Tipos de atividade de auditoria. Atividades de auditoria e auditoria

Objetivo da auditoria— expressar uma opinião sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras das entidades auditadas e a conformidade do procedimento contábil com a legislação da Federação Russa.

A essência econômica da auditoria devido à maior necessidade dos usuários das demonstrações financeiras em uma avaliação especializada de sua confiabilidade, uma vez que as demonstrações financeiras são utilizadas para relatórios financeiros. A opinião do auditor sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras contribui para uma maior confiança nessas demonstrações por parte das partes interessadas.

Usuários de demonstrações financeiras:

• investidores e seus representantes;
• empregados e seus representantes;
• credores;
• fornecedores e contratados;
• compradores e clientes;
• governo;
• o público em geral.

Com a transição para as relações de mercado e seu desenvolvimento, a auditoria na Rússia está se tornando cada vez mais importante. Na prática mundial, a auditoria é amplamente utilizada em todas as áreas de atuação. Em nosso país, o controle independente é uma coisa relativamente nova. Devido ao fato de que os usuários de informações econômicas precisam de confiança na qualidade do relatório de auditoria, confirmando a confiabilidade do relatório, o trabalho dos auditores e das firmas de auditoria é cada vez mais exigente.

Tipos de auditoria

Tipos de auditoria de acordo com a prática estrangeira:

• Auditoria financeira– verificação dos recursos financeiros, cumprimento dos princípios e requisitos contabilísticos.
• Auditoria operacional- verificação de procedimentos, métodos de funcionamento do sistema económico e avaliação da produtividade e eficiência da organização.
• Auditoria de conformidade— verificação do cumprimento das leis, regulamentos e normas.
• Auditoria especial— verificação para tirar uma conclusão formal sobre a fiabilidade das informações prestadas à outra parte.

Tipos de auditoria de acordo com a prática russa:

• Auditoria financeira(contabilidade) comunicando— verificação das demonstrações financeiras (contábeis) para avaliar o grau de sua confiabilidade.
• Auditoria fiscal- verificar o cumprimento das leis fiscais.
• Auditoria de conformidade— análise de certas atividades financeiras ou econômicas para determinar sua conformidade com condições, regras ou leis prescritas.
• Auditoria de preços— verificação da razoabilidade da fixação do preço da encomenda.
• Auditoria de atividade comercial- uma análise sistemática das atividades econômicas da organização, realizada para um fim específico.
• Especial(ambiental, operacional) auditoria- verificação de aspectos específicos das atividades da entidade auditada, cumprimento de determinadas regras, regulamentos e procedimentos.
• gerencial(industrial) auditoria- verificação da organização e gestão do empreendimento, bem como da utilização de todos os tipos de recursos.

Classificação de auditoria

Por categoria de auditores:

• Independente
• Estado
• Interior

Por lei:

• Requeridos- confirmação da confiabilidade do relatório de uma organização ou empresário individual, nos casos estabelecidos pela Lei Federal "Sobre Auditoria.
• Iniciativa— uma auditoria realizada por iniciativa de uma entidade económica

Uma auditoria pode ser obrigatória ou de iniciativa. Uma auditoria obrigatória é realizada nos casos expressamente estabelecidos pela legislação da Federação Russa, uma auditoria de iniciativa - por decisão de uma entidade econômica.

Por frequência:

• Inicial - realizar uma auditoria na organização pela primeira vez.
• recorrente

Por propósito:

• Financeiro
• Operativo
• Para o cumprimento da lei
• Especial (trabalho de certificação)
• Relatórios financeiros (contábeis)
• Imposto
• gerencial

Direção:

• Em geral
• Banco
• Companhias de seguros
• Instituições de investimento, fundos fora do orçamento

Métodos básicos de auditoria

Métodoé uma forma de pesquisa teórica ou implementação prática de algo. Em uma auditoria, para coletar evidências de auditoria, são utilizados aqueles métodos que são determinados por normas internas (normas), e também correspondem às metas e objetivos definidos pelos termos do contrato. Vamos considerar os principais métodos usados ​​na atividade de auditoria, que foram acumulados pela auditoria e prática de auditoria na Rússia.

1. Métodos de controle real (métodos organolépticos)

Este grupo de métodos inclui: inventário, observações visuais e avaliações de especialistas.

Ao auditar demonstrações financeiras, o auditor não inventário por conta própria. No entanto, de acordo com a Norma Federal (Norma) nº 6 "Relatório do Auditor sobre Demonstrações Financeiras", é desejável que o auditor esteja presente durante o inventário antes de elaborar o relatório anual para obter evidência de auditoria observando a "existência" premissa. Nos termos do contrato para uma missão especial de auditoria, pode ser previsto que os auditores realizem um inventário dos objetos contábeis de acordo com os termos do contrato.

No processo Observação visual, como regra, use levantamento de objetos, questionamento e teste. De acordo com uma atribuição especial de auditoria, podem ser usados ​​cronometragem, uma fotografia do dia de trabalho e uma investigação interna. Esses métodos são mais adequados para auditoria interna.

As avaliações de especialistas incluem: medição de controle de obras; controle tecnológico, análises laboratoriais químicas; experimentar; exames de vários tipos; controle de lançamento (compra). A utilização de métodos do grupo de peritos na auditoria das demonstrações financeiras só é possível com o envolvimento de peritos. Nesse caso, o auditor deve cumprir os requisitos do PSAD "Uso do trabalho de um especialista". Se houver auditores internos de acordo com as funções funcionais atribuídas, eles podem aplicar métodos de avaliação de especialistas em seu trabalho.

2. Métodos documentais

Este grupo inclui: pesquisa de documentos, modelagem de informações e verificações documentais. Uma auditoria de demonstrações financeiras geralmente envolve pesquisa de documentos na forma e no conteúdo. De acordo com o formulário, os documentos são verificados quanto à presença e preenchimento dos dados solicitados. Nos termos do n.º 2 do art. 9 da Lei Federal de 21 de novembro de 1996 nº 129-FZ “Na Contabilidade”, determina-se que os documentos contábeis primários são aceitos para contabilidade se forem elaborados na forma contida nos álbuns de formulários unificados de documentação contábil primária , e os documentos cujo formulário não esteja previsto nestes álbuns devem conter os seguintes dados obrigatórios:

• Título do documento;
• data de elaboração do documento;
• o nome da organização em nome da qual o documento é elaborado;
• o conteúdo da transação comercial;
• medidores de transações comerciais em termos físicos e monetários;
• os nomes dos cargos das pessoas responsáveis ​​pela execução da transação comercial e a exatidão de sua execução;
• assinaturas pessoais das referidas pessoas.

O número do documento de acordo com a lista especificada não é um requisito obrigatório. Nas áreas mais importantes da contabilidade

os atos normativos pertinentes estabelecem a norma para a manutenção de registros de registro de documentos contábeis primários. Por exemplo, para documentos em dinheiro, o Procedimento para Realização de Transações em Dinheiro estabelece um requisito para manter um diário de registro de ordens em dinheiro recebidas e enviadas. A disponibilidade de registos de todos os outros documentos contabilísticos primários caracteriza o grau de eficiência dos sistemas contabilísticos e de controlo interno. Na ausência de numeração dos documentos contábeis primários, o auditor não pode obter evidência de auditoria quanto à premissa de “completude”. Além disso, o auditor verifica se as correções estão especificadas nos documentos contábeis primários. De acordo com os atos legais regulamentares, é proibido fazer correções em dinheiro, documentos bancários. De acordo com o conteúdo, o auditor verifica se a operação especificada corresponde à atividade da entidade auditada, se o requisito de contabilidade é observado - a prioridade do conteúdo sobre o formulário, se esta operação não contradiz a legislação da Federação Russa .

Para modelagem de informações incluem: verificações cruzadas, controle mútuo de operações, contagem reversa, verificações analíticas de documentos, comparações de controle (ligações de saldo), verificações lógicas, verificações de documentos, rastreamento. Ao auditar demonstrações financeiras, os seguintes métodos são geralmente usados:

• controle mútuo das operações - utilizado para verificar a consistência das operações inter-relacionadas;
• verificação analítica de documentos - cálculos aritméticos são verificados;
• verificação de documentos - representa a verificação da presença de um documento científico primário que comprove o indicador nas demonstrações financeiras;
• rastreamento - representa a verificação da exatidão do reflexo do documento contábil primário nos registros contábeis e nas demonstrações financeiras.

O auditor realiza verificações cruzadas de forma indireta, recorrendo à entidade auditada para o fornecimento de informações de terceiros que comprovem a sua fiabilidade. A administração da entidade auditada é obrigada a fornecê-lo. As comparações de controle (relações de saldo) são utilizadas, via de regra, no caso em que não há contabilidade analítica. A aplicação deste método permite identificar as distorções na utilização dos ativos em termos quantitativos.

Cheques de mesa são realizados para estudar a relação entre as informações dos registros contábeis com os dados do Razão, relatórios financeiros e outros.

3. Métodos de cálculo e analíticos

Este grupo inclui análise econômica (incluindo procedimentos analíticos), cálculos estatísticos e métodos econômicos e matemáticos. Esses métodos são usados ​​com mais frequência em termos de análise econômica, que se caracteriza pelo uso de procedimentos analíticos.

Em geral, os principais métodos usados ​​na auditoria permitem organizar a coleta de evidências de auditoria suficientes e apropriadas no prazo ideal.

As verificações de auditoria são realizadas por organizações independentes e auditores privados. Eles contêm várias etapas obrigatórias, incluindo a coleta, análise e avaliação das informações recebidas. E isso, por sua vez, contribui para o aumento da eficiência da empresa, segurança fiscal e administrativa da organização e, consequentemente, estabilização de sua posição financeira.

A atividade de auditoria é a prestação de serviços de auditoria financeira, a execução de serviços relacionados; tais atividades podem ser realizadas por associações de auditores, especialistas privados - a lei de 30 de dezembro de 2008 nº 307-FZ “Sobre Auditoria”, Art. 1, Cláusula 2.

Para a dinâmica positiva do empreendimento, devem ser realizadas auditorias periódicas, que demonstrem a eficácia de sua gestão, a correta distribuição dos recursos internos e materiais. Um dos métodos mais comuns de coleta de informações e análise de informações desagregadas sobre o trabalho da organização é a implementação de auditorias financeiras.

O próprio conceito de “auditoria” significa verificar o reporte, que é totalmente independente, sujeito ao estudo de todos os processos internos da organização, produtos fabricados e projetos. Por definição da lei, tal auditoria é denominada contábil ou financeira (nº 307-FZ, art. 1º, p. 3; N 402-FZ).

O auditor que realiza a auditoria expressa sua opinião sobre seus resultados. O relatório de auditoria é necessariamente documentado e é um relatório de auditoria.

Regulamento na Rússia

O principal documento oficial que estabelece padrões de auditoria na Federação Russa é a Lei 307-FZ "Sobre Auditoria". Fornece uma definição abrangente de auditoria, organização de auditoria, direitos, deveres, responsabilidades, e também divulga as condições para a certificação, obtendo o direito de operar.

Também define os órgãos necessários para controlar essas empresas, para monitorar sua conformidade com a lei da Federação Russa. Esses órgãos incluem:

• Ministério das Finanças;
• organizações autorreguladoras credenciadas (SROs).

Existem vários departamentos no Ministério das Finanças, entre os quais se distribuem as áreas de controlo do relato financeiro:

1. Departamento de regulação do controle estadual de atividades de auditoria e contabilidade. Esta instituição realiza trabalho de definição de padrões, registro e contabilidade de auditores, SROs, etc.
2. Conselho Fiscal: este órgão analisa projetos de lei, faz propostas, controla a qualidade. Esta instituição atua como especialista, analista (despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 29 de dezembro de 2009 N 146n (conforme alterado em 26 de julho de 2017) “Sobre o estabelecimento de um conselho de auditoria e seu corpo de trabalho”).
3. Um corpo de trabalho especial sob o Conselho para gestão de documentos e emissão de resoluções.

Como pode ser visto, a regulação estatal dessa esfera é realizada em vários níveis.

Quem pode auditar

Pessoas físicas (especialistas privados) e pessoas jurídicas (empresas) têm o direito de realizar verificações financeiras (auditorias) no território da Federação Russa. Nesse caso, as pessoas jurídicas são chamadas de firmas, independentemente do tipo de propriedade.

As empresas podem ser de origem nacional e estrangeira. São permitidas atividades conjuntas de organizações russas com pessoas físicas e jurídicas de outros estados com empresas nacionais. Eles são registrados como organizações para auditoria.

Ao criar, eles podem escolher praticamente qualquer tipo de forma organizacional e jurídica, no entanto, não podem se registrar como OJSC.

Como se tornar um auditor

Para obter o estatuto de auditor independente, o requerente necessitará dos seguintes fundamentos:

1. Ensino superior de perfil, em uma instituição de ensino credenciada.
2. Experiência profissional na especialidade. Ao mesmo tempo, a educação pode ser em uma profissão relacionada, mas, neste caso, a experiência de trabalho deve ser de pelo menos três anos e deve ser trabalhada em uma empresa de auditoria.
3. Passando por um exame especial do Ministério das Finanças.

O exame é realizado por instituições de ensino especial incluídas no registo do Ministério das Finanças. Consiste em testes, trabalho escrito, pesquisa oral. O candidato que está sendo examinado é obrigado a marcar um certo número de pontos em cada etapa.

Todo o procedimento não leva mais de três dias úteis. Os resultados dos trabalhos apresentados são enviados para verificação ao Ministério das Finanças. Com resultado positivo do exame, são emitidos certificados, mas com prazo de validade fixo, ou seja, eles precisam ser atualizados e renovados periodicamente.

O que é uma organização de auditoria

Uma organização de auditoria é uma associação comercial que realiza uma auditoria e presta serviços relacionados.

As associações para a implementação da inspeção abrangem, em primeiro lugar, o setor econômico privado. Trabalham de forma reembolsável, após a celebração do contrato. No entanto, o processo de verificação pode ser realizado a pedido de qualquer cliente que tenha assinado um acordo com a organização.

Os clientes do escritório podem ser pessoas físicas e jurídicas. Se, durante a auditoria dos objetos de controle, a empresa encontrar violações da lei, é obrigada a informar o cliente sobre isso, bem como alertar sobre uma possível punição.

Direitos e deveres

Os direitos e obrigações das empresas e auditores privados estão definidos no art. 13 da lei 307-FZ. Os auditores têm o direito :

• escolher a forma e a metodologia da auditoria;
• realizar um inventário, obter informações completas;
• exigir a eliminação de deficiências na contabilidade, relatórios;
• receber informações de terceiros, envolver órgãos estatais para isso em determinados casos;
• envolver outras firmas, auditores privados e outros especialistas na auditoria de forma contratual;
• recusar a inspeção se não houver documentação necessária ou se houver uma ameaça à segurança;
• receber compensação monetária pelo trabalho realizado;
• outros direitos que decorrem da própria essência da prestação de serviços, mas que não contrariem a lei.

Além dos direitos na realização de auditorias financeiras, as pessoas físicas e jurídicas que as realizam estão sujeitas às obrigações estabelecidas por lei. Os principais incluem:

• auditoria de acordo com as leis da Federação Russa e a Lei Federal nº 307;
• a pedido do empregador, confirmar reivindicações de documentação com as leis;
• realização de inspeções dentro dos prazos especificados no contrato de inspeção, transferência oportuna da conclusão sobre os resultados para o cliente;
• não divulgação de informações confidenciais, exceto conforme previsto em lei, garantindo a segurança da documentação.

Na ausência de licença, bem como na presença de vínculos familiares, monetários e oficiais entre os membros da empresa e o cliente, a empresa é obrigada a recusar a verificação.

Se for necessária a ajuda de outros funcionários, por exemplo, devido ao alto volume de trabalho, e o acordo com o cliente já foi assinado, a direção da empresa é obrigada a notificá-lo.

Finalidade e tipos

O principal objetivo da inspeção financeira é coletar informações objetivas, reais e precisas sobre o objeto em estudo. E também é feita uma análise das deficiências existentes, estão sendo feitos os preparativos para uma auditoria por órgãos estaduais. O setor econômico privado realiza essa inspeção para identificar membros da equipe sem escrúpulos, otimizar o trabalho e analisar a eficácia dos funcionários.

A auditoria financeira ajuda a estabelecer a exatidão do balanço patrimonial, declaração de perdas, lucros, a confiabilidade dos dados da nota explicativa. Os principais objetivos da auditoria são:

• análise de trabalho e condição econômica;
• cálculo de otimização do trabalho;
• desenvolvimento de um plano de atividades;
• estabelecimento de regras contábeis.

As empresas de auditores pela natureza de suas atividades são divididas nas seguintes categorias:

• geral - esta é uma auditoria de toda a estrutura da empresa;
• bancário;
• auditoria de seguros;
• auditoria de estoque;
• investimento - estudo de viabilidade de investimentos planejados em caixa;
• auditoria de fundos fora do orçamento.

Métodos e padrões

Quando eles significam métodos e técnicas, eles significam táticas ou um sistema de ações usado para verificação financeira. Em geral, os métodos de auditoria podem ser divididos em duas áreas:

• organização da auditoria;
• obtenção de provas.

A organização da auditoria, por sua vez, é dividida nos seguintes métodos de verificação:

• contínuo - este é um estudo completo de toda a documentação e relatórios primários;
• seletiva é um tipo de observação descontínua;
• misto - esta é uma combinação de verificações contínuas e seletivas;
• documental - é o estabelecimento da presença de certos papéis, a exatidão de sua execução;
• o atual é um inventário de valores e saldos de estoques (bens, matérias-primas e materiais).

A evidência para formar conclusões sobre o estado das coisas é obtida usando:

• solicitação (busca de informações de pessoas que as possuem, localizadas dentro ou fora do objeto em estudo);
• confirmação (resposta a uma solicitação de informações da documentação contábil);
• recálculo (pesquisa de documentos de origem, bem como registros contábeis para correção);
• observação (controle de um processo ou procedimento realizado por outros);
• procedimentos analíticos (análise de dados), etc.

Mais detalhadamente, os métodos de auditoria financeira estão descritos na ata do Conselho sob o Ministério da Fazenda N 41 de 22/12/2005. Cada empresa aplica métodos a seu próprio critério.

Os padrões da atividade de auditoria são chamados de algoritmos unificados, aos quais todos os funcionários dessa área devem aderir no processo de trabalho. Eles são usados ​​para treinar funcionários dentro da organização e para proteger os interesses da empresa na justiça.

Existem quatro grupos de padrões:

• nacional;
• interno - regular o trabalho da equipe dentro de uma empresa;
• internacional.

No campo da auditoria, a importância das normas é muito alta. Eles regulam o comportamento do auditor em situações específicas. Sua execução garante a alta qualidade da auditoria. Contribuem para a inclusão de conquistas científicas e novas tecnologias na prática dos colaboradores.

O procedimento para realizar o teste e relatar os resultados

É necessário um planejamento de processo adequado para obter informações precisas de relatórios financeiros. Portanto, a auditoria é dividida em etapas, realizadas rigorosamente para:

1. Preparatório - coleta, análise de informações sobre o empregador, determinação do escopo da verificação, áreas de atuação, etc.
2. Planejamento - desenvolvimento de um plano de inspeção.
3. Realização - recolha de documentos, estudo de fluxo documental.
4. O relatório do auditor é uma avaliação da exatidão da documentação. Pode ser inalterado (sem comentários), modificado (defeitos encontrados).

• lucro perdido pelo empregador devido a ações errôneas do auditor;
• custos adicionais (custos legais, custos de verificação adicional).

Os fundamentos da responsabilidade administrativa do auditor são:

• documentos falsos, graças aos quais foi obtido o direito ao trabalho;
• constante desrespeito aos requisitos das condições da licença;
• emissão ilegal de licença.

A punição administrativa para as empresas é expressa na privação de uma licença ou na sua suspensão. É proibida a realização de atividades sem este documento.. A violação deste tipo acarretará multa de acordo com o art. 14.1 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa.

O período de suspensão da licença não pode exceder 6 meses, sendo a decisão comunicada à empresa três dias antes da entrada. Se as reclamações não forem resolvidas dentro do prazo prescrito, a licença será cancelada.

A responsabilidade penal se dá pela divulgação de informações sigilosas por auditores particulares e abuso de poder para fins de obtenção de benefícios, art. 202 do Código Penal da Federação Russa. A punição para isso pode ser a seguinte.

Ao divulgar informações classificadas com o objetivo de obter benefícios ou causar danos, um especialista privado pode receber:

• penalidade monetária - é calculada pelo salário mínimo;
• prisão até 6 meses;
• restrição de liberdade até 3 anos (com proibição de trabalhar nesta área por mais três anos).

Quando um crime é cometido novamente, a pena é agravada:

• penalidade monetária - o valor do pagamento aumenta;
• prisão até 5 anos com desqualificação.

O especialista em auditoria financeira no desempenho de suas funções é obrigado a ser responsável por todos os aspectos de suas próprias atividades. Ele é responsável pela pontualidade e qualidade dos serviços.

Mais detalhes sobre a realização de inspeções de vários tipos de empresas são descritos na matéria.

1. Esta Lei Federal define a base legal para a regulamentação das atividades de auditoria na Federação Russa.

2. Atividades de auditoria (serviços de auditoria) - atividades de realização de auditoria e prestação de serviços relacionados à auditoria, realizadas por organizações de auditoria, auditores individuais. As atividades de auditoria não incluem auditorias realizadas de acordo com os requisitos e de forma diferente dos requisitos e procedimentos estabelecidos pelas normas de auditoria.

3. Auditoria - uma verificação independente das demonstrações contábeis (financeiras) da entidade auditada para opinar sobre a confiabilidade de tais demonstrações. Para os fins desta Lei Federal, as demonstrações contábeis (financeiras) de uma entidade auditada devem significar as demonstrações (ou parte delas) previstas pela Lei Federal nº 402-FZ de 6 de dezembro de 2011 "Sobre Contabilidade" ou outros regulamentos legais atos emitidos de acordo com ela, semelhantes de acordo com a composição do relatório (ou parte dele) prevista por outras leis federais ou outros atos normativos legais emitidos de acordo com eles, bem como outras informações financeiras.

(ver texto na edição anterior)

4. Os tipos de serviços de auditoria, incluindo a lista de serviços relacionados com auditoria, são estabelecidos pelo órgão executivo federal responsável pelo desenvolvimento da política estadual e regulamentação legal no campo da atividade de auditoria (doravante denominado órgão federal autorizado).

(ver texto na edição anterior)

5. As atividades de auditoria não substituem o controle sobre a confiabilidade das demonstrações contábeis (financeiras), realizadas de acordo com a legislação da Federação Russa por órgãos estaduais autorizados e governos locais.

6. As entidades auditoras, os auditores individuais (empresários individuais que exerçam actividade de auditoria) não estão habilitados a exercer qualquer outra actividade empresarial, excepto a realização de auditoria e a prestação dos serviços previstos neste artigo.

7. Organizações de auditoria, auditores individuais, juntamente com serviços de auditoria, podem prestar outros serviços relacionados às atividades de auditoria, em particular:

1) criação, restauração e manutenção de registros contábeis, elaboração de demonstrações contábeis (financeiras), consultoria contábil;

2) consultoria tributária, apuração, restauração e manutenção de registros fiscais, elaboração de cálculos e declarações fiscais;

(ver texto na edição anterior)

4) consultoria de gestão relacionada com atividades financeiras e econômicas, inclusive em questões de reorganização de organizações ou sua privatização;

(ver texto na edição anterior)

5) assessoria jurídica nas áreas relacionadas à auditoria, incluindo assessoria em questões jurídicas, representação dos interesses do comitente em processos cíveis e administrativos, nas relações jurídicas tributárias e aduaneiras, junto ao poder público e prefeituras;

Atividade de auditoria, auditoria - atividade empresarial na verificação independente de relatórios contábeis e financeiros (contábeis) de organizações e empreendedores individuais.

O objetivo da auditoria é expressar uma opinião sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras (contábeis) das entidades auditadas e a conformidade do procedimento contábil com a legislação da Federação Russa.

Por fiabilidade entende-se o grau de precisão dos dados de reporte financeiro (contábil), que permite ao utilizador desses reportes, com base nos seus dados, tirar conclusões corretas sobre os resultados da atividade económica, situação financeira e patrimonial das entidades auditadas e decisões baseadas nessas conclusões.

Ao mesmo tempo, a auditoria não substitui o controle estatal sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras (contábeis), realizadas de acordo com a legislação da Federação Russa por autoridades estaduais autorizadas.

O objetivo principal da auditoria pode ser complementado por outros objetivos estipulados pelo contrato de auditoria, como, por exemplo, melhorar a condição financeira da entidade auditada (desenvolvimento de medidas), otimizar custos e resultados financeiros, entre outros.

Os objetivos da auditoria são:

1. avaliação do nível de organização da contabilidade e controlo interno;

2. avaliação da exatidão e legalidade dos registros contábeis;

3. auxiliar os órgãos diretivos da organização desenvolvendo recomendações para eliminar deficiências e violações;

4. Orientação da organização para eventos futuros que possam afetar a atividade econômica (análise prospectiva);

5. identificação de reservas para o crescimento dos recursos financeiros da organização;

6. verificação do cumprimento da legislação em vigor em matéria fiscal;

7. confirmação de relatórios confiáveis ​​ou declaração de sua falta de confiabilidade.

Para atingir o objetivo principal, o auditor deve formar uma opinião sobre os seguintes assuntos:

• se o relatório atende a todos os requisitos para ele e se contém informações conflitantes;
• se todos os ativos e passivos da entidade econômica são considerados;
• se todas as categorias estão incluídas nas demonstrações financeiras e se estão refletidas corretamente nos formulários de relatório;
• se existem fundamentos para inclusão nas demonstrações dos valores nele indicados;
• se todas as categorias são avaliadas corretamente e calculadas com precisão.

Organizações de auditoria e auditores individuais estão proibidos de se envolver em qualquer outra atividade comercial, exceto auditoria, mas podem fornecer serviços relacionados à auditoria.

Os serviços relacionados à auditoria incluem:

Declaração, restauração e manutenção da contabilidade, preparação de demonstrações financeiras (contábeis), consultoria contábil;

Consultoria tributária;

Análise das atividades financeiras e econômicas de organizações e empreendedores individuais, consultoria econômico-financeira;

Consultoria de gestão, incluindo as relacionadas com a reestruturação de organizações;

Assessoria jurídica, bem como representação junto às autoridades judiciárias e fiscais em litígios tributários e aduaneiros;

Automatização da contabilidade e introdução de tecnologias de informação;

Avaliação do valor da propriedade, avaliação dos empreendimentos como complexos imobiliários, bem como dos riscos empresariais;

Desenvolvimento e análise de projetos de investimento, elaboração de planos de negócios;

Realização de pesquisas de mercado;

Realização de pesquisas e trabalhos experimentais na área de auditoria, e divulgação de seus resultados, inclusive em suporte papel e eletrônico;

Treinamento de acordo com o procedimento estabelecido pela legislação da Federação Russa para especialistas em áreas relacionadas à auditoria;

Prestação de outros serviços relacionados às atividades de auditoria.

Fonte - Abakumova A.V. Fundamentos de auditoria. Tutorial. - São Petersburgo: São Petersburgo GUITMO, 2009. - 56 p.
Fundamentos de auditoria: livro didático / N. A. Bogdanova, M. A. Ryabova. - Ulyanovsk: UlGTU, 2009. - 229 p.

Você obteve sucesso profissional em contabilidade ou em outro setor? Você se considera um profissional experiente? Talvez seja hora de você se tornar um auditor. Mas para se tornar um auditor de sucesso, você precisa não apenas ter experiência suficiente no setor, mas também um excelente conhecimento teórico na área de auditoria. E para ajudar você a entender, resolvemos explicar com mais clareza o que é uma auditoria, atividades de auditoria, tipos de auditoria, métodos de auditoria e quais leis regulamentam a auditoria (auditoria e auditores).

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Questões Consideradas em Relação à Auditoria

Definição "Auditoria em palavras curtas e simples - verificar um determinado tipo de atividade da organização para fins de análise de eficácia, conformidade ou confiabilidade, com a subsequente expressão de um relatório de auditoria baseado nos resultados de tal verificação.

Interpretação do termo "Auditoria"de acordo com a legislação da Federação Russa(Cláusula 3, Artigo 2 da Lei Federal de 30 de dezembro de 2008 N 307-FZ "Sobre Auditoria") - verificação independente das demonstrações contábeis (financeiras) da entidade auditada para opinar sobre a confiabilidade de tais demonstrações.
Para os fins desta Lei Federal, as demonstrações contábeis (financeiras) de uma entidade auditada devem significar as demonstrações (ou parte delas) previstas na Lei Federal de 6 de dezembro de 2011 N 402-FZ "Sobre Contabilidade" ou outros regulamentos legais atos emitidos de acordo com ele, semelhantes à composição do relatório (ou parte dele) previsto por outras leis federais ou outros atos normativos legais emitidos de acordo com eles, bem como outras informações financeiras.

conceito "Auditoria"no sentido amplo da palavra - verificação independente das atividades financeiras e econômicas da organização, bem como de processos, sistemas, produtos, documentação, etc., a fim de analisar a eficácia ou cumprimento de atos legislativos, ou a confiabilidade das informações fornecidas, e expressar parecer de auditoria com base nos resultados dessa verificação.

Leis que regulam a atividade de auditoria

Como você sabe, as atividades dos auditores são estritamente regulamentadas por lei. Listamos os principais atos legislativos (leis) que regulamentam e regulamentam as atividades do auditor e da auditoria (auditoria).

Tipos de auditoria

Os tipos de auditoria são bem estudados por muitos advogados. Portanto, é possível realizar uma classificação diferente da auditoria, dependendo das várias características que fundamentam a classificação. Vamos listar os existentes tipos de auditoria .

Auditoria em relação à organização auditada:

• externo– avaliação do sistema de reporte, verificação e avaliação dos ativos e passivos da organização, teste do sistema de controlo interno existente;
• interior- organizados por uma entidade económica, agindo no interesse dos seus administradores ou proprietários, regulamentados por documentos internos, um sistema de controlo sobre o cumprimento do procedimento contabilístico estabelecido e a fiabilidade do sistema de controlo interno.

Tipos de auditoria de acordo com as tarefas a serem resolvidas:

• Auditoria de gestão ou produção- verificar e melhorar a organização e gestão do empreendimento, os aspectos qualitativos das atividades produtivas, avaliando a eficiência da produção e os investimentos financeiros, a produtividade;
• Auditoria de atividade comercial– exame objetivo e análise abrangente de certos tipos de atividades;
• Auditoria de conformidade- análise de certas atividades financeiras ou econômicas da entidade para determinar sua conformidade com condições, regras ou leis prescritas;
• Auditoria de demonstrações financeiras– verificação do reporte da entidade para emitir parecer sobre a sua conformidade com os critérios estabelecidos e as regras contabilísticas geralmente aceites.
• Auditoria especial- trata-se de uma verificação de questões específicas das atividades de uma entidade econômica, do cumprimento de determinados procedimentos, normas e regras; tem como objetivo confirmar a legitimidade, integridade e eficiência dos gestores, a correção da declaração fiscal, a utilização dos fundos sociais (ambientais, jurídicos, operacionais, augi, etc.).

Tipos de auditoria por tempo de implementação:

• auditoria inicial realizada pelo auditor para um determinado cliente pela primeira vez. Isso aumenta significativamente o risco e a complexidade da auditoria, uma vez que os auditores não possuem as informações necessárias sobre as especificidades das atividades do cliente, seu sistema de controles internos;
• auditoria acordada realizada pelo auditor repetida ou regularmente e, portanto, baseia-se no conhecimento das especificidades do cliente, seus prós e contras na organização da contabilidade, bem como nos resultados da cooperação de longo prazo com o cliente (consultoria, assistência na organização de um Sistema de controle);
• auditoria operacional- esta é uma auditoria de curto prazo para fazer uma avaliação geral do estado da contabilidade, relatórios, conformidade com a lei, eficácia do controle interno, avaliação de desempenho.

Tipos de auditoria pela natureza do cheque:

• auditoria de confirmação– verificação e confirmação da fiabilidade dos documentos e relatórios contabilísticos;
• auditoria orientada ao sistema– perícia em auditoria com base na análise do sistema de controlo interno;
• auditoria baseada em risco– concentração do trabalho de auditoria em áreas de baixo risco.

Tipos de auditoria sobre a obrigação de:

• auditoria obrigatóriaé realizado nos casos estabelecidos por lei ou em nome de órgãos estatais. O volume e o procedimento para a realização de uma auditoria obrigatória são regulados por normas legislativas;
• auditoria de iniciativa realizada por decisão da entidade económica com base em acordo com o auditor (empresa de auditoria). A natureza e extensão de tal verificação são determinadas pelo cliente.

Tipos de serviços de auditoria (serviços de auditoria)

Existem muitos tipos de auditoria, ou melhor, tipos de serviços de auditoria. Listamos os principais tipos de serviços de auditoria quais são os principais(principais áreas de atividade de auditoria):

• Auditoria financeira - uma auditoria independente abrangente por auditores da condição econômica da organização com a expressão de uma avaliação de sua confiabilidade e perspectivas de desenvolvimento;
• Auditoria de investimentos - trata-se de uma auditoria aos profissionais participantes do mercado de valores mobiliários, fundos de investimento diversos, incluindo também uma auditoria abrangente do projeto de investimento com a expressão da avaliação final;
• Auditoria industrial é um sistema especial de medidas que combina elementos de controle financeiro e técnico único do volume de trabalho realmente executado ou trabalho executado e sua qualidade para conformidade com projetos, requisitos de códigos e regulamentos de construção, normas, especificações e outros documentos regulamentares.
• Auditoria de gestão - trata-se de um diagnóstico do sistema de gestão existente na organização de suas atividades produtivas, comerciais e sociais, a fim de identificar problemas e determinar formas de solucioná-los, buscando aumentar a eficácia e eficiência da empresa.

Também listamos os mais populares áreas altamente especializadas tipos de serviços de auditoria, ou seja, vamos falar sobre as áreas de auditoria altamente especializadas mais populares:

Auditoria fiscal - execução por uma organização de auditoria de uma missão especial de auditoria para considerar relatórios contábeis e fiscais de uma entidade econômica, a fim de expressar uma opinião sobre o grau de confiabilidade e conformidade em todos os aspectos materiais com as normas estabelecidas por lei, o procedimento para a formação , reflexo na contabilização e pagamento por entidade económica de impostos e outros pagamentos aos orçamentos de vários níveis e fundos extra-orçamentais;

Auditoria operacional - trata-se de uma verificação do sistema econômico, operações comerciais, estimativas, métodos de funcionamento do sistema econômico, programas direcionados para avaliar sua produtividade e eficiência;

Auditoria do departamento de vendas - trata-se de uma análise e verificação do processo de trabalho de todo o sistema de vendas: segmentação dos pedidos dos clientes à entrada, qualificação do pessoal na comunicação com os clientes, processo de trabalho com os pedidos dos clientes e sistema de motivação dos colaboradores;

Auditoria de custos - trata-se de uma auditoria de todos os indicadores nas demonstrações financeiras da organização no contexto de despesas, seguida de uma avaliação da confiabilidade e conformidade de sua contabilidade com os requisitos dos decretos regulamentares;

Auditoria de pessoal (auditoria de RH) - um procedimento de avaliação da eficácia do sistema de gestão de pessoas existente na empresa, de forma a obter uma avaliação analítica precisa e independente da conformidade do potencial de recursos humanos da organização para o cumprimento dos seus objetivos e estratégias de desenvolvimento;

Auditoria do local - esta é uma análise abrangente de um recurso da Internet para sua conformidade com os requisitos de padrões de marcação, mecanismos de pesquisa para promoção e otimização de pesquisa competente, bem como uma avaliação da atratividade do recurso para os usuários;

Auditoria de relações públicas - trata-se de uma avaliação abrangente e abrangente das comunicações externas e internas de uma organização ou projeto, uma ferramenta para acompanhar os resultados de uma determinada ação para analisar a racionalidade dos recursos utilizados, bem como o desenvolvimento e implementação de planos estratégicos para a promoção de bens e serviços de projetos ou da organização como um todo;

Auditoria ambiental é uma avaliação abrangente e independente da conformidade com os requisitos, incluindo os requisitos das normas internacionais, regulamentos e documentos regulamentares existentes no campo da segurança ambiental, gestão ambiental e proteção ambiental, bem como a preparação de recomendações relevantes e sua documentação para melhorar a atividades de empresas e organizações na área ambiental;

Auditoria para conformidade com os requisitos legais (Auditoria Jurídica / Legal) - uma análise de uma atividade financeira ou econômica específica para determinar o seu cumprimento das condições, regras ou leis prescritas, também é necessário descobrir se os documentos legalmente significativos utilizados no trabalho são do interesse de a empresa (ver também assistência jurídica em Cheboksary);

Auditoria de preços - é uma avaliação especializada independente das características econômicas, técnicas e tecnológicas de um produto, obra, serviço ou projeto de investimento para a validade do preço estabelecido.

O conceito de auditoria e verificação

Então, o que é auditoria e auditoria? Futuros auditores pelo menos uma vez e fez essa pergunta. Portanto, nesta seção, decidimos falar sobre esses dois termos.

Atividade de auditoria de conceito (serviços de auditoria)

Primeiro, vamos expandir o conceito de auditoria. em termos de legislação(cláusula 2, artigo 1 da lei "Sobre Auditoria"). Prazo "Atividade de auditoria" (serviços de auditoria) - atividades de auditoria e prestação de serviços relacionados à auditoria realizados por organizações de auditoria, auditores individuais. As atividades de auditoria não incluem auditorias realizadas de acordo com os requisitos e de forma diferente dos requisitos e procedimentos estabelecidos pelas normas de auditoria.

Considerar Num amplo sentido definição de atividade de auditoria (serviços de auditoria) na Federação Russa. Atividade de auditoria(serviços de auditoria) - atividades empresariais de auditores (empresas de auditoria) para realizar auditorias não departamentais independentes de um determinado tipo de atividade da organização, a fim de avaliá-lo ou verificar sua confiabilidade, resultando na elaboração de um relatório de auditoria independente.

O conceito de auditoria

E agora vamos revelar o conceito de auditoria. Prazo "Auditoria" - trata-se de um conjunto de atividades que consistem na coleta, avaliação e análise de evidências de auditoria relacionadas ao tipo de atividade auditada da organização, e resultando na expressão da avaliação do auditor sobre a confiabilidade das informações prestadas, a exatidão e a eficácia da condução das atividades da entidade econômica.

Métodos de auditoria

Na atividade de auditoria, são usados ​​muitos métodos diferentes de conduzir uma auditoria de uma organização e métodos usados ​​diretamente na auditoria. Gostaríamos de notar que usando métodos não apenas o objeto da auditoria é conhecido, mas também graças a eles o processo de organização da auditoria em si também é simplificado.

Métodos de auditoria

Métodos de auditoria atualmente em uso, mais especificamente métodos de organização de auditoria(verificações de auditoria) são subdivididas:

• De acordo com o grau de cobertura dos dados que estão sendo verificados:
  • - Cheque sólido consiste em estudar todo o conjunto de documentos primários, registros de contabilidade analítica e sintética, bem como demonstrações financeiras
  • - Verificação personalizada baseia-se nas leis da teoria da probabilidade, segundo a qual é possível obter dados suficientemente objetivos sobre a população que está sendo verificada em sua parte relativamente pequena. De acordo com os requisitos da Regra Federal (Padrão) No. 16 "Auditor Sample", aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 07.10.02 No. 532, todos os elementos da população estudada devem ter a mesma probabilidade de serem selecionado na amostra.
  • - Cheque combinado utiliza métodos de verificação contínua e seletiva.
• Dependendo do método de teste:
  • - Verificação documental (de mesa) baseia-se no estudo de documentos primários e sumários, relatórios financeiros e fiscais, não envolve inventário, entrevistas orais de pessoal e gestão das entidades económicas auditadas. Na maioria das vezes, é realizado sem uma visita ao objeto inspecionado.
  • - Cheque realé realizado, via de regra, com uma visita ao objeto inspecionado, no processo de sua implementação, podem ser usadas abordagens características de inspeções contínuas e seletivas.

Métodos usados ​​na auditoria

Além disso, consideramos necessário listar métodos usados ​​na auditoria:

• Métodos científicos gerais que incluem:
  • 1) Leis da lógica dialética e formal(leis: transição das mudanças quantitativas para qualitativas; unidade e luta dos opostos; negação da negação; contradição; terceiro excluído; identidade);
  • 2) Categorias de lógica dialética(análise, síntese, indução, dedução, abstração, analogia, modelagem, experimento);
  • 3) Abordagens científicas gerais(objetividade, consistência, complexidade, historicidade).
• Métodos de auditoria proprietários consiste em:
  • 1) método de materialidade;
  • 2) Técnicas Especiais.
• Métodos de auditoria legal subdividido em:
  • 1) Métodos administrativos e legais;
  • 2) Métodos da Sociedade Civil.
• métodos empíricos consiste em:
  • 1) resumos- determina o resultado global da ação de fatores individuais sobre o indicador agregado.
  • 2) Agrupamentos- alocação entre os fenômenos estudados de grupos e subgrupos característicos segundo uma ou outra característica. Os dados agrupados geralmente são apresentados na forma de tabelas para uma representação visual dos fenômenos e processos em estudo.
  • 3) Valores médios- são usados ​​para generalizar as características de fenômenos econômicos de massa, qualitativamente homogêneos. Eles expressam a característica distintiva de um determinado conjunto de fenômenos e estabelecem as características mais típicas desse conjunto.
  • 4) Dinâmica de linha- séries de dados que caracterizam a evolução dos fenómenos, indicadores ao longo do tempo. Cada valor individual dos indicadores de uma série de dinâmicas é chamado de nível. Para caracterizar a mudança no nível de uma série de dinâmicas, são calculados o aumento absoluto, a taxa de crescimento e a taxa de crescimento.
  • 5) Índices são indicadores de comparação relativa, que consistem em elementos que não são diretamente somáveis. Com a ajuda de índices, não apenas os dados de dois períodos são comparados, mas também os dados de vários anos.
  • 6) Eliminação- um método pelo qual a ação de vários fatores é excluída e um deles é destacado. A implementação deste método pode ser realizada por meio de várias técnicas, inclusive usando o método das diferenças e o método das substituições de cadeia.
  • 7) Detalhes- um método que permita uma desagregação consistente dos fenômenos, indicadores e fatores econômicos estudados. Com a ajuda do detalhamento, é possível determinar a significância de cada fator na totalidade dos fatores no processo de um estudo abrangente de indicadores e fenômenos. Este método é a base para a modelagem matemática da dependência mútua de vários indicadores e fatores.
  • 8) método de equilíbrio- usa o método de igualdade de dois lados (partes): fundos e fontes, recebimento e uso de recursos, etc.
  • 9) Método gráfico- com a ajuda dele, você pode ilustrar claramente os processos de negócios, também é um método de análise econômica. Com sua ajuda, a relação entre os indicadores é mostrada na forma de gráficos, diagramas, diagramas.
• E métodos de auditoria emprestados de outras ciências, que por sua vez consiste em:
  • 1) Teorias de probabilidade;
  • 2) Contabilidade;
  • 2) econometria;
  • 2) Estatisticas;
  • 2) Métodos matemáticos de análise;
  • 2) Gestão;
  • 2) Teorias do dinheiro;
  • 2) Tecnologias de informação e outras ciências.

Vídeo sobre auditoria

Você também pode assistir a vídeos curtos sobre a auditoria (sobre o tema da auditoria).