การจัดสรรบัญชี 26. แนวปฏิบัติทางการบัญชี
ด้วยเส้นสีแดง ฉันรวมการนับย่อยทั่วไป (“แผนก” และ “รายการต้นทุน”) ที่บัญชี 26 และ 20.01 เพื่อความชัดเจน บัญชี 26 ไม่มีผู้ติดต่อย่อย "กลุ่มระบบการตั้งชื่อ" ดังนั้นจำนวนเงินทั้งหมดภายใต้รายการต้นทุน "การชำระเงิน" ในส่วนย่อย "ส่วนหลัก" จึงถูกแจกจ่ายไปยังบัญชี 20.01 ระหว่างสองกลุ่มรายการ "โต๊ะ" และ "เก้าอี้ / เก้าอี้เท้าแขน" . อัตราส่วนการกระจายต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้น: "โต๊ะ" / "เก้าอี้ของเก้าอี้เท้าแขน" = 21,759.04 / 21,240.96 = 1.02439 ... สัดส่วนนี้พิจารณาจากการตั้งค่าของเรา ซึ่งเราได้กำหนดว่าฐานการกระจายคือ "การชำระเงิน" มาสร้าง SALT ในบัญชี 20.01 ภายใต้รายการต้นทุน "การชำระเงิน" และดูว่าจำนวนเงินสำหรับกลุ่มระบบการตั้งชื่อ "ตาราง" และสำหรับกลุ่ม "เก้าอี้ของเก้าอี้": รายงานแสดงว่า "การชำระเงิน" สำหรับระบบการตั้งชื่อ "ตาราง " คือ 42,000 และตามระบบการตั้งชื่อ "เก้าอี้อาร์มแชร์" 41,000
บัญชี 26 ในการบัญชีสำหรับหุ่น: ตัวอย่างและการผ่านรายการ
นโยบายการบัญชี การบัญชี 3.0: ต้นทุนทางตรงและทางอ้อม ตอนนี้เรามาพูดถึงการตั้งค่าที่อยู่ใน "นโยบายการบัญชี" BP 3.0 ที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีต้นทุนทางตรงและทางอ้อมในโปรแกรม แน่นอน การตั้งค่านโยบายการบัญชีเป็นอันดับแรก แล้วจึงแสดงต้นทุนเท่านั้นจึงจะมีเหตุผลมากกว่า
แต่ในบทความนี้ ฉันตัดสินใจแสดงตัวอย่างวิธีเก็บบันทึกต้นทุนทางตรงและทางอ้อมก่อน เพื่อให้คุณมีโอกาสสำรวจแนวคิดเหล่านี้ได้อย่างอิสระมากขึ้นเมื่อคุณพิจารณาการตั้งค่าของ "นโยบายการบัญชี" เริ่มจากแท็บ "ค่าใช้จ่าย" ประการแรก บนแท็บนี้ ควรทำเครื่องหมายที่ช่องทำเครื่องหมาย "การเปิดตัวผลิตภัณฑ์" เนื่องจากเรากำลังพูดถึงการผลิต
ประการที่สอง คุณต้องใส่ใจกับหน้าต่างที่เปิดขึ้นเมื่อคุณคลิกปุ่ม "ต้นทุนทางอ้อม" ในหน้าต่างนี้ คุณควรเลือกวิธีการปิดต้นทุนทางอ้อม (ในตัวอย่างของเรา นี่คือต้นทุนในบัญชี 26)
บัญชี 26 ในการบัญชี (ความแตกต่าง)
สิ่งที่สำคัญสำหรับโปรแกรมไม่ใช่ข้อเท็จจริงของการรวบรวมรายได้สำหรับกลุ่มรายการเฉพาะ แต่เป็นวิธีการรวบรวมรายได้ (โดยเอกสารใด)
- หากมีการตั้งค่าสถานะ "ตามราคาที่วางแผนไว้" ณ สิ้นเดือน รายได้ที่รวบรวมในบัญชี 90.01 โดยเอกสาร "พระราชบัญญัติเกี่ยวกับการให้บริการการผลิต" จะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการกระจายต้นทุน
- หากตั้งค่าสถานะ "ตามรายได้" เมื่อสิ้นเดือน รายได้ที่รวบรวมในบัญชี 90.01 โดยเอกสาร "การขายสินค้าและบริการ" จะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการกระจายต้นทุน
- หากตั้งค่าสถานะ "ตามราคาที่วางแผนไว้และปริมาณผลผลิต" เมื่อสิ้นเดือน รายได้ที่รวบรวมในบัญชี 90.01 โดยเอกสารใด ๆ จะเป็นพื้นฐานสำหรับการกระจายต้นทุน
หากองค์กรมีส่วนร่วมในการผลิตผลิตภัณฑ์ ต้นทุนจะถูกปันส่วนให้กับผลิตภัณฑ์ที่ผลิต
บัญชี 26: ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป เช่น สายไฟ
- ค่าวัสดุ
- ค่าใช้จ่ายโดยตรง
- บัญชีเงินเดือนและอื่นๆ
ในตอนท้ายของเดือน การผ่านรายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้น ตัวอย่างเช่น Dt Kt คำอธิบายการลงรายการบัญชี 20 26 ต้นทุนธุรกิจทั่วไปสำหรับการผลิตหลักถูกตัดออก 23 26 ต้นทุนธุรกิจทั่วไปสำหรับการผลิตเสริมถูกตัดออก ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะถูกปันส่วนให้กับ ต้นทุนการผลิต (บัญชีการผลิต) ตามฐานการกระจายและการวิเคราะห์ที่ระบุ: ดังนั้นการตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปคือ:
- เต็ม - หากมีการผลิตหนึ่งผลิตภัณฑ์ (ไม่มีการวิเคราะห์)
- มีการแจกจ่ายในผลิตภัณฑ์ทุกประเภทตามสัดส่วนฐานที่เลือก - หากมีการผลิตผลิตภัณฑ์หลายประเภทและคำนวณในบริบทของการวิเคราะห์
ตัวอย่าง LLC "Horns and Hooves" ผลิตหมวกและรองเท้าซึ่งวางจำหน่ายตามต้นทุนที่วางแผนไว้
การคำนวณต้นทุนจริงเป็น bp มันควรจะทำงานอย่างไร
บุ๊กมาร์กใดของ "นโยบายการบัญชี" ที่มีผลต่อการปิดบัญชีของเดือน?
- ข้อมูลทั่วไป
- การผลิต
ค่าสถานะ "การผลิตผลิตภัณฑ์ ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ" ในการตั้งค่าพารามิเตอร์การบัญชีเป็นการตั้งค่าทั่วไปสำหรับองค์กรทั้งหมดที่มีการลงบัญชีในโปรแกรม ในนโยบายการบัญชีบนแท็บ "ข้อมูลทั่วไป" สำหรับแต่ละองค์กร คุณต้องทำซ้ำการตั้งค่านี้เพื่อแสดงโปรแกรมว่าข้อมูลนี้ใช้ได้กับองค์กรใดองค์กรหนึ่ง (รูปที่ 2)
รูปที่ 2 หลังจากตั้งค่าสถานะนี้แล้ว แท็บ "การผลิต", "ผลผลิตของผลิตภัณฑ์", "WIP" จะปรากฏขึ้นโดยอัตโนมัติ ในแท็บ "การผลิต" มีการตั้งค่าพารามิเตอร์สำหรับการแจกจ่ายบัญชี 20, 23, 25, 26 (รูปที่ 3)
รูปที่ 3 การกระจายต้นทุน 20 บัญชีจัดทำขึ้นตามรายได้จากการขาย
การคำนวณต้นทุนจริงเป็น bp มันควรจะทำงานอย่างไร
ความสนใจ
ในผังบัญชี 1C บัญชีค่าใช้จ่ายทางอ้อม 25 และ 26 ไม่มีกลุ่มย่อย "Nomenclature group" ดังนั้นจึงไม่สามารถรวมโดยตรงกับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ประเภทใดประเภทหนึ่ง - "กลุ่มระบบการตั้งชื่อ"
ต้นทุนดังกล่าว ได้แก่ ต้นทุนการจ่ายค่าจ้างและการจ่ายเบี้ยประกันสำหรับผู้บริหาร ดังที่ฉันได้กล่าวไปแล้วว่าค่าใช้จ่ายทางอ้อมจะถูกรวบรวมในบัญชี 25 "ค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป" และ 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป"
พวกเขาไม่สามารถตัดออกได้ทันทีในราคาต้นทุนฉันยังเขียนเกี่ยวกับเรื่องนี้ด้วย ในการบัญชีมีสองตัวเลือกสำหรับการปิดบัญชีดังกล่าว
อย่างแรกคือการตัดจำหน่ายจำนวนเงินในการผลิตหลักไปยังบัญชี 20
การบัญชี 1c - การบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจโดยละเอียด!
ราคา 1 ชิ้น ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปจะเป็น (21,305.93 + 21,158.1) / 2 = 21,232.015 รูเบิล ดังนั้น การผ่านรายการที่เกิดขึ้นระหว่างการขายผลิตภัณฑ์ควรปรับปรุงดังนี้ Dt 90.02 Kt 43 สินค้าสำเร็จรูป 7,897.26-6,500=1,397.26 Dt 90.02 Kt 43 สินค้ากึ่งสำเร็จรูป 21,232.015-14,000=7,232.015 ในตัวอย่างของเรา สำหรับแต่ละแผนกใน บริบทของกลุ่มผลิตภัณฑ์ สะท้อนให้เห็นการเปิดตัวผลิตภัณฑ์เพียง 1 หน่วย ดังนั้นต้นทุนที่รวบรวมได้ทั้งหมดจึงถูกกระจายไปยังหน่วยนี้
การกระจายระหว่างผลิตภัณฑ์ที่นำออกใช้จะดำเนินการอย่างไร หากตำแหน่งสินค้าที่แตกต่างกันถูกนำออกใช้ภายในส่วนงานเดียวกันสำหรับกลุ่มสินค้าหนึ่งกลุ่ม PP "1C: Enterprise Accounting 8" การกระจายต้นทุนระหว่างผลิตภัณฑ์ที่นำออกใช้นั้นดำเนินการตามสัดส่วนของปริมาณผลผลิต เช่น
ให้เรายอมรับว่าในกรณีของเรา ต้นทุนของเงินเดือนและเบี้ยประกันสำหรับนักบัญชีและผู้จัดการถือเป็นต้นทุนทางอ้อม งานของพนักงานเหล่านี้ไม่สามารถระบุได้อย่างชัดเจนว่ามาจากการผลิตผลิตภัณฑ์บางอย่าง ดังนั้นเราจะแสดงต้นทุนดังกล่าวในบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" ซึ่งไม่มีกลุ่มย่อยของ "กลุ่มระบบการตั้งชื่อ"
เป็นที่น่าสังเกตว่าไม่จำเป็นต้องมีการตั้งค่าเพิ่มเติมเพื่อสะท้อนถึงเงินเดือนของเงินสมทบในบัญชี 26 นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าโปรแกรมได้รับการกำหนดค่าตามค่าเริ่มต้นเพื่อบันทึกต้นทุนเงินเดือนในบัญชี 26
แม้แต่วิธีการทางบัญชีก็ตั้งค่าเป็น "สะท้อนถึงเงินคงค้างตามค่าเริ่มต้น" สามารถดูได้ใน “การตั้งค่าบัญชีเงินเดือน” (ส่วนของเมนูหลัก “เงินเดือนและทรัพยากรบุคคล”)
ดังนั้นต้นทุนแรงงานและการชำระเบี้ยประกันสำหรับพนักงานสองคนจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 26
ตามทิศทางที่ระบุ การดำเนินการตามกำหนดเวลา "การปิดบัญชี 20, 23, 25, 26" จะทำงาน การปันส่วนต้นทุนบัญชี 26 สามารถทำได้สองวิธี:
- โดยใช้วิธีการคิดต้นทุนโดยตรง: ในตอนท้ายของเดือน การผ่านรายการ Dt 90.08 Kt 26 จะถูกสร้างขึ้นและต้นทุนที่รวบรวมได้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการจัดการ
- ไม่เป็นไปตามวิธีการคิดต้นทุนโดยตรง: ณ สิ้นเดือน ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตหรือให้บริการ การผ่านรายการ Dt 20 Kt 26 จะถูกสร้างขึ้น
เมื่อเลือกวิธี "การคิดต้นทุนโดยตรง" ไม่จำเป็นต้องมีการตั้งค่าเพิ่มเติมสำหรับการกระจายต้นทุนในใบแจ้งหนี้ 26
เมื่อเลือกตัวเลือกที่สอง การตั้งค่าสถานะในฟิลด์ "การคิดต้นทุนโดยตรง" จะไม่ถูกตั้งค่า และปุ่ม "ตั้งค่าวิธีการกระจายค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไปและธุรกิจทั่วไป" จะกำหนดพื้นฐานสำหรับการกระจายบัญชีต้นทุน 26
อัตราส่วนการกระจาย 26 บัญชี
ข้อมูล
ปรากฎว่าต้นทุนต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์ประเภทต่างๆ ในชุดค่าผสม "ส่วนย่อย + กลุ่มระบบการตั้งชื่อ" จะเท่ากัน การปิดบัญชีต้นทุน การปิดบัญชี 44 ต้นทุนดำเนินการโดยการดำเนินการตามปกติ “การปิดบัญชี 44 “ต้นทุนการจัดจำหน่าย” (รูปที่ 15)
รูปที่ 15 พิจารณาผลลัพธ์ที่ได้รับจากการดำเนินการตามปกติ "การปิดบัญชี 20, 23, 25, 26" (รูปที่ 16) รูปที่ 16 หากเราวิเคราะห์การกระจายต้นทุนทั้งหมด จะเห็นได้ชัดว่ามีการกระจายของบัญชีต้นทุนเดียวกันหลายครั้ง ตัวอย่างเช่น เมื่อกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป การผ่านรายการ Dt 90.08 Kt 26 จะถูกสร้างขึ้นเป็นครั้งแรกสำหรับจำนวน ค่าใช้จ่ายที่เรียกเก็บระหว่างเดือน นอกจากนี้ ส่วนหนึ่งของต้นทุนการผลิตเสริมจะมาถึงบัญชี 26 หลังจากนั้น Dt 90.08 Kt 26 จะถูกแจกจ่ายใหม่ให้กับจำนวนต้นทุนที่ได้รับจากบัญชี 23
ตัวเลือกใดที่นักบัญชีเลือกควรระบุไว้ในนโยบายการบัญชี ตัวอย่าง บริษัทก่อสร้างมีกองยานพาหนะในงบดุล ซึ่งเป็นยานพาหนะที่ใช้ในการขนส่งวัสดุก่อสร้างไปยังโรงงานของบริษัทและเพื่อให้บริการแก่บุคคลภายนอก
นักบัญชีของ บริษัท ระบุไว้ในนโยบายการบัญชีว่าต้นทุนสะสมในบัญชี 26 นั้นกระจายตามสัดส่วนของผลรวมของต้นทุนโดยตรงสำหรับการบำรุงรักษาอุตสาหกรรมหลักและอุตสาหกรรมเสริม ค่าใช้จ่ายของ บริษัท ที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการก่อสร้างและติดตั้งแก่ลูกค้ามีจำนวน 1,800,000 รูเบิล
ค่าใช้จ่ายของ บริษัท ก่อสร้างสำหรับกองทัพเรือมีจำนวน 200,000 รูเบิล 2,000,000 รูเบิล (1,800,000 + 200,000) คือค่าใช้จ่ายทั้งหมด จำนวนค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปเท่ากับ 500,000 รูเบิล
การคำนวณค่าสัมประสิทธิ์การกระจายจะมีลักษณะดังนี้ 500,000 / 2,000,000 = 0.25
องค์กรที่ดำเนินกิจกรรมการผลิตต้องแบกรับต้นทุนการผลิตทางตรงหลัก และอาจมีค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไปหรือค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป หากทุกอย่างค่อนข้างเรียบง่ายด้วยต้นทุนทางตรง ซึ่งเกี่ยวข้องโดยตรงกับผลิตภัณฑ์ งาน บริการ (PRU) ที่ผลิตขึ้น ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป/ธุรกิจทั่วไปจะต้องกระจายไปตามประเภทของ PRU วิธีสะท้อนสิ่งนี้ใน "1C: การบัญชี" 8.3 เราจะบอกในบทความของเรา
การก่อตัวของ ODA
ต้นทุนค่าโสหุ้ยเกิดขึ้นในบัญชีการบัญชีที่มีชื่อเดียวกัน 25 การสร้างหรือการรับรู้ต้นทุนจะดำเนินการตามการเดบิตของบัญชี 25 นอกจากส่วนสังเคราะห์แล้ว บัญชียังมีส่วนการวิเคราะห์:
- เขตการปกครอง;
- รายจ่าย.
ต้นทุนค่าโสหุ้ยสะสมสามารถวิเคราะห์ได้ด้วยรายงานบัญชีมาตรฐานทั่วไป ตัวอย่างเช่น "การหมุนเวียนของบัญชีและงบดุล":
ค่าใช้จ่ายโสหุ้ยจะผ่านรายการเป็นรายเดือนในบัญชี 20 "การผลิตหลัก" บัญชี 25 ต้องมียอดเงินเป็นศูนย์ ณ สิ้นเดือน
นอกจากนี้ยังมีส่วนการวิเคราะห์ในบัญชี 20:
- เขตการปกครอง;
- กลุ่มรายการ;
- รายจ่าย.
นอกจากนี้เรายังวิเคราะห์ต้นทุนสะสมของการผลิตหลักผ่านงบดุลของบัญชี:
การกระจายของบัญชี 25 ถึงบัญชี 20 เกิดขึ้นระหว่างกลุ่มระบบการตั้งชื่อ ซึ่งชนิดของ PRU ที่ผลิตมีความเข้มข้น
วิธีการจัดสรรต้นทุนค่าโสหุ้ย
ค่าใช้จ่ายในการผ่านรายการจำเป็นต้องตั้งค่าฐานการผ่านรายการหรือเลือกวิธีการลงรายการบัญชี วิธีการกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร:
วิธีการขยายเป็นรายการในทะเบียนข้อมูลที่ตั้งค่าไว้สำหรับแต่ละองค์กร:
รายการลงทะเบียนที่แสดงในภาพหน้าจอถูกตีความดังนี้: เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2018 ในองค์กร Sweet Tooth Holiday LLC ค่าใช้จ่ายในบัญชี 25 ในบริบทของรายการต้นทุนใด ๆ และส่วนย่อย "ส่วนย่อยหลัก" จะถูกโพสต์ตามสัดส่วน เพื่อค่าจ้าง โดยพื้นฐานแล้ว คุณสามารถเลือกหนึ่งในค่าทั่วไปที่เสนอได้:
ขึ้นอยู่กับประเภทของฐานในการลงทะเบียน ฟิลด์ที่จำเป็นอื่น ๆ จะพร้อมสำหรับการกรอก ตัวอย่างเช่น สำหรับบทความโดยตรงแต่ละรายการ คุณต้องระบุรายการโดยใช้ตัวเลือก:
ตามกฎแล้ว นโยบายการบัญชีขององค์กรกำหนดฐานหนึ่งสำหรับต้นทุนค่าโสหุ้ยสำหรับทุกรายการและสำหรับทุกแผนก หากต้องการลดจำนวนรายการ คุณสามารถตั้งค่าวิธีการสำหรับบทความและแผนกทั้งหมดพร้อมกันได้ ในการกำหนดวิธีการสำหรับรายการทั้งหมดในแต่ละครั้ง ก็เพียงพอแล้วที่จะไม่กรอกมูลค่ารายการต้นทุนในทะเบียนข้อมูล หลักการเดียวกันนี้ใช้กับบัญชีต้นทุนและหน่วยองค์กร
โปรดทราบว่าระบบทำงานร่วมกับวิธีการแจกจ่ายตามลำดับความสำคัญ รายการที่มีข้อมูลละเอียดที่สุดจะมีลำดับความสำคัญสูงสุด
พารามิเตอร์ที่สำคัญถัดไปสำหรับการลงรายการบัญชีต้นทุนค่าโสหุ้ยคือการตั้งค่ารายการต้นทุนทางตรงสำหรับการบัญชีภาษีของค่าใช้จ่ายสำหรับภาษีเงินได้ รายการของพวกเขาได้รับการกำหนดค่าในส่วนภาษีและรายงานสำหรับองค์กรเฉพาะ:
รายการที่ระบุกำหนดประเภทของรายการต้นทุนที่จะไม่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบันสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร แต่จะรวมอยู่ในต้นทุนของ PRU และสามารถเหลืออยู่ในระหว่างดำเนินการได้หากองค์กรมีความยาว กระบวนการผลิต:
ในตัวอย่างของเรา ต้นทุนทางตรงประกอบด้วยต้นทุนวัสดุ ค่าเสื่อมราคา และค่าจ้างสำหรับแผนกและบัญชีต้นทุนทั้งหมด
หลังจากดำเนินการหรือตรวจสอบความถูกต้องของวิธีการแจกจ่ายแล้ว เราจะดำเนินการปิดบัญชี 25 โดยตรง
การปิดดำเนินการผ่านผู้ช่วยซึ่งมีให้ผ่าน "การปิดงวดการดำเนินงาน" โดยคำนึงถึงลำดับของการดำเนินการบางอย่าง:
ในตัวอย่างนี้ การดำเนินการก่อนหน้านี้ทั้งหมดเสร็จสิ้นแล้ว เราสามารถดำเนินการ "ปิดบัญชี 20, 23, 25" ได้อย่างบังคับ
ในการวิเคราะห์การผ่านรายการและจัดสรรต้นทุนทางอ้อม เราใช้การคำนวณอ้างอิงและรายงาน "การวิเคราะห์บัญชี":
เราเห็นว่าในบัญชี 25 มีหนึ่งหน่วยต้นทุน - หน่วยหลักและรายการต้นทุน:
- การสนับสนุน FSS จาก NS และ PZ;
- เงินเดือน;
- ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ;
- ค่าเบี้ยประกัน.
ในบัญชี 20 มีการผลิต PRU ตามกลุ่มระบบการตั้งชื่อสองกลุ่ม:
- สินค้า;
- การประมวลผลของวัตถุดิบที่เก็บค่าผ่านทาง
ฐานแสดงจำนวนค่าจ้างเพื่อคำนวณส่วนแบ่งการแบ่งปันต้นทุน
เมื่อลงรายการบัญชีระหว่างกลุ่มสินค้า อัลกอริทึมการปิดสำหรับแต่ละรายการของค่าใช้จ่ายและแต่ละส่วนจะใช้สูตร:
ผลรวมของการกระจายตามกลุ่มผลิตภัณฑ์ = จำนวน ODA * (ผลรวมของฐานสำหรับแต่ละกลุ่มผลิตภัณฑ์ / ผลรวมของฐานสำหรับทุกกลุ่มผลิตภัณฑ์)
ตรวจสอบการคำนวณสำหรับหน่วยหลักและรายการต้นทุน "การชำระเงิน" ซึ่งเท่ากับ 60,000 รูเบิล
สำหรับผลิตภัณฑ์ ฐานคือ 95,000 รูเบิล สำหรับการประมวลผล - 70,000 รูเบิล
- จำนวนการจัดจำหน่ายสำหรับผลิตภัณฑ์: 60,000 * (95,000/165,000) = 34,545.45 รูเบิล
- จำนวนการแจกจ่ายสำหรับการประมวลผล: 60,000 * (70/165,000) = 25,454.55 รูเบิล
ยอดเงินที่คำนวณได้คล้ายกับยอดเงินในรายงานการวิเคราะห์บัญชี สำหรับบทความอื่น ๆ การคำนวณนี้ก็ถูกต้องเช่นกัน
เรามาวิเคราะห์สถานะของการกระจายในการบัญชีภาษีโดยใช้ตัวอย่าง "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" โปรดจำไว้ว่าบทความนี้ไม่ตรงซึ่งหมายความว่าจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายตามเวลาปัจจุบันและในการบัญชีภาษีควรตัดไปที่บัญชี 90 ไม่ใช่บัญชี 20 เช่นเดียวกับการบัญชี
รายงาน "การวิเคราะห์บัญชี" ช่วยให้แน่ใจว่าการคำนวณถูกต้อง:
ในบัญชี 20 จำนวน 75,000 รูเบิล ถือเป็นผลแตกต่างชั่วคราว บัญชี 90 เป็นผลแตกต่างชั่วคราวที่มีเครื่องหมายลบและบัญชีภาษีที่มีเครื่องหมายบวก ดังนั้นจึงปฏิบัติตามหลักการบัญชีภาษี BU = NU + PR + VR ระหว่างกลุ่มผลิตภัณฑ์ ต้นทุนของ ODA ถูกกระจายเต็มตามฐานระยะห่าง
การกระจายค่าโสหุ้ยและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปถูกนำมาใช้ใน "1C: การบัญชี 8.3" โดยวิธีการที่คล้ายกัน คุณสมบัติทั้งหมดข้างต้นใช้กับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป
ปิดเดือนในซอฟต์แวร์ "1C: Enterprise Accounting 8" ed. 2.0 ขึ้นอยู่กับการตั้งค่าที่ทำโดยผู้ใช้ ลองพิจารณาว่าการตั้งค่าใดและส่งผลต่อการกระจายต้นทุนที่รวบรวมอย่างไร
มาดูผังบัญชีกัน บัญชีค่าใช้จ่ายต่อไปนี้ใช้เพื่อรวบรวมต้นทุนขององค์กร:
- บัญชี 20 "การผลิตหลัก"
- 23 "การผลิตเสริม"
- บัญชี 25 "ต้นทุนการผลิตทั่วไป"
- บัญชี 26 “ค่าใช้จ่ายทั่วไปของธุรกิจ”
- 28 "การแต่งงานในการผลิต"
- บัญชี 29 “ให้บริการอุตสาหกรรมและฟาร์ม”
- บัญชี 44 “ค่าใช้จ่ายในการขาย”
LLC "ไดอาน่า" มีส่วนร่วมในกิจกรรมการผลิตสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (บัญชี 20) และการให้บริการขนส่ง (บัญชี 44) การรวบรวมต้นทุนและการเปิดตัวผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปดำเนินการในบัญชี 20 ในกลุ่มระบบการตั้งชื่อ "ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป" ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป - ในกลุ่มระบบการตั้งชื่อ "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" ต้นทุนสำหรับบริการที่ให้บริการโดยแผนกย่อยเสริมสำหรับการประชุมเชิงปฏิบัติการหลักและการบริหารจะแสดงอยู่ในบัญชี 23 ในกลุ่มระบบการตั้งชื่อ "บริการของแผนกย่อยเสริม"
สำหรับการกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป จะใช้วิธีการคิดต้นทุนโดยตรง ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะกระจายตามค่าจ้างค้างจ่าย
การตั้งค่าระบบที่จำเป็นสำหรับการจัดสรรต้นทุนที่ถูกต้อง
ก่อนอื่น โปรดทราบว่าสำหรับการทำงานที่ถูกต้องของผู้ใช้ในโปรแกรม ต้องทำ "การตั้งค่าพารามิเตอร์การบัญชี" สำหรับองค์กรการผลิต ในแท็บ "ประเภทของกิจกรรม" จำเป็นต้องตั้งค่าสถานะ "การผลิตผลิตภัณฑ์ ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ" (รูปที่ 1)การตั้งค่าหลักที่ส่งผลต่อการปิดบัญชีใน "นโยบายการบัญชีขององค์กร" ขอแนะนำให้กำหนดนโยบายการบัญชีสำหรับแต่ละปี เนื่องจากการตั้งค่าบางอย่างในนโยบายการบัญชีเป็นแบบกำหนดระยะเวลา (เช่น รายการค่าใช้จ่ายทางบัญชีภาษีทางตรงจะใช้ได้เฉพาะในระหว่างปีที่มีการกำหนดนโยบายการบัญชี และ หากองค์กรได้แนะนำนโยบายการบัญชีเดียวเป็นเวลา 2 ปี ในปีที่สอง ค่าใช้จ่ายทั้งหมด ณ สิ้นเดือนในการบัญชีภาษีจะถูกจัดประเภทเป็นทางอ้อม)
บุ๊กมาร์กใดของ "นโยบายการบัญชี" ที่มีผลต่อการปิดบัญชีของเดือน?
- ข้อมูลทั่วไป
- การผลิต
หลังจากตั้งค่าสถานะนี้ แท็บ "การผลิต", "ผลผลิตผลิตภัณฑ์", "WIP" จะปรากฏขึ้นโดยอัตโนมัติ
บนแท็บ " การผลิต » ตั้งค่าพารามิเตอร์สำหรับการกระจายบัญชี 20, 23, 25, 26 (รูปที่ 3)
การปันส่วนต้นทุน 20 บัญชีผลิตตามรายได้จากการขาย ในตัวอย่างของเรา การรวบรวมต้นทุนในบัญชี 20 ดำเนินการในบริบทของกลุ่มสินค้าสองกลุ่ม - "ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป" และ "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" รายได้จากการขายกิจกรรมทั้งสองประเภทจะถูกรวบรวมในบริบทของกลุ่มศัพท์
ขึ้นอยู่กับการตั้งค่าที่กำหนดไว้สำหรับบัญชี 20 ในนโยบายการบัญชีขององค์กร โปรแกรมจะกำหนดว่าควรปิดบัญชี 20 สำหรับการวิเคราะห์เฉพาะหรือไม่ สิ่งที่สำคัญสำหรับโปรแกรมไม่ใช่ข้อเท็จจริงของการรวบรวมรายได้สำหรับกลุ่มรายการเฉพาะ แต่เป็นวิธีการรวบรวมรายได้ (โดยเอกสารใด)
- หากมีการตั้งค่าสถานะ "ตามราคาที่วางแผนไว้" ณ สิ้นเดือน รายได้ที่รวบรวมในบัญชี 90.01 โดยเอกสาร "พระราชบัญญัติเกี่ยวกับการให้บริการการผลิต" จะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการกระจายต้นทุน
- หากตั้งค่าสถานะ "ตามรายได้" เมื่อสิ้นเดือน รายได้ที่รวบรวมในบัญชี 90.01 โดยเอกสาร "การขายสินค้าและบริการ" จะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการกระจายต้นทุน
- หากตั้งค่าสถานะ "ตามราคาที่วางแผนไว้และปริมาณผลผลิต" เมื่อสิ้นเดือน รายได้ที่รวบรวมในบัญชี 90.01 โดยเอกสารใด ๆ จะเป็นพื้นฐานสำหรับการกระจายต้นทุน
สำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในการให้บริการ โปรแกรมจะไม่วิเคราะห์การรวบรวมต้นทุนสำหรับเอกสารประเภทใดประเภทหนึ่งโดยเฉพาะ แต่รายการในทะเบียนสะสมที่สร้างเอกสารเหล่านี้:
- ในราคาที่วางแผนไว้ - ลงทะเบียน "ผลผลิตของผลิตภัณฑ์และบริการในราคาที่วางแผนไว้" ซึ่งจัดทำขึ้นโดยเอกสาร "พระราชบัญญัติการให้บริการการผลิต"
- ตามรายได้ - ลงทะเบียน "การขายบริการ" ที่สร้างขึ้นโดยเอกสาร "การขายสินค้าและบริการ"
โปรดทราบว่าการตั้งค่าที่ทำในนโยบายการบัญชีขององค์กรกำหนดตัวบ่งชี้ที่จะกรอกในเอกสาร - ราคาที่วางแผนไว้หรือปริมาณผลผลิต ตัวเลือก "ตามราคาที่วางแผนไว้และปริมาณผลผลิต" ช่วยให้ผู้ใช้สามารถกำหนดได้อย่างอิสระในเอกสารว่าเขาต้องการระบุตัวบ่งชี้ใดในสองตัวบ่งชี้
สำคัญ!กลุ่มสินค้า sch.23 ต้องแตกต่างจากกลุ่มสินค้าที่รวบรวมรายได้จากการขาย
บัญชี 23 เป็นบัญชีต้นทุนเดียวที่คุณสามารถระบุทิศทางการกระจายได้ ตามทิศทางที่ระบุ การดำเนินการตามกำหนดเวลา "การปิดบัญชี 20, 23, 25, 26" จะทำงาน
การปันส่วนต้นทุน 26 บัญชีสามารถทำได้สองวิธี:
- โดยใช้วิธีการคิดต้นทุนโดยตรง: ในตอนท้ายของเดือน การผ่านรายการ Dt 90.08 Kt 26 จะถูกสร้างขึ้นและต้นทุนที่รวบรวมได้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการจัดการ
- ไม่เป็นไปตามวิธีการคิดต้นทุนโดยตรง: ณ สิ้นเดือน ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตหรือให้บริการ การผ่านรายการ Dt 20 Kt 26 จะถูกสร้างขึ้น
เมื่อเลือกตัวเลือกที่สอง การตั้งค่าสถานะในฟิลด์ "การคิดต้นทุนโดยตรง" จะไม่ถูกตั้งค่า และปุ่ม "ตั้งค่าวิธีการกระจายค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไปและธุรกิจทั่วไป" จะกำหนดพื้นฐานสำหรับการกระจายบัญชีต้นทุน 26
การปันส่วนต้นทุน 25 บัญชีผลิตตามฐานที่กำหนดโดยปุ่ม "กำหนดวิธีการกระจายค่าโสหุ้ยและค่าใช้จ่ายทั่วไปของธุรกิจ"
ในทะเบียนข้อมูล “วิธีการกระจายค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป” คุณต้องระบุระยะเวลาที่เริ่มต้นจากฐานการกระจาย บัญชีต้นทุน และฐานการกระจายที่ถูกต้อง (รูปที่ 4) โปรดทราบว่าในการลงทะเบียนนี้ คุณสามารถตั้งค่าโดยละเอียดสำหรับแต่ละแผนกและแต่ละรายการต้นทุน หากไม่ได้ระบุข้อมูลนี้ โปรแกรมจะรับรู้ว่าเป็นวิธีการแจกจ่ายสำหรับรายการทั้งหมดของบัญชีต้นทุนที่ระบุ
ในฟิลด์ "ฐานการกระจาย" (รูปที่ 5) ตัวบ่งชี้จะถูกระบุตามที่ในบัญชี 20 ต้นทุนของบัญชี 25 (และ 26 หากไม่ได้ใช้การคิดต้นทุนโดยตรง) จะถูกกระจายไปตามกลุ่มผลิตภัณฑ์
โปรดทราบว่าในตัวบ่งชี้มีตัวเลือก "รายการต้นทุนทางตรงแต่ละรายการ" สำหรับการตั้งค่านี้ ฟิลด์ "รายการของรายการต้นทุน" มีไว้เพื่อระบุรายการของรายการต้นทุนที่จะกำหนดตัวบ่งชี้สำหรับการคำนวณฐาน
ปิดบัญชี 44 บัญชีโดยอัตโนมัติในขณะที่เดินสายไฟ Dt 90.07 Kt 44.02 หากรายการต้นทุนที่มีประเภท "ต้นทุนการขนส่ง" ปรากฏในองค์กรเมื่อรวบรวมต้นทุน การแจกจ่ายสำหรับรายการนี้จะทำตามสัดส่วนของยอดคงเหลือของสินค้า จำนวนต้นทุนทางตรงในแง่ของต้นทุนการขนส่งที่เกี่ยวข้องกับยอดคงเหลือของสินค้าที่ยังไม่ได้ขายถูกกำหนดโดยเปอร์เซ็นต์เฉลี่ยสำหรับเดือนปัจจุบัน โดยคำนึงถึงยอดยกมาเมื่อต้นเดือนตามลำดับต่อไปนี้:
- กำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เป็นของยอดคงเหลือของสินค้าที่ยังไม่ได้ขายเมื่อต้นเดือนและดำเนินการในเดือนปัจจุบัน
- มีการกำหนดต้นทุนของการได้มาซึ่งสินค้าที่ขายในเดือนปัจจุบันและต้นทุนของการได้มาซึ่งยอดคงเหลือของสินค้าที่ขายไม่ออก ณ สิ้นเดือน
- เปอร์เซ็นต์เฉลี่ยคำนวณเป็นอัตราส่วนของต้นทุนทางตรง (ข้อ 1 ของส่วนนี้) ต่อต้นทุนของสินค้า (ข้อ 2 ของส่วนนี้)
- จำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับยอดคงเหลือของสินค้าที่ยังไม่ได้ขายจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของเปอร์เซ็นต์เฉลี่ยและมูลค่าของยอดคงเหลือของสินค้า ณ สิ้นเดือน” (มาตรา 320 บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).
- ความรับผิดชอบในการกำหนดมูลค่าของ WIP นั้นตกอยู่บนไหล่ของนักบัญชีที่ป้อนเอกสาร "สินค้าคงคลังของงานระหว่างทำ" และสะท้อนให้เห็นรายการของกลุ่มรายการและจำนวนต้นทุนที่ควรคงอยู่ใน WIP ในเอกสารนี้
- มูลค่าของ WIP ถูกกำหนดโดยโปรแกรมโดยอิสระ: ต้นทุนของกลุ่มสินค้าซึ่งไม่มีการผลิตถือเป็น WIP ในกรณีนี้ นักบัญชียังสามารถป้อนเอกสาร "สินค้าคงคลังของงานระหว่างทำ" โดยระบุค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเพื่องานระหว่างทำ
การกระจายต้นทุนตามตัวอย่างของ Diana LLC
ลองพิจารณาวิธีการกระจายต้นทุนโดยใช้ตัวอย่างของ Diana LLC ในระหว่างเดือน ในบัญชี 20 มีการรวบรวมต้นทุนสำหรับกลุ่มผลิตภัณฑ์สองกลุ่ม - "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" และ "ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป" ในร้านค้าการผลิตสองแห่ง (รูปที่ 7)
การเปิดตัวผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปยังสะท้อนให้เห็นในกลุ่มผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องในร้านค้าสองแห่งด้วยต้นทุนที่วางแผนไว้ (สำหรับผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป ต้นทุนตามแผนคือ 14,000 รูเบิล สำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป 6,500 รูเบิล)
ณ สิ้นเดือน ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปบางส่วนจะขายให้กับลูกค้าปลายทาง (รูปที่ 8)
สินค้าสำเร็จรูปหนึ่งหน่วยซึ่งหักต้นทุนแล้วใน Shop 1 ยังคงอยู่ระหว่างดำเนินการ เพื่อให้สอดคล้องกับการดำเนินการนี้ นักบัญชีจำเป็นต้องป้อนเอกสาร "สินค้าคงคลังของงานระหว่างทำ" ส่วนที่เป็นตารางของเอกสารจะระบุกลุ่มสินค้าของ WIP และจำนวนต้นทุนตามการบัญชีและการบัญชีภาษีซึ่งต้องอยู่ในระหว่างดำเนินการ โปรดทราบว่าเมื่อโพสต์เอกสาร จะไม่มีการโพสต์ แต่เมื่อปิดเดือน โปรแกรมจะพิจารณาข้อมูลที่ผู้ใช้ระบุ
แผนกเสริมให้บริการแก่ร้านค้า 1, ร้านค้า 2 และฝ่ายบริหาร ซึ่งเป็นผลมาจากการตัดสินใจที่จะกระจายค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่รวบรวมในกลุ่มระบบการตั้งชื่อ "บริการของแผนกย่อยเสริม" ระหว่างแผนกย่อยเหล่านี้ โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์:
การประชุมเชิงปฏิบัติการ 1 - 25 หน่วย
ร้านค้า 2 - 22 ยูนิต
การบริหาร - 6 หน่วย
ก่อนเริ่มดำเนินการตามปกติในสิ้นเดือน นักบัญชีต้องป้อนเอกสาร "รายงานการผลิตสำหรับกะ" โดยระบุในส่วนตารางของเอกสารว่าควรกระจายต้นทุนที่รวบรวมไว้ในส่วนใด (รูปที่ 10)
ในการ "โอน" ค่าใช้จ่ายของบัญชี 23 ไปยังบัญชี 25 และ 26 คุณต้องระบุรายการต้นทุนที่ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะ "ไป" มิฉะนั้นเมื่อสิ้นเดือน การผ่านรายการ Dt 25 Kt 23 และ Dt 26 Kt 23 จะ ถูกสร้างขึ้น จากนั้นการกระจายของยอดเงินที่มาจากใบแจ้งหนี้ 23 ใบจะไม่ถูกสร้าง มาสร้างรายการต้นทุนแยกต่างหาก "ต้นทุนการผลิตเสริม" เพื่อดูว่ามีการโอนย้ายต้นทุนจากเวิร์กช็อปเสริมไปยังแผนกอื่นเป็นจำนวนเท่าใด
ลองวิเคราะห์ต้นทุนที่รวบรวมในบัญชีการบัญชีและพิจารณาว่าควรดำเนินการแจกจ่ายอย่างไร (รูปที่ 11)
1.ทุกสิ้นเดือน ค่าใช้จ่ายในการขายจะปิดในบัญชี 90.07 เช่น การโพสต์ Dt 90.07 Kt 44.02 จะถูกสร้างขึ้นเป็นจำนวน 1,500 รูเบิล
2. ตามฐานการจำหน่ายที่ระบุในเอกสาร "รายงานการผลิตเป็นกะ" 23 ค่าใช้จ่ายทั้งหมด 3,044.4 rubles ที่รวบรวมในบัญชี 23 ควรกระจายออกเป็น 3 ทิศทาง:
3. ตามนโยบายการบัญชีขององค์กร ค่าใช้จ่าย 26 ใบแจ้งหนี้เมื่อสิ้นงวดจะปิดในบัญชี 90.08 "ค่าใช้จ่ายในการบริหาร"
โดยคำนึงถึงต้นทุนที่มาจากบัญชี 23 จำนวนค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะเป็น:
344,65+1 866,4=2 211,05
ดังนั้นเมื่อดำเนินการตามกำหนดเวลา "ปิดบัญชี 20, 23, 25, 26" การผ่านรายการ Dt 90.08 Kt 26 จะถูกสร้างขึ้นเป็นจำนวน 2,211.05 รูเบิล
4. เมื่อไหร่ การกระจายต้นทุนค่าใช้จ่ายแบ่งออกได้ดังนี้
- ต้นทุนทั้งหมดภายในหน่วยถูก "โอน" จากบัญชี 25 ไปยังบัญชี 20
- ภายในแผนกในบัญชี 20 มีการกระจายระหว่างกลุ่มผลิตภัณฑ์ตามฐานที่ระบุสำหรับการกระจายต้นทุนค่าโสหุ้ย
อย่าลืมว่าเมื่อกระจายต้นทุนค่าโสหุ้ย (รูปที่ 13) จำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนต้นทุนการผลิตเสริมที่ "มา" ในบัญชี 25 เมื่อกระจายระหว่างทิศทาง
จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับเวิร์กชอป 1 คือ 10,876+1,436.04=12,312.04
จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับเวิร์กชอป 2 คือ 6,972+1,263.71=8,235.71
จำนวนต้นทุนในบัญชี 20 ก่อนการแจกจ่ายในบริบทของแผนกและกลุ่มผลิตภัณฑ์คือ (รูปที่ 14):
โปรดจำไว้ว่าในการทำงานระหว่างดำเนินการสำหรับกลุ่มสินค้า "สินค้าสำเร็จรูป" ในแผนก ร้านค้า 1 เหลือ 2,389 รูเบิล
ปรากฎว่าเมื่อปิดบัญชีต้นทุน ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้จะถูกรวบรวมในบัญชี 20:
เนื่องจากการผ่านรายการเพื่อตัดต้นทุนขายและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปเกิดขึ้นที่ราคาตามบัญชี หลังจากกระจายต้นทุนทั้งหมดแล้ว การผ่านรายการเหล่านี้จึงต้องปรับตามความเป็นจริง ดังที่เห็นในรูปที่ 14 ราคาตามแผนสำหรับการเปิดตัวผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปคือ 6,500 รูเบิล ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป - 14,000 รูเบิล
ไม่ว่าโรงงานแห่งใดจะผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปหรือผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป เมื่อปล่อยไปยังคลังสินค้าหนึ่งแห่ง ต้นทุนต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์จะถูกคำนวณเป็นค่าเฉลี่ยระหว่างหน่วยที่ผลิตสองหน่วย นั่นคือ (9,197.51+6,597.01)/2=15,794.52/2=7,897.26 รูเบิล
ราคา 1 ชิ้น ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปจะเป็น (21,305.93 + 21,158.1) / 2 = 21,232.015 รูเบิล
ดังนั้น การผ่านรายการที่เกิดขึ้นระหว่างการขายสินค้าควรปรับปรุงดังนี้:
Dt 90.02 Ct 43 สินค้าสำเร็จรูป 7,897.26-6,500=1,397.26
Dt 90.02 Kt 43 สินค้ากึ่งสำเร็จรูป 21,232.015-14,000=7,232.015
โปรดทราบว่าในตัวอย่างของเรา สำหรับแต่ละแผนกในบริบทของกลุ่มผลิตภัณฑ์ การเปิดตัวของผลิตภัณฑ์เพียง 1 หน่วยจึงสะท้อนให้เห็น ดังนั้นจำนวนเงินทั้งหมดของต้นทุนที่รวบรวมได้จึงถูกกระจายไปยังหน่วยนี้ การกระจายระหว่างผลิตภัณฑ์ที่นำออกใช้จะดำเนินการอย่างไร หากตำแหน่งสินค้าที่แตกต่างกันถูกนำออกใช้ภายในส่วนงานเดียวกันสำหรับกลุ่มสินค้าหนึ่งกลุ่ม
PP "1C: Enterprise Accounting 8" การกระจายต้นทุนระหว่างผลิตภัณฑ์ที่นำออกใช้นั้นดำเนินการตามสัดส่วนของปริมาณผลผลิต เช่น ต้นทุนถูกรวบรวมโดยใช้วิธี "หม้อต้ม" และแจกจ่ายในเงื่อนไขเดียวกันสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตทั้งหมด ปรากฎว่าต้นทุนต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์ประเภทต่างๆ ในชุดค่าผสม "ส่วนย่อย + กลุ่มระบบการตั้งชื่อ" จะเท่ากัน
ปิดบัญชีค่าใช้จ่าย
การปิดต้นทุนของบัญชี 44 ดำเนินการโดยการดำเนินการตามปกติ “การปิดบัญชี 44 “ต้นทุนการจัดจำหน่าย” (รูปที่ 15)
พิจารณาผลลัพธ์ที่ได้รับจากการดำเนินการตามปกติ "การปิดบัญชี 20, 23, 25, 26" (รูปที่ 16)
หากเราวิเคราะห์การกระจายต้นทุนทั้งหมด จะเห็นได้ชัดว่ามีการกระจายของบัญชีต้นทุนเดียวกันหลายครั้ง ตัวอย่างเช่น เมื่อกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป การผ่านรายการ Dt 90.08 Kt 26 จะถูกสร้างขึ้นเป็นครั้งแรกสำหรับจำนวนต้นทุนที่รวบรวมระหว่าง เดือน. นอกจากนี้ ส่วนหนึ่งของต้นทุนการผลิตเสริมจะมาถึงบัญชี 26 หลังจากนั้น Dt 90.08 Kt 26 จะถูกแจกจ่ายใหม่ให้กับจำนวนต้นทุนที่ได้รับจากบัญชี 23
ในทำนองเดียวกัน การลงรายการบัญชีจะได้รับการปรับปรุงสำหรับการนำออกใช้ของผลิตภัณฑ์และการตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าที่ขาย ตั้งค่าการเลือกตาม Kt 43 ของบัญชีและนำเสนอการผ่านรายการทั้งหมดตามระบบการตั้งชื่อ "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" (รูปที่ 17)
การผ่านรายการสองครั้งแรกถูกสร้างขึ้นระหว่างการกระจายต้นทุนของการผลิตหลักครั้งแรก (เฉพาะต้นทุนที่รวบรวมในบัญชี 20 ก่อนการแจกจ่าย)
เหตุใดจึงสร้างการลงรายการบัญชี 2 รายการหากมีการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป 1 หน่วยเพียงรายการเดียว
อย่างที่คุณจำได้ ผลผลิตสะท้อนให้เห็นในร้านค้า 2 แห่ง ดังนั้นเมื่อปรับการผ่านรายการสำหรับการเปิดตัว (Dt 43 Kt 20) การผ่านรายการ 2 รายการจะสะท้อนให้เห็นสำหรับแต่ละร้าน ดังนั้น ต้นทุนขายจะถูกปรับโดยคำนึงถึงทั้งสองอย่างด้วย การโพสต์ Dt 43 Kt 20 (รูปที่ 18) .
เนื่องจากมีการผลิตสองหน่วยและหนึ่งหน่วยถูกขาย เมื่อสร้างการผ่านรายการ Dt 90.02 Kt 43 จำนวนจะน้อยกว่าจำนวนของการลงรายการบัญชี Dt 43 Kt 20 สองเท่า
เพื่อให้การกระทบยอดง่ายขึ้นของผลการคำนวณด้วยตนเองและการคำนวณที่ทำโดยโปรแกรม เราจะสรุปข้อมูลทั้งหมดในตารางและสร้างรายงาน "การวิเคราะห์บัญชี" (รูปที่ 19, 20)
| เดินสายไฟ | ผลรวม |
| ด26คต23 | 344,65 |
| Dt90.08ค26 | 2 211,05 |
| Dt 25 ร้าน 1 Kt 23 | 1 436,04 |
| ทบ25 โรง2กต23 | 1 263,71 |
| Dt 20 ร้าน 1 GP Kt 25 | 4 419,71 |
| Dt 20 Workshop 1 PF Kt 25 | 7 892,33 |
| Dt 20 ร้าน 2 GP Kt 25 | 5 948,01 |
| Dt 20 Workshop 2 PF Kt 25 | 2 287,7 |
ดังที่เห็นได้จากรายงานที่นำเสนอ ผลลัพธ์ของการรวบรวมและการกระจายต้นทุน 25 และ 26 ตรงกับข้อมูลที่คำนวณได้
วิธีการกระจายต้นทุนค่าโสหุ้ยจะต้องกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กรซึ่งจำเป็นต้องกำหนดตามสัดส่วนของบัญชีฐานที่ 25:
- รายได้,
- ค่าใช้จ่ายในการเปิดตัวตามแผน
- ต้นทุนทางตรง
- เงินเดือนโดยตรง,
- ค่าวัสดุทางตรง
- และอื่น ๆ.
ก่อนที่จะเลือกวิธีใดวิธีหนึ่ง จำเป็นต้องพิจารณาว่าวิธีใดเหมาะสมกับประเภทของกิจกรรมขององค์กรมากกว่า:
- หากคุณเลือกตัวเลือกการกระจายตามสัดส่วนของรายได้ และไม่มีรายได้ในระหว่างเดือน ในกรณีนี้ บัญชีจะไม่ถูกปิดในวันที่ 25 ในการทำเช่นนี้ใน 1C 8.3 คุณต้องสะท้อนรายได้เป็นจำนวน 0.01 kopeck
- หากมีผลผลิต จะเป็นการดีกว่าที่จะเลือกวิธีการจัดจำหน่ายตามสัดส่วนของต้นทุนการผลิตที่วางแผนไว้หรือตามสัดส่วนของต้นทุนวัสดุทางตรง
หากองค์กรไม่มีบัญชี 25 บัญชี คุณจะไม่สามารถตั้งค่าวิธีการแจกจ่ายในนโยบายการบัญชีได้
ขั้นตอนที่ 2 นำหน้าการกระจายต้นทุนทางอ้อมใน 1C 8.3
ในแท็บ "ต้นทุน" โดยการคลิกปุ่ม "ต้นทุนทางอ้อม" จะมีการกำหนดวิธีการกระจายต้นทุนทางอ้อม:
ใน 1C 8.3 วิธีกระจายต้นทุนทางอ้อมแสดงสิ่งที่กระจายในฐานการกระจายตามสัดส่วนของสิ่งที่กระจายและตำแหน่งที่กระจาย:
ตัวอย่างของเราแสดงวิธีการแจกจ่ายสำหรับบัญชี 25 ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดในบัญชี 25 จะถูกกระจายตามสัดส่วนของต้นทุนตามแผนของปัญหา คุณยังสามารถระบุแผนก
อย่างไรก็ตามใน 1C 8.3 มีความแตกต่างกันเล็กน้อย หากเลือกวิธีการตามสัดส่วนต้นทุนที่วางแผนไว้ของรุ่น เอกสารที่จำเป็นสำหรับ "":
หากไม่มีเอกสารใน "รายงานการผลิตสำหรับกะ" บัญชีจะไม่ถูกปิดในวันที่ 25 แต่จะมีข้อผิดพลาด มีความจำเป็นต้องพิจารณาว่ามีการผลิตบ่อยเพียงใด มีการปล่อยบ่อยเพียงใด และขึ้นอยู่กับสิ่งนี้ ใช้ฐานสำหรับการกระจาย 25 บัญชี:
หากตามนโยบายการบัญชี 26 ควรแจกจ่ายบัญชีไปยังบัญชี 20 จากนั้นใน 1C 8.3 เมื่อกำหนดวิธีการกระจายต้นทุนทางอ้อม คุณไม่สามารถระบุบัญชีต้นทุนได้ นั่นคืออย่าระบุบัญชี 25 หรือ บัญชี 26. จากนั้นบัญชีเหล่านี้จะถูกแจกจ่ายเมื่อคุณตั้งกฎ หรือแยกสำหรับบัญชี 25 และแยกต่างหากสำหรับบัญชี 26 ตั้งกฎการกระจาย:
วิธีกำหนดค่าฐาน 1C 8.3 อย่างถูกต้องเพื่อ:
- 1C 8.3 แบ่งต้นทุนออกเป็นทางตรงและทางอ้อมเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีและการบัญชีภาษี
- ใน 1C 8.3 การคืนภาษีเงินได้ถูกกรอกโดยอัตโนมัติและ
มีค่าใช้จ่ายโดยตรงกับการผลิต ต้นทุนดังกล่าวโดยตรงและมีผลโดยตรงต่อต้นทุนด้วย แต่มีค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิต อย่างไรก็ตาม ค่าใช้จ่ายเหล่านี้มีความจำเป็นในการจัดการกิจกรรมทางเศรษฐกิจทั้งหมดให้เป็นระบบ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวส่งผลกระทบทางอ้อมต่อต้นทุนและเรียกว่าค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป เพื่อติดตามความเคลื่อนไหวของค่าใช้จ่ายดังกล่าวในทางบัญชี บัญชี 26 ที่มีชื่อเดียวกันนี้มีวัตถุประสงค์
ค่าใช้จ่ายใดที่จะเกี่ยวข้องกับธุรกิจทั่วไป องค์กรกำหนดขึ้นอยู่กับอุตสาหกรรมที่ดำเนินการ มีค่าใช้จ่ายดังกล่าวมากมาย แต่เราสามารถแสดงรายการได้โดยทั่วไป:
- ค่าใช้จ่ายในการบริหารและการจัดการมักจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป เนื่องจากไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตในอุตสาหกรรมใดๆ (เช่น เงินเดือนผู้บริหารบริษัท การบัญชี ทรัพยากรบุคคล ฯลฯ การเดินทางเพื่อธุรกิจ บริการรักษาความปลอดภัย สำนักงาน ไปรษณีย์ การสื่อสาร).
- ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ไม่มีวัตถุประสงค์ในการผลิตรวมถึงการซ่อมแซม
- บริการของผู้สอบบัญชีและที่ปรึกษา
- การชำระเงินภาคบังคับให้กับงบประมาณของรัฐ (ภาษี, ค่าธรรมเนียม, ค่าปรับ, ค่าปรับ)
- อื่น
สำหรับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป จำเป็นต้องมีการจัดเก็บทั้งการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ ในบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" ระบบบัญชีสังเคราะห์จะถูกเก็บไว้และวิเคราะห์รายละเอียดตามรายการค่าใช้จ่ายหรือสถานที่เกิดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป
ตัวอย่างเช่น พิจารณารายการธุรกิจทั่วไปในบัญชี 26 “ค่าใช้จ่ายทั่วไปของธุรกิจ”
| เดบิต | เครดิต | การดำเนินการ |
| 26 | 02 | ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ไม่มีวัตถุประสงค์ในการผลิต |
| 26 | 10 | ตัดจำหน่ายวัสดุสำหรับความต้องการทางธุรกิจทั่วไป |
| 26 | 70, 69 | การคำนวณค่าจ้างและเบี้ยประกันสำหรับพนักงานที่ไม่ได้มีส่วนร่วมในการผลิต (บุคลากรด้านการจัดการและบำรุงรักษา) |
| 26 | 60 | หนี้ต่อบุคคลที่สามสำหรับบริการที่จัดหาให้สำหรับความต้องการทางธุรกิจทั่วไป |
| 26 | 97 | ตัดค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี |
| 26 | 68 | ภาษีคงค้าง |
| 26 | 68 | การตัดเงินที่รับผิดชอบ |
| 23 | 26 | ตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปสำหรับการผลิตเสริม |
| 29 | 26 | ตัดค่าใช้จ่ายของธุรกิจทั่วไปในการให้บริการการผลิต |
| 20 | 26 | ตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปสำหรับผลิตภัณฑ์ของการผลิตหลัก |
ในการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป คุณสามารถใช้แบบฟอร์มใบสั่งสมุดรายวันทั้งหมดหรือบางส่วน หากบริษัทใช้แบบเต็ม บริษัทจะใช้คำสั่ง 15 สำหรับการวิเคราะห์เพื่อบันทึกค่าใช้จ่ายที่เราสนใจ และสำหรับการบัญชีสังเคราะห์ คำสั่งสมุดรายวัน 10 (หรือ 10/1) ในใบสั่งสมุดรายวัน 05 ทั้งการวิเคราะห์และการบัญชีสังเคราะห์จะได้รับการดูแล ถ้าใช้แบบฟอร์มบางส่วน
ข้อมูลที่สะท้อนให้เห็นในการลงทะเบียนเหล่านี้ถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของตารางเกี่ยวกับการกระจายค่าจ้างและวัสดุ จำนวนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร แผ่นถอดเสียงสำหรับค่าใช้จ่ายเงินสดประเภทต่างๆ ซึ่งสะท้อนให้เห็นในสมุดรายวันคำสั่งซื้ออื่น ๆ เป็นต้น
วิธีการตัดออกจากบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป"
นักบัญชีชาวรัสเซียตัดค่าใช้จ่ายที่มาจากบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" พวกเขามีสิทธิ์ทำได้สองวิธี (วิธีที่องค์กรเลือกจะต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี)
เมื่อใช้วิธีแรก นักบัญชีทุกเดือนจะทำการตัดบัญชีไปยังบัญชี 20 "การผลิตหลัก" จากนั้นจึงสร้างต้นทุนทั้งหมดโดยคำนึงถึงต้นทุนเหล่านี้แล้ว นอกจากนี้ บางครั้งจำนวนค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะถูกโอนโดยเดบิตไปยังบัญชี 29 "ให้บริการการผลิต" และไปยังบัญชี 23 "การผลิตเสริม" (หากมีการขายสินค้าที่ไซต์เหล่านี้) หากค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปมุ่งตรงไปที่การผลิตหลัก ก็ควรกระจายตามประเภทของผลิตภัณฑ์และตามสัดส่วนของตัวบ่งชี้ที่เลือกไว้ล่วงหน้า (เงินเดือนของพนักงานฝ่ายผลิต ต้นทุนทางตรง ปริมาณการผลิต รายได้ ฯลฯ .). ตัวบ่งชี้นี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีของ บริษัท
ในวิธีที่สอง จำนวนเงินในบัญชี 26 ถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 90 "การขาย" บัญชีย่อย 90-2 "ต้นทุนขาย" ตามนี้ ต้นทุนการผลิตที่ลดลงจะเกิดขึ้น แต่ต้นทุนของ สินค้าที่เราจะขายมีการเติบโต เมื่อสิ้นสุดเดือนค่าใช้จ่ายที่เรียกเก็บจากบัญชีค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะถูกตัดออกดังนี้: Dt 90 Kt 26 ตามด้วยค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปจะถูกเพิ่มเข้ากับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่องค์กรขายในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน .
วิธีการกระจายต้นทุนธุรกิจทั่วไป (ทางอ้อม)
หลังจากเลือกวิธีการกระจายต้นทุนโดยคำนึงถึงลักษณะพิเศษของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรตลอดจนนโยบายการบัญชีแล้วจำเป็นต้องกำหนดวิธีการในการกระจาย
พิจารณาขั้นตอนหลักของวิธีการซึ่งใช้กันอย่างแพร่หลายในองค์กรภายในประเทศ
ประการแรก ค่าใช้จ่ายทางอ้อมจะถูกปันส่วนระหว่างฝ่ายบริการและฝ่ายผลิตของศูนย์ความรับผิดชอบของบริษัท
จากนั้นต้นทุนทางอ้อมจะถูกแจกจ่ายจากหน่วยบริการไปยังหน่วยการผลิต หลังจากนั้น อัตราร้านค้าจะถูกคำนวณตามที่มีการกระจายต้นทุนทางอ้อมสำหรับหน่วยการผลิตทั้งหมด
องค์กรอิสระเลือกพื้นฐานสำหรับการกระจายต้นทุนทางอ้อม โดยพิจารณาจากคุณสมบัติเฉพาะของกิจกรรม ซึ่งสะท้อนถึงฐานในนโยบายการบัญชีของบริษัท ฐานได้รับการแก้ไขและยังคงไม่เปลี่ยนแปลงตลอดทั้งปี
วิธีการจัดจำหน่ายที่แพร่หลายนั้นขึ้นอยู่กับการบัญชี: เงินเดือนพื้นฐาน, ชั่วโมงมาตรฐานที่พนักงานฝ่ายผลิตหลักทำงาน, ระยะเวลาที่เครื่องจักรทำงาน
ขั้นตอนการกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป
ก) จำนวนค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานหนึ่งได้รับการตรวจสอบจากทะเบียนบัญชี
b) ขึ้นอยู่กับฐานสำหรับการกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปซึ่งกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี จำเป็นต้องสรุปองค์ประกอบที่รวมอยู่ในฐานนี้ในรูปตัวเงิน
c) ค่าสัมประสิทธิ์การกระจายคำนวณโดยการหารผลลัพธ์ของจุด "a" ด้วยผลลัพธ์ของจุด "b"
ง) จำนวนค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่อยู่ในแต่ละองค์ประกอบของฐานคำนวณโดยการคูณแต่ละองค์ประกอบด้วยค่าสัมประสิทธิ์
