil CONTABILIDADE 3.0: custos diretos e indiretos Agora vamos falar sobre quais configurações estão na "Política Contábil" BP 3.0 relacionadas à contabilização de custos diretos e indiretos no programa. Obviamente, é mais lógico definir primeiro a política contábil e só depois refletir os custos.
Mas neste artigo, resolvi primeiro mostrar por exemplo como manter registros de custos diretos e indiretos, para que você tenha a oportunidade de navegar com mais liberdade nesses conceitos na hora de considerar as configurações da “Política Contábil”. Vamos começar com a guia "Custos". Primeiramente, nesta aba, a caixa de seleção “Lançamento do produto” deve ser marcada, pois estamos falando de produção.

Em segundo lugar, você precisa prestar atenção à janela que se abre ao clicar no botão "Custos indiretos". Nesta janela, você deve selecionar o método de fechamento dos custos indiretos (no nosso exemplo, são custos da conta 26).

Conta 26 em contabilidade (nuances)

O que é importante para o programa não é o próprio fato de arrecadar a receita de um determinado grupo de itens, mas como a receita foi arrecadada (por qual documento).

• Se a bandeira “A preços planejados” estiver definida, no final do mês, a receita arrecadada na conta 90.01 pelo documento “Ato de prestação de serviços de produção” servirá de base para a distribuição dos custos.
• Se o sinalizador “Por receita” estiver definido, no final do mês, a receita cobrada na conta 90.01 pelo documento “Vendas de bens e serviços” servirá de base para a distribuição dos custos.
• Se o sinalizador “Por preços planejados e volume de produção” estiver definido, no final do mês, o produto arrecadado na conta 90.01 por qualquer um dos documentos servirá de base para a distribuição dos custos.

Se a organização estiver envolvida na produção de produtos, os custos serão alocados aos produtos produzidos.

Conta 26: despesas comerciais gerais. exemplo, fiação

• Custos de material
• Custos diretos
• Folha de pagamento e assim por diante

No final do mês, são gerados os seguintes lançamentos, por exemplo: Dt Kt Descrição do lançamento 20 26 Custos gerais de negócios para a produção principal são baixados 23 26 Custos gerais de negócios para produção auxiliar são baixados Despesas gerais de negócios são alocadas ao custo de produção (contas de produção) de acordo com a distribuição especificada e base de contabilidade analítica: Portanto, as despesas comerciais gerais de baixa são:

• Totalmente - se um produto for produzido (sem análises);
• É distribuído entre todos os tipos de produtos proporcionalmente à base selecionada - se forem produzidos vários tipos de produtos e é calculado no contexto da análise.

Exemplo LLC "Horns and Hooves" produz chapéus e sapatos, cuja liberação é realizada pelo custo planejado.

Cálculo do custo real em pb. como deve funcionar.

Quais marcadores da "Política Contábil" afetam o fechamento do mês na contabilidade?

• Informação geral
• Produção

A bandeira "Fabricação de produtos, execução de trabalhos, prestação de serviços" nas configurações dos parâmetros contábeis é uma configuração comum para todas as organizações contabilizadas no programa. Na política contábil na guia "Informações gerais" de cada organização, você deve duplicar essa configuração para mostrar ao programa que essa informação é aplicável a uma determinada organização (Fig. 2).

Fig. 2 Depois de definir este sinalizador, as guias "Produção", "Saída do produto", "WIP" aparecem automaticamente. Na guia "Produção", são definidos os parâmetros para a distribuição das contas 20, 23, 25, 26 (Fig. 3).

Fig. 3 A distribuição dos custos 20 contas é feita de acordo com o produto da venda.

Cálculo do custo real em pb. como deve funcionar

Atenção

No plano de contas 1C, as contas de despesas indiretas 25 e 26 não possuem o subconto “Grupo de nomenclatura”. Portanto, eles não podem ser incluídos diretamente no custo de um determinado tipo de produto - o "grupo de nomenclatura".

Esses custos incluem, por exemplo, o custo de pagamento de salários e pagamento de prêmios de seguro para o pessoal administrativo. Como eu disse, as despesas indiretas são coletadas nas contas 25 "Despesas gerais de produção" e 26 "Despesas gerais".

Eles não podem ser baixados imediatamente ao preço de custo, também escrevi sobre isso. Na contabilidade, existem duas opções para fechar essas contas.
A primeira é a baixa de valores na produção principal para a conta 20.

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Custo de 1 unid. produto semi-acabado será (21.305,93 + 21.158,1) / 2 = 21.232,015 rublos. Assim, os lançamentos gerados durante a venda de produtos devem ser ajustados da seguinte forma: Dt 90,02 Kt 43 Produto acabado 7.897,26-6.500=1.397,26 Dt 90,02 Kt 43 Produto semi-acabado 21.232.015-14.000=7.232,015 que no nosso exemplo, para cada divisão no contexto dos grupos de produtos, refletiu-se a libertação de apenas 1 unidade do produto, pelo que a totalidade dos custos recolhidos foi distribuída a esta unidade.

Como é realizada a distribuição entre produtos liberados se diferentes posições de itens forem liberadas dentro do mesmo setor de atividade para um grupo de itens? PP "1C: Enterprise Accounting 8" a distribuição de custos entre os produtos lançados é realizada proporcionalmente ao volume de produção, ou seja,

Concordemos que, em nosso caso, os custos de salários e prêmios de seguro de um contador e de um gerente atuam como custos indiretos. O trabalho desses funcionários não pode ser atribuído de forma inequívoca à produção de determinados produtos, portanto, refletiremos esses custos na conta 26 “Despesas gerais”, que não possui um subconto “Grupos de nomenclatura”.

Vale ressaltar que configurações adicionais para refletir o salário de contribuições na conta 26 não são necessárias. Isso se deve ao fato de o programa estar configurado por padrão para registrar os custos da folha de pagamento na conta 26.

Até mesmo o método contábil é definido como "Refletir provisões por padrão". Isso pode ser visto nas “Configurações da Contabilidade da Folha de Pagamento” (seção do menu principal “Salários e Recursos Humanos”).

Assim, o custo da mão de obra e o pagamento dos prêmios de seguro de dois funcionários serão refletidos na conta 26.
De acordo com a direção especificada, a operação programada "Fechamento de contas 20, 23, 25, 26" funcionará. A alocação de custos da conta 26 pode ser feita de duas maneiras:

• pelo método de custeio direto: no final do mês, será gerado o lançamento Dt 90,08 Kt 26 e os custos cobrados serão incluídos nas despesas de gerenciamento
• não de acordo com o método de custeio direto: no final do mês, as despesas comerciais gerais serão incluídas no custo dos produtos fabricados ou serviços prestados, será gerado um lançamento Dt 20 Kt 26

Ao escolher o método de "custeio direto", não são necessárias configurações adicionais para a distribuição de custos na fatura 26.
Ao escolher a segunda opção, o sinalizador no campo "custeio direto" não é definido e o botão "Definir métodos de distribuição da produção geral e despesas comerciais gerais" define a base para a conta de distribuição de custos 26.

Índice de distribuição 26 conta

Informações

Acontece que o custo unitário de produtos de diferentes tipos dentro da combinação "Grupo de Subdivisão + Nomenclatura" é o mesmo. Fechamento de contas de custo O fechamento de custos da conta 44 é realizado pela operação de rotina “Fechamento de conta 44 “Custos de distribuição” (Fig. 15).

Fig. 15 Considere os resultados obtidos pela operação de rotina "Fechamento de contas 20, 23, 25, 26" (Fig. 16). Fig. 16 Se analisarmos toda a distribuição de custos, torna-se óbvio que a distribuição das mesmas contas de custos é realizada várias vezes, por exemplo, ao distribuir despesas comerciais gerais, o lançamento Dt 90,08 Kt 26 é gerado primeiro para o valor de custos cobrados durante o mês. Além disso, uma parte dos custos da produção auxiliar chega à conta 26, após a qual Dt 90,08 Kt 26 é redistribuída para o valor dos custos recebidos da conta 23.
A opção escolhida pelo contador deve ser indicada na política contábil. Exemplo Uma construtora possui em seu balanço uma frota de veículos cujos veículos são utilizados para entrega de materiais de construção nas instalações da empresa e prestação de serviços a terceiros.

O contador da empresa previa na política contábil que os custos acumulados na conta 26 sejam distribuídos proporcionalmente à soma dos custos diretos de manutenção das indústrias principais e auxiliares. Os custos da empresa associados à prestação de serviços de construção e instalação aos clientes totalizaram 1.800.000 rublos.

Os custos da construtora para a frota totalizaram 200.000 rublos. 2.000.000 rublos (1.800.000 + 200.000) é o custo total. O valor das despesas comerciais gerais é equivalente a 500.000 rublos.

O cálculo do coeficiente de distribuição ficará assim: 500.000 / 2.000.000 = 0,25.

As empresas que desenvolvem atividades produtivas suportam os principais custos diretos de produção, podendo também incorrer em despesas gerais de produção ou de negócios gerais. Se tudo é relativamente simples com custos diretos, eles estão diretamente relacionados a produtos manufaturados, obras, serviços (PRU), então produção geral / despesas comerciais gerais devem ser distribuídas entre os tipos de PRU. Como refletir isso em "1C: Contabilidade" 8.3 contaremos em nosso artigo.

Formação da ODA

Os custos indiretos são formados na conta contábil de mesmo nome 25. A formação ou acréscimo de custos é realizada de acordo com o débito da conta 25. Além da seção sintética, a conta fornece seções analíticas:

• Subdivisões;
• Despesas.

Os custos indiretos acumulados podem ser analisados ​​com um relatório contábil padrão típico, por exemplo, "Rotação da conta e balanço":

Mensalmente, os custos indiretos são lançados na conta 20 "Produção principal". A conta 25 deve ter um saldo zero no final do mês.

Há também seções analíticas na conta 20:

• Subdivisões;
• Grupos de itens;
• Despesas.

Analisamos também os custos acumulados da produção principal através do balanço da conta:

A distribuição da conta 25 para a conta 20 ocorre entre os grupos de nomenclatura, onde se concentram os tipos de PRU produzidos.

Métodos para alocar custos indiretos

Os custos de lançamento exigem a definição da base de lançamento ou a seleção do método de lançamento. Os métodos são definidos na política contábil da organização:

Os métodos de explosão são entradas no registro de informações que são definidas para cada organização:

A entrada de registro mostrada na captura de tela é interpretada da seguinte forma: a partir de 01 de junho de 2018, na organização Sweet Tooth Holiday LLC, os custos da conta 25 no contexto de qualquer item de custo e a subdivisão “Subdivisão principal” são lançados proporcionalmente aos salários. Como base, você pode escolher um dos valores típicos propostos:

Dependendo do tipo de base do cadastro, outros campos obrigatórios ficam disponíveis para preenchimento. Por exemplo, para artigos diretos individuais, você deve especificar sua lista usando a seleção:

Como regra, a política contábil da empresa estabelece uma base para custos indiretos para todos os itens e para todos os departamentos. Para reduzir o número de entradas, os métodos podem ser definidos para todos os artigos e divisões de uma só vez. Para definir o método para todos os itens de uma vez, basta não preencher o valor do item de custo no cadastro de informações. O mesmo princípio se aplica à conta de custos e à unidade organizacional.

Observe que o sistema trabalha com métodos de distribuição em ordem de prioridade. A entrada com as informações mais detalhadas tem a prioridade mais alta.

O próximo parâmetro importante para lançar custos indiretos é configurar uma lista de custos diretos para contabilização de impostos de despesas para imposto de renda. A lista deles é configurada na seção de impostos e relatórios de uma organização específica:

A lista especificada define os tipos de itens de custo que não serão relacionados às despesas do período corrente para fins de imposto de renda, mas serão incluídos no custo da PRU e podem ser deixados em obras em andamento se o empreendimento tiver um longo processo de produção:

Em nosso exemplo, os custos diretos incluem custos de material, depreciação e salários de todos os departamentos e contas de custo.

Depois de executar ou verificar a correção dos métodos de distribuição, procedemos ao fechamento direto da conta 25.

O fechamento é realizado por meio de um assistente, disponível em "Fechamento de Operações-Período", levando em consideração uma determinada sequência de ações:

Neste exemplo, todas as operações anteriores foram concluídas. Podemos executar com força a operação "Fechando contas 20, 23, 25".

Para analisar lançamentos e alocar custos indiretos, utilizamos o cálculo de referência e o relatório "Análise de contas":

Vemos que na conta 25 havia uma unidade de custo - a principal e os itens de custo:

• Contribuições para o FSS do NS e PZ;
• Salário;
• Outros custos;
• Prêmios de seguro.

Na conta 20, as PRUs foram produzidas de acordo com dois grupos de nomenclatura:

• Produtos;
• Processamento de matérias-primas de pedágio.

A base mostra a quantidade de salários para calcular a participação nos custos.

Ao lançar entre grupos de itens, o algoritmo de fechamento para cada item de despesa e também para cada divisão usa a fórmula:

Soma da distribuição por grupos de produtos = Quantidade de ODA * (Soma da base para cada grupo de produtos / Soma da base para todos os grupos de produtos).

Vamos verificar o cálculo da unidade principal e do item de custo "Pagamento", que é de 60.000 rublos.

Para produtos, a base é de 95.000 rublos, para processamento - 70.000 rublos.

• Valor de distribuição para produtos: 60.000 * (95.000/165.000) = 34.545,45 rublos.
• Valor de distribuição para processamento: 60.000 * (70/165.000) = 25.454,55 rublos.

Os valores calculados são semelhantes aos valores no relatório de Análise de Conta. Para outros artigos, este cálculo também está correto.

Vamos analisar o estado da distribuição na contabilidade tributária usando o exemplo de "Outras despesas". Lembre-se de que este artigo não é direto, o que significa que está incluído no gasto de tempo atual e na contabilidade tributária deve ser baixado na conta 90, e não na conta 20, como na contabilidade.

O relatório “Análise de Conta” garante que o cálculo está correto:

Na conta 20, o valor é de 75.000 rublos. atribuídas como diferenças temporárias, à conta 90 como diferenças temporárias com menos e como contabilidade fiscal com mais. Assim, observa-se o princípio da contabilidade tributária BU = NU + PR + VR. Entre os grupos de produtos, os custos de ODA foram distribuídos de acordo com o espaçamento base.

A distribuição de despesas gerais e gerais de negócios é implementada em "1C: Contabilidade 8.3" por métodos semelhantes. Todos os recursos acima se aplicam a despesas comerciais gerais.

Fechando o mês no software "1C: Enterprise Accounting 8" ed. 2.0 é totalmente dependente das configurações feitas pelo usuário. Vamos considerar quais configurações e como elas afetam a distribuição dos custos coletados.

Vamos nos voltar para o plano de contas. As seguintes contas de despesas são usadas para coletar os custos da organização:

• conta 20 "Produção principal"
• 23 "Produção auxiliar"
• conta 25 "Custos gerais de produção"
• conta 26 “Despesas comerciais gerais”
• 28 "Casamento em produção"
• conta 29 “Atendendo indústrias e fazendas”
• conta 44 “Despesas com vendas”

Neste artigo, veremos como as contas de custo mais comuns são fechadas (20, 23, 25, 26, 44). Como estamos interessados ​​no efeito das configurações do sistema na distribuição de custos e na própria distribuição, não consideraremos os documentos de cobrança de custos em detalhes, mas nos deteremos no próprio esquema de fechamento.

A LLC "Diana" desenvolve atividades de produção para produção de produtos acabados (conta 20) e prestação de serviços de transporte (conta 44). A cobrança de custos e liberação de produtos semiacabados é realizada na conta 20 no grupo de nomenclatura "Produtos semiacabados", produtos acabados - no grupo de nomenclatura "Produtos acabados". Os custos dos serviços prestados por uma subdivisão auxiliar para as oficinas principais e administração são refletidos na conta 23 do grupo de nomenclatura “Serviços das subdivisões auxiliares”.

Para a distribuição das despesas gerais do negócio, é utilizado o método de Custeio Direto, as despesas gerais do negócio são distribuídas de acordo com os salários acumulados.

Configurações necessárias do sistema para correta alocação de custos

Em primeiro lugar, notamos que para o correto trabalho dos usuários no programa, deve ser feita a “Definição dos parâmetros contábeis”. Para uma empresa de manufatura, na guia “Tipos de atividade”, é necessário definir o sinalizador “Produção de produtos, execução de trabalhos, prestação de serviços” (Fig. 1).

As principais configurações que afetam o fechamento do mês são feitas na "Política de Contabilidade da organização". Recomenda-se definir uma política contábil para cada ano, pois algumas das configurações feitas na política contábil são periódicas (por exemplo, a lista de despesas contábeis de impostos diretos é válida apenas durante o ano para o qual a política contábil é definida e se a organização introduziu uma política contábil por 2 anos, no segundo ano, todos os custos no final do mês na contabilidade tributária serão classificados como indiretos).

Quais marcadores da "Política Contábil" afetam o fechamento do mês na contabilidade?

• Informação geral
• Produção

A bandeira "Fabricação de produtos, execução de trabalhos, prestação de serviços" nas configurações dos parâmetros contábeis é uma configuração comum para todas as organizações contabilizadas no programa. Na política contábil na guia "Informações gerais" de cada organização, você deve duplicar essa configuração para mostrar ao programa que essa informação é aplicável a uma determinada organização (Fig. 2).

Depois de definir este sinalizador, as guias "Produção", "Saída do produto", "WIP" aparecem automaticamente.

Na aba " Produção » são definidos os parâmetros para a distribuição das contas 20, 23, 25, 26 (Fig. 3).

Alocação de custos 20 contas produzido de acordo com a receita de vendas. Em nosso exemplo, a cobrança de custos na conta 20 é realizada no contexto de dois grupos de itens - “Produtos semiacabados” e “Produtos acabados”. O produto da venda de ambos os tipos de atividades também é coletado no contexto de grupos de nomenclatura.

Dependendo da configuração definida para a conta 20 na política contábil da organização, o programa determinará se a conta 20 deve ser encerrada para uma análise específica. O que é importante para o programa não é o próprio fato de arrecadar a receita de um determinado grupo de itens, mas como a receita foi arrecadada (por qual documento).

• Se a bandeira “A preços planejados” estiver definida, no final do mês, a receita arrecadada na conta 90.01 pelo documento “Ato de prestação de serviços de produção” servirá de base para a distribuição dos custos.
• Se o sinalizador “Por receita” estiver definido, no final do mês, a receita cobrada na conta 90.01 pelo documento “Vendas de bens e serviços” servirá de base para a distribuição dos custos.
• Se o sinalizador “Por preços planejados e volume de produção” estiver definido, no final do mês, o produto arrecadado na conta 90.01 por qualquer um dos documentos servirá de base para a distribuição dos custos.

Se a organização estiver envolvida na produção de produtos, os custos serão alocados aos produtos produzidos.

Para as organizações que se dedicam à prestação de serviços, o programa analisa não a cobrança de custos de um determinado tipo de documento, mas sim os lançamentos nos cadastros de acumulação que produzem esses documentos:

• a preços planejados - o registro "Produção de produtos e serviços a preços planejados", formado pelo documento "Ato de prestação de serviços de produção"
• por receita - o registro "Vendas de serviços", formado pelo documento "Vendas de mercadorias e serviços"

Alocação de custos 23 contasé produzida de acordo com o volume de produção (neste caso, para calcular a base de distribuição, é analisado o registro de acumulação "Produção de produtos e serviços a preços planejados"). Se a conta 23 reflete as transações para a prestação de serviços internos entre departamentos, no final do mês para cada departamento 23 da conta para a qual a cobrança de custos foi refletida, é necessário inserir o documento "Relatório de produção para o turno ", que indica a direção da distribuição.

Observe que a configuração feita na política contábil da organização determina qual indicador será preenchido no documento - preços planejados ou volume de saída. A opção "Por preços planejados e volume de saída" permite ao usuário determinar de forma independente no documento qual dos dois indicadores deseja indicar.

IMPORTANTE! O grupo de itens sch.23 deve ser diferente dos grupos de itens para os quais as receitas de vendas são coletadas.

A conta 23 é a única conta de custo para a qual você pode especificar uma direção de distribuição. De acordo com a direção especificada, a operação programada "Fechamento de contas 20, 23, 25, 26" funcionará.

Alocação de custos 26 contas pode ser feito de duas maneiras:

• pelo método de custeio direto: no final do mês, será gerado o lançamento Dt 90,08 Kt 26 e os custos cobrados serão incluídos nas despesas de gerenciamento
• não de acordo com o método de custeio direto: no final do mês, as despesas comerciais gerais serão incluídas no custo dos produtos fabricados ou serviços prestados, será gerado um lançamento Dt 20 Kt 26

Ao escolher o método de "custeio direto", não são necessárias configurações adicionais para a distribuição de custos na fatura 26.

Ao escolher a segunda opção, o sinalizador no campo "custeio direto" não é definido e o botão "Definir métodos de distribuição da produção geral e despesas comerciais gerais" define a base para a conta de distribuição de custos 26.

Alocação de custos 25 contas produzidos de acordo com a base especificada pelo botão "Definir métodos de distribuição de despesas gerais e gerais de negócios".

No registo de informação “Métodos de distribuição de despesas gerais e gerais do negócio”, deve especificar o período de tempo a partir do qual a base de distribuição, a conta de custos e a base de distribuição são válidas (Fig. 4). Observe que neste cadastro você pode fazer configurações detalhadas para cada departamento e cada item de custo. Se essa informação não for especificada, o programa a perceberá como um método de distribuição para todos os itens da conta de custo especificada.

No campo "Base de distribuição" (Fig. 5), é indicado um indicador segundo o qual, na conta 20, os custos da conta 25 (e 26 se não for utilizado o custeio direto) são distribuídos entre grupos de produtos.

Observe que entre os indicadores existe uma opção "Itens individuais de custos diretos". Para esta configuração, pretende-se o campo "Lista de itens de custo", que indica a lista de itens de custo pela qual será determinado o indicador para cálculo da base.

Fechando 44 contasé feito automaticamente, enquanto a fiação Dt 90.07 Kt 44.02 é gerada. Se um item de custo com o tipo "Custos de transporte" aparecer na organização ao coletar custos, a distribuição desse item será feita proporcionalmente ao saldo de mercadorias. O valor dos custos diretos em termos de custos de transporte relacionados ao saldo de mercadorias não vendidas é determinado pelo percentual médio do mês corrente, levando em consideração o saldo transitado no início do mês na seguinte ordem:

1. é determinado o valor das despesas diretas atribuíveis ao saldo de mercadorias não vendidas no início do mês e realizadas no mês atual;
2. determina-se o custo de aquisição das mercadorias vendidas no mês corrente e o custo de aquisição do saldo das mercadorias não vendidas no final do mês;
3. a percentagem média é calculada como a relação entre o valor dos custos diretos (cláusula 1 desta parte) e o custo das mercadorias (cláusula 2 desta parte);
4. o valor das despesas diretas relacionadas ao saldo de mercadorias não vendidas é determinado como o produto da porcentagem média e o valor do saldo de mercadorias no final do mês ”(Artigo 320, Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa ).

Na aba " WIP » indica como é determinado o valor dos trabalhos em curso (Fig. 6). O usuário tem a oportunidade de instalar uma das duas opções:

• a responsabilidade de determinar o valor do WIP recai sobre o contador, que insere o documento "Inventário de trabalhos em andamento" e reflete neste documento uma lista de grupos de itens e o valor dos custos que devem permanecer no WIP.
• o valor do WIP é determinado pelo programa de forma independente: os custos do grupo de itens, para os quais não houve produção, são considerados como WIP. Neste caso, o contabilista pode ainda lançar o documento “Inventário de obras em curso”, atribuindo um valor adicional de custos às obras em curso.

Distribuição de custos no exemplo de Diana LLC

Vamos considerar como a distribuição de custos é realizada usando o exemplo da Diana LLC. Durante o mês, na conta 20, foram recolhidos custos para dois grupos de produtos - “Produtos acabados” e “Produtos semi-acabados” em duas oficinas de produção (Fig. 7).

A liberação de produtos acabados e semiacabados também se reflete nos grupos de produtos correspondentes em duas lojas ao custo planejado (para um produto semiacabado, o custo planejado é de 14.000 rublos, para produtos acabados de 6.500 rublos).

No final do mês parte dos produtos semiacabados e acabados são vendidos ao cliente final (Fig. 8).

Uma unidade de produto acabado, cujos custos foram baixados na Loja 1, permaneceu em trabalho em andamento. Para refletir esta operação, o contador precisa inserir o documento "Inventário de trabalhos em andamento". A parte tabular do documento indica o grupo de itens do WIP e o valor dos custos de acordo com a contabilidade e a contabilidade fiscal, que devem ser deixados em andamento. Observe que ao lançar um documento, não são gerados lançamentos, mas ao fechar o mês, o programa levará em consideração as informações especificadas pelo usuário.

O loteamento auxiliar prestou serviços à Loja 1, Loja 2 e à Administração, pelo que se decidiu distribuir todos os custos cobrados no grupo de nomenclatura “Serviços dos loteamentos auxiliares” entre estes loteamentos, tendo em conta os coeficientes:

Oficina 1 - 25 unidades

Loja 2 - 22 unidades

Administração - 6 unidades.

Antes de iniciar o processamento rotineiro no final do mês, o contador precisa inserir o documento “Relatório de produção do turno”, indicando na parte tabular do documento exatamente onde os custos cobrados devem ser distribuídos (Fig. 10).

Para “transferir” os custos das contas 23 para as contas 25 e 26, você deve especificar o item de custo para o qual esses custos irão “ir”, caso contrário, no final do mês, os lançamentos Dt 25 Kt 23 e Dt 26 Kt 23 serão ser gerado, e então a distribuição do valor que veio de 23 notas fiscais não será produzida. Vamos criar um item de custo separado "Custos de produção auxiliar" para ver quanto custo foi transferido da oficina auxiliar para outros departamentos.

Vamos analisar os custos cobrados nas contas contábeis e determinar como a distribuição deve ser realizada (Fig. 11).

1. No final do mês, todos despesas de venda fechará na conta 90.07, ou seja a postagem Dt 90,07 Kt 44,02 será gerada no valor de 1.500 rublos.

2. De acordo com a base de distribuição especificada no documento "Relatório de produção para um turno" 23 o valor total dos custos 3.044,4 rublos coletados na conta 23 devem ser distribuídos em 3 direções:

3. De acordo com a política contábil da organização despesas 26 faturas ao final do período, são encerrados na conta 90.08 "Despesas administrativas".

Levando em consideração os custos provenientes da conta 23, o valor das despesas comerciais gerais será:

344,65+1 866,4=2 211,05

Assim, ao realizar a operação programada “Fechamento de contas 20, 23, 25, 26”, será gerado um lançamento Dt 90,08 Kt 26 no valor de 2.211,05 rublos.

4. Quando distribuição de despesas gerais estão divididos da seguinte forma:

• todo o valor dos custos dentro da unidade é “transferido” da conta 25 para a conta 20
• dentro da divisão da conta 20, a distribuição é feita entre grupos de produtos de acordo com a base especificada para a distribuição dos custos indiretos

De acordo com a política contábil da Diana LLC, os salários são usados ​​como base para a distribuição dos custos indiretos. Para calcular a distribuição dos custos, formaremos um balanço da conta 20 com detalhamento para divisões e grupos de nomenclatura. Ao mesmo tempo, estabeleceremos uma seleção por itens de custo com o tipo de despesa NU "Pagamento", segundo a qual é feita a distribuição dos custos cobrados na conta 25 (Fig. 12).

Não se esqueça que ao distribuir os custos indiretos (Fig. 13), é necessário levar em consideração a quantidade de custos auxiliares de produção que “veio” para a conta 25 quando distribuídos entre as direções.

O valor dos custos para a Oficina 1 é 10.876+1.436,04=12.312,04

O valor dos custos para a Oficina 2 é 6.972+1.263,71=8.235,71

O valor dos custos na conta 20 antes da distribuição no contexto dos departamentos e grupos de produtos é (Fig. 14):

Também é necessário lembrar que no trabalho em andamento para o grupo de itens "Produtos Acabados" no departamento Loja 1, restam 2.389 rublos.

Acontece que ao fechar as contas de custo, os seguintes custos serão cobrados na conta 20:

Como os lançamentos para baixa do custo da mercadoria vendida e do produto semiacabado foram formados pelo preço contábil, após a distribuição de todos os custos, esses lançamentos devem ser ajustados ao fato. Como pode ser visto na Fig. 14, o preço planejado para o lançamento de produtos acabados é de 6.500 rublos, produtos semiacabados - 14.000 rublos.

Independentemente de qual oficina produziu o produto acabado ou semi-acabado, quando liberado para um depósito, o custo unitário de um produto será calculado como a média entre duas unidades produzidas, ou seja, (9.197,51+6.597,01)/2=15.794,52/2=7.897,26 rublos.

Custo de 1 unid. produto semi-acabado será (21.305,93 + 21.158,1) / 2 = 21.232,015 rublos.

Assim, os lançamentos gerados durante a venda de produtos devem ser ajustados da seguinte forma:

Dt 90,02 Ct 43 Produtos acabados 7.897,26-6.500=1.397,26

Dt 90,02 Kt 43 Produto semi-acabado 21.232.015-14.000=7.232.015

Observe que em nosso exemplo, para cada divisão no contexto de grupos de produtos, foi refletida a liberação de apenas 1 unidade do produto, portanto, todo o valor dos custos coletados foi distribuído para esta unidade. Como é realizada a distribuição entre produtos liberados se diferentes posições de itens forem liberadas dentro do mesmo setor de atividade para um grupo de itens?

PP "1C: Enterprise Accounting 8" a distribuição de custos entre os produtos lançados é realizada proporcionalmente ao volume de produção, ou seja, os custos são cobrados pelo método "boiler" e são distribuídos nos mesmos termos para todos os produtos fabricados. Acontece que o custo unitário de produtos de diferentes tipos dentro da combinação "Grupo de Subdivisão + Nomenclatura" é o mesmo.

Fechamento de contas de despesas

O fechamento dos custos da conta 44 é realizado pela operação de rotina “Fechamento da conta 44 “Custos de distribuição” (Fig. 15).

Considere os resultados obtidos pela operação de rotina "Fechando contas 20, 23, 25, 26" (Fig. 16).

Se analisarmos toda a distribuição de custos, torna-se óbvio que a distribuição das mesmas contas de custos é feita várias vezes, por exemplo, ao distribuir despesas comerciais gerais, o lançamento Dt 90,08 Kt 26 é formado primeiro para o valor dos custos cobrados durante o mês. Além disso, uma parte dos custos da produção auxiliar chega à conta 26, após a qual Dt 90,08 Kt 26 é redistribuída para o valor dos custos recebidos da conta 23.

Da mesma forma, o lançamento é ajustado pela liberação dos produtos e baixa do custo dos produtos vendidos. Vamos definir a seleção de acordo com Kt 43 da conta e apresentar todos os lançamentos de acordo com a nomenclatura "Produtos acabados" (Fig. 17).

Os dois primeiros lançamentos são gerados durante a primeira distribuição dos custos da produção principal (somente os custos que foram coletados na conta 20 antes da distribuição).

Por que foram gerados 2 lançamentos se apenas uma venda de 1 unidade de produtos acabados foi realmente refletida?

Como você lembra, a saída foi refletida em 2 lojas, portanto, ao ajustar os lançamentos para o lançamento (Dt 43 Kt 20), 2 lançamentos são refletidos para cada loja e, portanto, o custo das vendas também é ajustado levando em consideração ambos lançamentos Dt 43 Kt 20 (Fig. 18) .

Como duas unidades de produção foram produzidas e uma foi vendida, ao gerar o lançamento Dt 90,02 Kt 43, o valor é menor que o valor do lançamento Dt 43 Kt 20 duas vezes.

Para simplificar a conciliação dos resultados dos cálculos manuais e cálculos feitos pelo programa, vamos resumir todos os dados em uma tabela e gerar o relatório “Análise de Conta” (Fig. 19, 20).

Fiação	Soma
Dt 26 Ct 23	344,65
Dt 90,08 Ct 26	2 211,05
Dt 25 Loja 1 Kt 23	1 436,04
Dt 25 Workshop 2 Kt 23	1 263,71
Dt 20 Shop 1 GP Kt 25	4 419,71
Dt 20 Oficina 1 PF Kt 25	7 892,33
Dt 20 Shop 2 GP Kt 25	5 948,01
Dt 20 Oficina 2 PF Kt 25	2 287,7

Como se pode verificar pelos relatórios apresentados, os resultados da recolha e distribuição dos custos 25 e 26 coincidem com os dados apurados.

O método de distribuição dos custos indiretos deve ser prescrito na Política Contábil da organização, onde é necessário determinar na proporção em que base a 25ª conta é distribuída:

• Receita,
• Custo de lançamento planejado
• custos diretos,
• salário direto,
• Custos de material direto
• E etc

Antes de escolher um dos métodos, é necessário considerar qual é o mais adequado para o tipo de atividade da organização:

• Se você escolher a opção de distribuição proporcional à receita e não houve receita no mês, nesse caso a conta não será encerrada no dia 25. Para fazer isso, em 1C 8.3, você precisa refletir a receita no valor de 0,01 copeque.
• Se houver saída de produção, é melhor escolher um método de distribuição em proporção ao custo planejado de produção ou em proporção aos custos de material direto.

Se a organização não tiver uma conta 25, o método de distribuição na Política de Contabilidade não poderá ser definido.

Etapa 2. Antecipe-se à distribuição de custos indiretos em 1C 8.3

Na guia "Custos", clicando no botão "Custos indiretos", são determinados os métodos de distribuição dos custos indiretos:

Em 1C 8.3, os métodos de distribuição de custos indiretos mostram o que é distribuído na base de distribuição, proporcionalmente ao que é distribuído e onde é distribuído:

Nosso exemplo mostra o método de distribuição para a conta 25. Nesse caso, todas as despesas da conta 25 serão distribuídas proporcionalmente ao custo planejado da emissão. Você também pode especificar um departamento.

No entanto, em 1C 8.3 há uma nuance. Se o método for selecionado proporcionalmente ao custo planejado da liberação, será necessário um documento para "":

Se não houver documento no "Relatório de produção do turno", a conta não será encerrada no dia 25, mas haverá um erro. É preciso levar em conta quantas vezes há produção ou não, quantas vezes há liberação ou não. E dependendo disso, pegue a base para a distribuição de 25 contas:

Se, de acordo com a política contábil 26, a conta também deve ser distribuída para a conta 20, então em 1C 8.3, ao determinar os métodos de distribuição de custos indiretos, você não pode indicar a conta de custo, ou seja, não indicar a conta 25 ou conta 26. Em seguida, essas contas serão distribuídas conforme você definir a regra. Ou, separadamente para a conta 25 e separadamente para a conta 26, defina a regra de distribuição:

Como configurar corretamente a base 1C 8.3 para:

• 1C 8.3 em si dividiu os custos em diretos e indiretos para fins de contabilidade e contabilidade tributária,
• em 1C 8.3, uma declaração de imposto de renda foi preenchida automaticamente e,

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Existem custos que vão diretamente para a produção, tais custos são diretos e também afetam diretamente o custo. Mas existem outros custos que não estão diretamente relacionados à produção, mas são necessários para administrar toda a atividade econômica como um sistema. Tais despesas afetam indiretamente o custo e são denominadas Despesas comerciais gerais, para rastrear a movimentação de tais despesas na contabilidade, destina-se a conta 26 de mesmo nome.

Quais custos estarão relacionados aos negócios em geral, a organização define dependendo do setor em que atua. Existem muitas dessas despesas, mas podemos listá-las de maneira geral:

1. As despesas administrativas e de gestão são sempre classificadas como despesas gerais do negócio, uma vez que não estão diretamente relacionadas com a produção de qualquer setor (por exemplo, salário da direção da empresa, contabilidade, RH, etc., viagens de negócios, serviços de segurança, escritório, correio, comunicações).
2. Depreciação de bens do imobilizado que não tenham finalidade produtiva, bem como sua reparação.
3. Serviços de auditores e consultores.
4. Pagamentos obrigatórios ao orçamento do estado (impostos, taxas, penalidades, multas).
5. Outro

Para despesas gerais de negócios, tanto a contabilidade sintética quanto a analítica são necessariamente mantidas. Na conta 26 "Despesas comerciais gerais", é mantida uma contabilidade sintética e detalhes analíticos por itens de despesas ou locais de ocorrência de despesas comerciais gerais.

Como exemplo, considere transações comerciais típicas na conta 26 “Despesas comerciais gerais”

Débito	Crédito	Operação
26	02	Depreciação de ativos fixos que não tenham finalidade produtiva.
26	10	Baixa de materiais para necessidades gerais de negócios
26	70, 69	Cálculo de salários e prêmios de seguro para funcionários que não estão envolvidos na produção (pessoal de gerenciamento e manutenção)
26	60	Dívidas a terceiros por serviços prestados para necessidades gerais do negócio.
26	97	Baixa de despesas diferidas
26	68	Acumulação de impostos
26	68	Baixa de fundos contábeis
23	26	Baixa de despesas comerciais gerais para produção auxiliar
29	26	Baixa de despesas comerciais gerais que atendem à produção
20	26	Baixa de despesas comerciais gerais para o produto da produção principal

Para contabilizar as despesas comerciais gerais, você pode usar o formulário de pedido de diário completo ou parcial. Se a empresa usar o completo, ela usará a declaração 15 para análise para contabilizar as despesas de nosso interesse e para contabilidade sintética, ordem de diário 10 (ou 10/1). No diário de ordem 05, tanto a contabilidade analítica quanto a sintética são mantidas, se for usado um formulário parcial.

As informações refletidas nesses registros são formadas com base em tabelas de distribuição de salários e materiais, valor da depreciação de ativos fixos, folhas de transcrição para vários tipos de despesas de caixa, que são refletidas em outros diários de pedidos, etc.

Métodos de baixa da conta 26 "Despesas comerciais gerais"

Os contadores russos baixam da conta 26 "Despesas gerais" as despesas atribuídas a ela. Eles têm o direito de fazer isso de duas maneiras (o método escolhido pela organização deve ser fixado na política contábil).

Usando o primeiro método, todos os meses os contadores fazem uma baixa na conta 20 "Produção principal", então o custo total é formado, já levando em consideração esses custos. Além disso, o valor das despesas comerciais gerais às vezes é transferido por débito para a conta 29 “Serviço de produção” e para a conta 23 “Produção auxiliar” (se as mercadorias foram vendidas nesses locais). Se as despesas gerais da empresa forem direcionadas para a produção principal, elas devem ser distribuídas de acordo com o tipo de produto e proporcionalmente ao indicador previamente escolhido (salário dos trabalhadores da produção, custos diretos, volumes de produção, receita, etc. .). Este indicador deve estar refletido na política contabilística da empresa.

Na segunda forma, os valores da conta 26 são baixados para o débito da conta 90 “Vendas”, subconta 90-2 “Custo das vendas”, com base nisso, forma-se um custo reduzido das mercadorias produzidas, mas o custo de produtos que vamos vender está crescendo. No final do mês, os custos cobrados na conta de despesas comerciais gerais são baixados da seguinte forma: Dt 90 Kt 26. Segue-se que as despesas comerciais gerais são adicionadas ao custo dos produtos que a organização vendeu durante o período do relatório .

Metodologia para a distribuição dos custos (indiretos) gerais do negócio

Depois de escolhida uma abordagem para a distribuição dos custos, tendo em conta as características especiais da atividade económica da organização, bem como a política contabilística, é necessário formar uma metodologia para a sua distribuição.

Considere as principais etapas da metodologia, que é mais utilizada entre as organizações nacionais.

Primeiro, os custos indiretos são alocados entre as divisões de serviço e produção dos centros de responsabilidade da empresa.

Em seguida, os custos indiretos são redistribuídos das unidades de serviço para as unidades de produção. Depois disso, são calculadas as taxas de loja, segundo as quais os custos indiretos são distribuídos para todas as unidades de produção.

A organização escolhe de forma independente a base para a distribuição dos custos indiretos, com base nas características específicas de suas atividades, reflete a base na política contábil da empresa. A base é fixa e permanece inalterada ao longo do ano.

Os métodos de distribuição amplamente difundidos são baseados na contabilidade: o salário básico, as horas padrão trabalhadas pelos principais trabalhadores da produção, a quantidade de tempo que as máquinas trabalham.

O procedimento para a distribuição de despesas comerciais gerais

a) o valor das despesas comerciais gerais incorridas em um determinado período de relatório é verificado nos registros contábeis;

b) Com base na base de repartição dos gastos gerais da empresa, fixada na política contabilística, é necessário somar os elementos que integram esta base em termos monetários;

c) o coeficiente de distribuição é calculado dividindo-se os resultados do ponto "a" pelo resultado do ponto "b";

d) o valor das despesas gerais de negócios que recaem sobre cada elemento da base é calculado multiplicando cada um dos elementos por um coeficiente.