Трудовой кодекс аванс. Аванс от зарплаты: когда выплачивать, как рассчитать и сколько составляет

Трудовой кодекс требует от работодателя производить выплату заслуженной работниками заработной платы не реже двух раз в месяц. Первая такая выплата называется авансом, поскольку начисляется до того, как истек отработанный месяц.

Какую долю от всей суммы зарплаты должен составлять аванс?
Когда именно его нужно выплачивать?
Чем грозит работодателю игнорирование авансовых выплат?

Все вопросы, касающиеся аванса, рассматриваем ниже.

В каких документах регламентируется аванс

Ни в каких, поскольку официального термина «аванс» в трудовом законодательстве не существует. Это разговорное, прижившееся название для первой части заработной платы, которая должна выплачиваться минимум дважды в месяц (ст. 136 ТК РФ).

СПРАВКА! Вторую часть традиционно называют «получкой» или собственно «зарплатой», хотя на самом деле зарплата – это обе выплаты вместе.

Поэтому вместо термина «аванс» в законодательстве употребляется выражение «порядок выплаты заработной платы». А уже этот порядок имеет строгое документальное обоснование во внутренних актах организации:

колдоговоре;
правилах внутреннего распорядка фирмы;
индивидуальных трудовых договорах;
Положении о предприятии.

Когда выплачивается аванс

Дата, разделяющая сроки выплаты, выбирается предприятием произвольно. Закон не дает строгих наставлений на этот счет, однако, есть рекомендации Роструда, Министерства социального развития РФ и Федеральной службы по труду и занятости, основанные на логике вещей.

Поскольку вознаграждение за труд должно быть выплачено за фактически отработанное время и происходить дважды в месяц, то вполне логично разделить месяц примерно пополам и избрать датой выплаты 15-16 число.

К СВЕДЕНИЮ! При таком выборе дат выплаты рекомендуется делить зарплату примерно на равные части.

Тем не менее, при отсутствии жестких требований со стороны закона у предпринимателя есть некоторая свобода в выборе дат для зарплатных выплат. Нужно только учесть некоторые нюансы:

разрешено делить выплаты не обязательно на 2 части, можно дробить зарплату и на более мелкие доли, выплачивая ее трижды или четырежды в месяц, тогда логика назначения дат будет иной;
если разрыв между авансом и получкой будет более 15 дней, то по закону работник теоретически вправе пожаловаться на задержку зарплаты, приостановить работу и даже обратиться в суд;
выбранные временные периоды нужно зафиксировать во внутренних документах организации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Временем для выплаты аванса должно быть конкретное число, а не период. Нельзя назначить выплаты аванса, например, с 5 по 10 число, а получки – с 25 по 30. Таким образом, нарушается требование о соблюдении периодичности выплат.

Если назначенная дата совпадет с выходным или праздником, работник получит положенный аванс накануне.

Авансовая доля от зарплаты

Какую сумму или долю составит первая выплата части заработной платы? Закон и тут не отвечает однозначно. Из документов косвенно затрагивает этот вопрос лишь несколько устаревшее, но пока не отмененное постановлении Совмина СССР № 566, где сказано о том, что сумма устанавливается организацией и не должна быть ниже, чем .

В современном предпринимательстве используют различные способы вычисления авансового процента, все они законны, выбор за работодателем.

Оплата за фактическое рабочее время. Аванс выплачивается на установленную дату в размере, соответствующем вознаграждению за отработанное количество дней или часов. При этом он ежемесячно может быть разным. Такой метод рекомендуется в письме Минтруда № 14-1/10/В-660, он обязательно должен быть упомянут во внутренних документах.
Фиксированный процент от суммы з/п. Удобнее для расчетов, поскольку будет одинаков при постоянной заработной плате. Для сотрудников привлекателен тем, что всегда известно, на какую сумму они могут рассчитывать к определенному числу. Если месяц делится выплатами пополам, удобно платить и половину причитающегося вознаграждения. Допускается и планка в 40%, меньшая доля не принята.
Фиксированный размер суммы. Предприниматель вправе выплачивать не долю от зарплаты, а часть ее в виде одной и той же суммы, а остаток уже пересчитывать в соответствии с отработанным временем. При таком способе аванс будет неизменным, а последующие выплаты могут отличаться при различных системах оплаты труда (будут одними и теми же при твердом окладе, могут меняться при почасовой или сдельной оплате).

Можно ли выплатить аванс большей суммы

Иногда случаются ситуации, когда сотруднику срочно необходима большая сумма денег, чем предусмотрено авансовой выплатой. Закон не возбраняет работодателю пойти ему навстречу, выплатив эти деньги наперед, с учетом того, что в дальнейшем они будут отработаны в счет оставшейся части зарплаты. Сотрудник должен обратиться к начальству с такой просьбой в письменном виде.

Как считать сумму аванса

В зарплатную массу входит не только тарифная ставка, а и компенсации, социальные начисления, надбавки, премии и т.д. Они берутся в расчет при разделении суммы выплаты.

Для аванса нужно учесть часть тарифной ставки (оклада), надбавок за стаж и квалификацию, компенсационных начислений, социальных дотаций.

Премиальная доля, если она положена, вполне может не входить в аванс, поскольку в большинстве случаев премия начисляется или не начисляется в зависимости от итогов месяца, который к моменту выплаты аванса еще не истек.

Из заработной платы в обязательном порядке удерживается налог на прибыль. Как он влияет на размер аванса? 13% НДФЛ вычитывается в конце месяца, поэтому первая выплата происходит без участия этого отчисления. Так же обстоит дело со взносами в социальные фонды. Они удерживаются именно с зарплаты, а аванс составляет лишь ее часть.

Работодатель не платит аванс

Если наниматель манкирует своей обязанностью выплачивать вознаграждение за труд не реже двух раз в месяц, это прямое нарушение закона. Такое административное правонарушение подлежит наказанию, согласно т. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ:

должностным лицам, установившим неправомерный порядок начисления з/п, придется уплатить штраф в сумме 1-5 тыс. руб., а в случае рецидива подобного нарушения – 10-20 тыс. руб., а возможно и получить дисквалификацию на 1-3 года;
ИП обязаны обеспечить минимум двухразовые выплаты, иначе им грозит 1-5-тысячный штраф или 10-20-тысячный – в случае повтора;
юрлица ответственны перед своими наемными работниками на сумму штрафа 30-50 тыс. руб., а повторное привлечение чревато суммами в 50-70 тыс. руб.

ВАЖНО! Сумма штрафов выплачивается в пользу бюджета. Дополнительно работник, пострадавший от несвоевременной выплаты з/п, вправе потребовать компенсацию за ее задержку (ст. 235 ТК РФ).

Бухгалтерские проводки аванса

Бухгалтерское оформление зависит от способа выплаты аванса. Чаще всего он перечисляется, как и остальная часть зарплаты, на банковскую карту . При этом нужно правильно указать назначение платежа, упомянув месяц расчета, например «зарплата за пол-августа 2016 г.» Необходимо две проводки: за перевод авансовых средств – дебет 70, кредит 50, и за комиссию банка – дебет 91-2, кредит 51.

Закон разрешает выплачивать аванс и другими способами:

наличными: нужно оформить ведомость предусмотренной для этого формы или кассовый ордер ;
в неденежном эквиваленте: часть заработной платы может быть в натуральной форме, ст. 131 ТК РФ это разрешает, регламентируя, что ее доля не должна превышать 20%; таким образом, по бухучету происходит «передача готовой продукции в счет зарплаты», а проводки проходят в 5 этапов: выручка от готовой продукции (дебет 70, кредит 50-1), списание себестоимости продукции (дебет 90-2, кредит 43), начисление НДС (дебет 90-3, кредит 68), прибыль или убыток от передачи в счет з/п (дебет 90-9 или 99, кредит 99 или 90-9 соответственно).

Как выплачивается аванс согласно последним корректировкам, внесенным в законодательство, должен знать каждый работодатель на любом предприятии. Из чего складывается сумма аванса? Когда и с какой периодичностью должна происходить выплата зарплаты за 1-ю и 2-ю части месяца? Какую ответственность понесет работодатель за несоблюдение этих сроков? Эти и некоторые другие нюансы по поводу аванса можно узнать из данной статьи.

Когда выдается аванс согласно Трудовому кодексу в 2017 году?

В формулировках Трудового кодекса РФ, применимых к сфере заработной платы, не используется такой термин, как аванс. Вместо него употребляется понятие «заработная плата за первую половину месяца».

Закон «О внесении изменений …» от 03.07.2016 № 272-ФЗ внес некоторые поправки в Трудовой кодекс по выплате аванса. Ч. 6 ст. 136 ТК РФ теперь предписывает выплачивать зарплату персоналу не реже чем 1 раз в полмесяца. Причем точные даты выдачи утверждаются в локальных нормативных актах (ЛНА) предприятия:

в положении об оплате труда;
правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР);
колдоговоре.

Прописать конкретные даты выдачи зарплаты за 1-ю и 2-ю части месяца можно также в одном из пунктов трудового договора.

Главное уточнение данной статьи ТК РФ гласит, что выплачивать заработную плату надлежит не позже 15 дней после окончания месяца, за который она была начислена. Данная редакция статьи вступила в действие с 03.10.2016.

Минтруд в своем письме от 21.09.2016 № 14-1/В-911 предлагает осуществлять выдачу авансовой части зарплаты с 16-го по 30-е (31-е) число текущего месяца, а окончательный расчет за вторую половину — с 1-го по 15-е число следующего месяца.

Сроки выдачи аванса по заработной плате в 2017-2018 годах: новые правила

Новые правила выплаты аванса предписывают не только более четко определять сроки выдачи аванса и заработной платы, но и ужесточать ответственность работодателей за несоблюдение предписаний ТК РФ, о чем подробнее будет написано далее.

Но Трудовой кодекс не дает конкретных разъяснений ни по поводу величины зарплаты за первую половину месяца, ни по поводу способов расчета этих сумм. Руководителям предприятий и бухгалтерам остается опираться на мнение надзорных и контролирующих ведомств РФ, которые в своих письмах действительно более подробно рассматривают данный вопрос. Еще одним дополнительным источником сведений может служить опыт судебной практики в данной сфере применения закона.

Таким образом, правила выплаты аванса на практике могут иметь разнообразную трактовку.

По мнению чиновников, в ЛНА работодателя должны быть указаны конкретные даты выплаты аванса и заработной платы. При этом не допускается определять даты выдачи зарплаты в виде периода — к примеру, со 2 по 6 число месяца или с 24 по 29 число, так как при этом возникает вероятность нарушения периодичности выплаты зарплаты каждые полмесяца, утвержденной ТК РФ. Данное мнение подтверждается письмами Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242 и Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1.

ВАЖНО! Если ЛНА работодателя содержит пункт о выдаче зарплаты 1 раз в месяц, такие документы считаются недействительными, вследствие расхождения с постулатами трудового законодательства.

Можно ли выдать аванс раньше установленного срока?

На вопрос, можно ли выплатить аванс раньше установленного срока, позволяется дать положительный ответ. Ведь в Трудовом кодексе по поводу зарплаты указано минимальное количество выплат: «не реже чем каждые полмесяца». Что подразумевает вероятность производить выплаты чаще, при желании работодателя. То есть заработную плату можно платить и три раза в месяц, и четыре и даже каждый день, если такие сроки предусмотрены политикой компании.

При условии же, когда внутренними ЛНА предприятия установлены выплаты заработной платы два раза в месяц, возникает немного другая ситуация. Выплата раньше установленного срока допустима только в случае, когда назначенная дата выплаты аванса приходится на праздничный или выходной день. Тогда, согласно ТК РФ, расчет с работниками осуществляется в день, предшествующий данному выходному или праздничному дню. То есть если условленная дата выдачи аванса выпадает на субботу, воскресенье или понедельник, являющийся нерабочим праздничным днем, выдача аванса по заработной плате должна происходить накануне нерабочего дня, например в пятницу.

Выплата аванса раньше установленного срока в любых случаях, кроме выпадения на выходной или праздничный день, может нести риски для работодателя, даже если при этом не происходит ухудшения трудовых прав работника. Ведь тогда не соблюдается требование трудового законодательства о выплате заработной платы каждые полмесяца.

Какие риски существуют при выплате аванса раньше срока?

Можно ли выдать аванс раньше срока по просьбе работника? В данной ситуации все зависит от суммы, которую он попросил. В случае, когда запрошенная сумма превышает величину заработной платы, существует риск в плане удержания НДФЛ. Если остаток зарплаты будет маленьким или его вообще не будет, то удерживать НДФЛ будет не с чего. Налоговики могут переквалифицировать такую выплату в договор беспроцентного займа и доначислить НДФЛ по ставке 35% от экономии на процентах, а на работодателя наложить штраф за невыполнение обязательств налогового агента.

Это не говоря уже о риске увольнения сотрудника, который получил оплату за еще не отработанное время. В таком случае вернуть предприятию выплаченные заранее деньги будет практически невозможно. Поэтому аванс по заявлению работника чаще всего выдают в случае запроса незначительной суммы денег.

Для этого работнику необходимо написать заявление на имя руководителя предприятия с указанием причин данной просьбы. Возможно, придется приложить к заявлению подтверждающие документы. Далее выпускается приказ о досрочной выплате аванса, на основании которого бухгалтерия выплачивает этому сотруднику запрошенную сумму.

Рассмотрим порядок расчета суммы аванса к выплате.

Как платить аванс в 2017 году, распространенные способы расчета?

Есть 3 основных способа расчета аванса:

аванс в фиксированной сумме;
аванс в размере процентов от оклада;
величина аванса рассчитывается пропорционально отработанному времени.

Первый случай почти не используется, так как несет в себе большие риски для работодателя. К примеру, если на предприятии закреплено положение о выдаче определенной суммы аванса, работодатель обязан будет выплачивать его даже тем работникам, которые фактически не работали первую половину месяца по причине болезни, отпуска или любой другой. Если в конце месяца заработная плата этого сотрудника получится меньше, чем выданный аванс, бухгалтерии не с чего будет удержать НДФЛ. К тому же, исходя из все той же ст. 136 ТК РФ, а также на основании письма Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 № 22-2-709, заработная плата за каждую половину месяца должна выдаваться работнику примерно в одинаковых размерах.

Как выдается аванс при использовании последних двух способов расчета, рассмотрим поподробнее.

Предпочтительные методы расчета

Существует 3 распространенных варианта вычисления процента от оклада при определении аванса:

50% от оклада. Здесь с первого взгляда все легко и понятно: разделили оклад пополам, и можно не беспокоиться об излишних расчетах. Но возникает иная проблема. В конце месяца работнику выдается окончательный расчет за вычетом 13% НДФЛ от всей суммы зарплаты за отчетный период. В итоге зарплата за вторую часть месяца получается существенно ниже, чем величина аванса. А это противоречит указанию о примерно равных частях заработной платы за каждую половину отработанного месяца.
43,5 % от оклада. Такая цифра получается в результате нехитрых вычислений во избежание проблем с НДФЛ. Из ста процентов оклада вычитается тринадцать процентов обязательного налога и делится на два.
40 % от оклада. По статистике, большинство предприятий, использующих метод расчета аванса процентом от оклада, округляют 43,5% до 40%. При этом действительно получаются примерно равные величины зарплаты за каждую половину месяца.

При использовании процента от оклада во время вычисления аванса за первую половину месяца также не избежать некоторых сложностей с удержанием НДФЛ, если работник отсутствовал на работе, например болел или был в отпуске. Поэтому наиболее объективным способом определения аванса считается расчет суммы за фактически отработанное время. Такой способ идеально отвечает рекомендациям трудового права. При этом для оптимального вычисления суммы аванса сотрудникам компании ответственный бухгалтер должен знать количество фактически отработанного времени по табелю за первую половину месяца.

Как правильно рассчитывается заработная плата за первую половину месяца?

Новые правила выплаты аванса в 2017 году заставили бухгалтеров задуматься, что именно должно входить в расчетные суммы заработной платы за первую и за вторую половину месяца в текущем периоде и как платить аванс в 2018 году. Письмо Минтруда РФ от 10.08.2017 № 14-1/В-725 дало некоторые разъяснения относительно этого вопроса. По мнению ведомства, при исчислении авансовой части зарплаты следует учитывать:

Окладную часть либо величину тарифной ставки сотрудника за отработанное в первой половине месяца время.
Надбавки и премии, подсчет которых никак не зависит от исполнения норм трудовых обязанностей, выполнения месячной нормы рабочего времени и от итоговой оценки результатов деятельности сотрудника за весь месяц. К таким надбавкам можно отнести доплату за ночное и вечернее время, надбавки за профмастерство, за стаж и за совмещение должностей, а также другие надбавки, отвечающие данным условиям.

Также при исчислении аванса не учитываются:

Выплаты стимулирующего характера (премиальные выплаты), подсчет которых зависит от выполнения ключевых показателей эффективности по итогам заданного периода, то есть по результатам работы за месяц.
Материальная помощь и социальные выплаты.
Выплаты компенсационного характера, подсчет которых может быть осуществлен только после окончания месяца или напрямую зависит от выполненной нормы рабочего времени за весь месяц. К таким выплатам относится доплата за выходные и нерабочие праздничные дни, а также за сверхурочную работу.

Также, согласно рассматриваемому письму, если работодатель уменьшает размер заработной платы за первую половину месяца, он таким образом ухудшает трудовые права работника и ущемляет его в сфере труда.

Чем грозит работодателю отказ или ошибка в назначении аванса?

Часть 6 ст. 136 ТК РФ не предполагает отклонения от установленных рамок даже по желанию работников. То есть даже собственноручно написанное заявление сотрудника предприятия о желании получать заработную плату 1 раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности. Пункт 6 ст. 5.27 КоАП РФ за такое нарушение предусматривает штраф:

для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 рублей; это касается руководителей и бухгалтеров;
для тех, кто осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 1 000 до 5 000 рублей;
для юридических лиц — от 30 000 до 50 000 рублей.

Повторное аналогичное правонарушение регулируется п. 7 этой же статьи КоАП РФ и наказывается уже большими штрафами:

для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификация сроком от одного до трех лет;
для тех, кто осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 10 000 до 30 000 рублей;
для юридических лиц — от 50 000 до 100 000 рублей.

Трудовая инспекция при обнаружении подобных правонарушений непреклонна и в отношении штрафов, и в отношении дисквалификации ответственных должностных лиц.

Для ситуации, когда выплата заработной платы раз в месяц регламентируется внутренним локальным нормативным актом предприятия, существует ст. 236 ТК РФ. В этом случае на работодателя налагается материальная ответственность вне зависимости от его вины. Каждому сотруднику, которому не выдали заработную плату согласно нормам трудового законодательства, полагается компенсация размером не меньше 1/150 действующей на данный период ключевой ставки ЦБ РФ. Данный процент считается от не выданных в установленный срок сумм, за каждый новый день отсрочки выплаты, считая от дня, следующего за положенной датой выплаты, и до дня фактического расчета с сотрудником.

Изучим алгоритм исчисления подоходного налога и то, как выплачивают аванс, с учетом НДФЛ.

Как начисляются налоги и взносы с аванса по заработной плате?

Работникам бухгалтерии во время назначения аванса могут прийти в голову резонные вопросы: обязаны ли они удерживать НДФЛ с суммы аванса и должны ли они озаботиться также начислением страховых взносов. Ведь, следуя правилам трудового законодательства, аванс тоже нужно считать заработной платой. На этот счет неоднократно были даны комментарии в письмах Минфина и ФНС.

Как написано в Налоговом кодексе РФ, а именно в п. 2 ст. 223 НК РФ: днем, когда работник фактически получает доход в виде зарплаты, является последняя дата месяца, за который и начислена заработная плата. Соответственно, во время выплаты аванса за первую половину месяца дохода НДФЛ еще не существует. Удерживать НДФЛ с суммы аванса нет нужды. В итоге во время выплаты аванса нет необходимости осуществлять:

расчет и удержание НДФЛ;
оплату взносов во внебюджетные фонды;
начисление взносов на страхование от несчастных случаев.

По вопросу начисления НДФЛ существует один спорный момент. Он касается случаев, когда аванс выплачивается в последний день месяца. В соответствии с определением Верховного суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804, если выплата зарплаты приходится на последний день месяца, возникает база для исчисления НДФЛ. В то же время Минфин в своем письме от 23.11.2016 № 03-04-06/69181 считает такой подход некорректным на основании того, что на конец рабочего дня последней даты месяца сотрудники бухгалтерии еще не обладают полной информацией ни о точном количестве отработанного времени за отчетный месяц, ни о суммах премиальных выплат.

***

Как платится аванс в 2017 году — данный вопрос конкретизируется тезисами ТК РФ, где этот термин обозначается как заработная плата за первую половину месяца. Каждому работодателю вменяется в обязанность платить зарплату сотрудникам своей компании не реже чем 2 раза в месяц и не позднее 15 дней от даты истечения периода, за который она выдается. Сумму аванса предпочтительно вычислять, учитывая фактически отработанное время. НДФЛ с аванса удерживать нет необходимости. Несоблюдение сроков выплаты аванса и заработной платы чревато большими штрафами руководителю и ответственному лицу, а также дисквалификацией за повторное нарушение.

Изменились правила расчета аванса по зарплате за первую половину месяца. Бухгалтеры недоплачивали работникам, из-за чего могут быть серьезные штрафы. Минтруд выпустил новые правила - скачайте их и используйте в работе.

По статье 136 ТК РФ работодатель должен платить зарплату не реже чем каждые полмесяца. Причем в строго отведенные сроки . Зарплата делится на аванс (с 1 по 15 число месяца) и вторую часть зарплаты (с 16 по 30 (31) число месяца). Можно ли установить даты выдачи аванса и зарплаты - 20-е и 10-е число? Как переносить сроки, если надо выдать деньги пораньше, информация в статье " .

Правило № 1 Нельзя применять коэффициент 0,87 к авансу

Rак указал Минтруд в письме от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549, бухгалтеры должны считать аванс без коэффициента 0,87. Этот коэффициент уменьшает аванс на 13% и является незаконным.

Специалисты уточнили, что расчет с коэффициентом ущемляет права работника.

Получается, что по новым правилам аванс должен увеличится на 13%. Покажем на примере.

Пример расчета аванса по-новому

Старые правила .Бухгалтеры считали аванс по зарплате с коэффициентом 0,87. Это они делали, чтобы зарезервировать НДФЛ. Допустим, аванс составляет 10 000 рублей. На руки работник должен получить 8700 руб. (0,87 x 10 000 руб.).

Новые правила . Бухгалтеры должны считать аванс по зарплате без коэффициентов. Допустим, аванс составляет 10 000 рублей. На руки работник должен получить 10 000 рублей без вычетов.

НДФЛ с аванса и второй части зарплаты бухгалтер должен будет вычесть при окончательном расчете с работником за месяц.

Работник получил аванс 10 000 рублей и вторую часть зарплаты - 12 000 рублей. НДФЛ будет исчислен в момент начисления второй части зарплаты.

НДФЛ составит 2 860 руб.: (10 000 + 12 000 руб.) x 13%.

На руки работник получит:

Аванс 10 000 руб.
Вторую часть зарплаты 9 140 руб. (12 000 руб. – 2860 руб.).

Правило № 2. Аванс считается за отработанные дни

В письме Минтруд сообщил, что работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени. То есть сколько дней он отработал с 1 по 15 число, за столько дней и должен получить аванс.

Если в какой-то из дней он не работал (был в отпуске, болел), то за эти дни аванс не начисляется.

Правило № 3. Оклад входит в аванс

При определении аванса необходимо учитывать:

оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время
надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей)

Например, в аванс войдут компенсационная выплата за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие.

Минтруд подчеркнул, что уменьшение размера аванса может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.

Правило № 4. Премии не входят в аванс

Минтруд считает, что при расчете аванса не учитываются:

премии по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых проводится по итогам работы за месяц)
выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со статьями 152 и 153 ТК РФ)

Эти выплаты начисляются при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц. Новые правила есть в статье «Минтруд изменил расчет аванса ».

В какие сроки выдавать аванс и вторую часть зарплаты в 2019 году (калькулятор)

Узнать о сроках выплаты аванса и зарплаты вы можете бесплатно в программе «Упрощенка 24/7 ». Затем файл можно будет распечатать.

За выполнение работником его должностных обязанностей руководство хозяйствующего субъекта должно выплачивать ему вознаграждение, которое определяется заключенным между ними трудовым контрактом. Действующее законодательство устанавливает обязанность работодателя платить зарплату своим сотрудникам минимум два раза в месяц, и сроки этих выплат должны быть строго установлены.

Федеральными законами в нашей стране утверждается размер МРОТ.

Минимальная зарплата – это тот минимум, ниже которого не может быть установлена оплата труда работнику при условии, что он отработал полностью нормативную продолжительность рабочего месяца. Установление вознаграждения ниже этого уровня является нарушением законодательства и ведет к привлечению компании к ответственности.

Следует отличать понятия МРОТ и минимальный прожиточный минимум, определяемый стоимостью потребительской корзины, которая необходима человеку для обеспечения его потребностей по минимуму. Последний показатель используется для оценки уровня жизни. Он лежит в основе определения минимальной зарплаты.

Надо учитывать, что в каждом регионе действует свой размер прожиточного минимума, который может значительно отличаться от величины МРОТ. Как правило, его утверждают на квартал для различных категорий граждан. Так, например, прожиточный минимум в Москве за 1 квартал 2016 года составлял для трудоспособного населения – 18530 рублей, для лиц, находящихся на пенсии, – 11428 рублей, для несовершеннолетних - 14009 рублей.

МРОТ же устанавливается, в основном, на год, и он в настоящее время меньше по размеру, чем прожиточный минимум. Но порой данная величина может изменить и в течение года, так минимальная зарплата с 1 июля 2016 года составляет уже 7500 рублей, вместо ранее установленных 6204. Ниже приведен его размер за последние несколько лет.

МРОТ по годам

Как рассчитать аванс по зарплате

Действующим ТК РФ понятие аванс не определяется, оно существовало в предыдущем нормативном акте. В настоящее время оплату труда делят за первую часть месяца и вторую. Хотя на практике все равно их называют аванс и зарплата.

Размер аванса рассчитывается на основании за первую часть месяца. То есть, сколько человек отработал, за столько же ему необходимо исчислить вознаграждение и выплатить его.

Необходимо посчитать количество дней по табелю, который работник отработал в установленный период (например, с 1 по 15 число месяца), потом оклад разделить на нормативную продолжительность рабочего месяца и умножить на полученное число дней работы.

Если в компании действует сдельная система, то аванс определяется за фактическую выработку готовой продукции (работ, услуг) по существующим расценкам в первую часть месяца.

Так как из этой суммы не удерживается НДФЛ, то фактически размер аванса получается больше оставшейся части зарплаты.

Многие компании и ип-работодатели выплачивают первую часть вознаграждения в виде фиксированных сумм, которые порой бывают намного меньше установленного размера. Это также является нарушением ТК РФ, и влечет наложение на организацию штрафов.

На вопрос “Сколько составляет аванс от зарплаты? ” – ответим просто: нужно считать каждому работнику индивидуально. В настоящее время не действует правило, что он должен быть не менее 40 % общей зарплаты. Из алгоритма его расчета получается, что он не должен быть больше 50 % оплаты труда за весь месяц. Меньше же он будет только в случаях, когда сотрудник не выполнял свои трудовые обязанности в установленном периоде.

Как рассчитать основную часть

Основная часть зарплаты определяется также с учетом фактически отработанного работником времени. При этом у компании есть две возможности ее исчислять - дважды в месяц или один раз по его окончании с учетом ранее выданного аванса.

На практике большинство работодателей используют именно этот способ, так как при определении основной части возникает обязанность налогового агента по исчислению НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды.

Если работнику установлен месячный должностной оклад, то необходимо взять количество рабочих дней по табелю, разделить их на месячный норматив и умножить на размер оклада. Когда работник выполнял свои обязанности весь месяц, то получится как раз сумма оклада.

Для повременщиков отработанные часы или дни умножаются на установленную тарифную ставку. А при сдельной оплате труда – фактически выработанное количество изделий на их расценку изготовления.

Помимо основного дохода за выполнение прямых обязанностей, могут возникать и дополнительные - премии, больничные, отпускные, материальная помощь и т.д.

Далее, из полученной суммы вычитается НДФЛ с учетом всех действующих льгот, а потом сумма ранее выплаченного аванса. Помимо налога могут также производиться и другие виды удержаний - суммы алиментов по исполнительным листам, возмещение убытков, погашение предоставленных займов, добровольные отчисления по заявлениям работника, которые также рассчитываются по итогам прошедшего месяца.

Так как с основной части удерживается подоходный налог, она по размеру, если в нее больше ничего не включается, будет меньше первой части зарплаты как минимум на 13%.

Зарплата и аванс сроки выплаты

В начале июля 2016 года был принят закон, который установил новые сроки выплаты зарплаты и аванса. Их нужно применять в обязательном порядке с 3 октября 2016 года, когда принятые нормы вступят в действие, к этому же времени необходимо также внести изменения во внутренние акты фирмы.

Дата выплаты аванса и зарплаты должна быть установлена в трудовом договоре, а также внутренних документах (Положение об оплате труда, Правила внутреннего распорядка и т.д.), и не может быть позже 15 дней с момента окончания периода, за который произведено начисление.

Важно! Следите за сроками выплаты зарплаты: аванс должен быть выдан с 15 по 30 число текущего месяца, а остаток зарплаты - с 1 по 15 число следующего месяца. При этом между этими двумя датами не должно быть больше 2-х недель.

Если обозначенный для выплаты день попал на выходной или праздничный, то выдавать тогда ее нужно в рабочий день накануне этой даты.

Кроме этого, ужесточилась ответственность за нарушение сроков выдачи. Помимо наложения денежных штрафов на должностных лиц в увеличенных размерах, процент денежной компенсации для работника считается исходя из 1/150 части ключевой ставки Центробанка за каждый день просрочки.

Налогообложение и выплата налогов

Компания как налоговый агент должна удержать из зарплаты сотрудника подоходный налог. У работников-резидентов им облагаются все доходы, полученные как на территории страны, так и за ее пределами, а у нерезидентов - только полученные внутри России.

НК РФ устанавливает несколько видов ставок. Обычно применяются ставки 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

В 2015 году были приняты новые нормы, которые определяют даты таких событий, как возникновение дохода, удержания и срок оплаты НДФЛ. Днем возникновения дохода в виде зарплаты является последний день месяца. Начисленную сумму налога нужно удержать из зарплаты во время ее выплаты. Перечислить в бюджет его нужно не позднее дня, следующего за датой оплаты (п.6 Ст. 226 НК РФ).

А вот налог с отпускных и больничных может быть уплачен не позднее последнего дня месяца, в котором они были выданы. При этом все подобные суммы можно перечислить в налоговую один платежным поручением.

На сумму начисленной зарплаты фирма обязана посчитать и перечислить из собственных средств социальные взносы. К ним относятся:

Взносы в ПФР - 22%;
Взносы в медицинский фонд - 5,1%;
Взносы в соцстрах на случаи больничного или из-за материнства - 2,9%;
Взносы в соцстрах по травматизму - в зависимости от характера деятельности.

Начисление производится в момент расчета зарплаты сотрудника. Все эти взносы должны быть уплачены в единый день - не позже 15 числа месяца, который идет за отчетным. В случае, если этот день попадает на выходной или праздничный, то срок сдвигается вперед на ближайший рабочий.

При этом необходимо помнить, что все данные налоги и взносы начисляются и уплачиваются только непосредственно с самой зарплаты. Согласно действующему законодательству, первая часть зарплаты, выплачивая фирмой - аванс, не требует моментального исчисления и уплаты НДФЛ с аванса и взносов, т. к. расчетным периодом при ее исчислении является месяц. Именно по окончании этого времени определяется ее полный размер и тогда уже происходит налогообложение подоходным налогом и исчисление взносов в фонды.

Важно! Уплачивать НДФЛ раньше времени фирма не имеет права, поскольку он должен быть перечислен из доходов сотрудников, а не уплачен из собственных средств компании. В судебной практике возникали ситуации, когда перечисленные таким образом суммы вообще не признавались инспекцией как налог. В то же время перечислить заранее страховые взносы можно, поскольку срок их уплаты не привязан к моменту выплаты зарплаты.

Пример расчета аванса и зарплаты

В качестве примера рассмотрим, как осуществляется расчет аванса по заработной плате и основной части. Предположим, офис-менеджер Сергеева М.А. работает на окладе, который составляет 22 000 рублей. В июле 21 рабочий день, при этом 4 и 5 июля сотрудница взяла 2 дня отпуска за свой счет по семейным обстоятельствам. По итогам работы ей была начислена премия в размере 3000 рублей.

Расчет авансовой части

Необходимо соблюдать трудовое законодательство и производить выплату зарплаты не менее 2-х раз в месяц, при этом между выплатами не должно быть более 14 дней. Для расчета необходимо получить данные табеля учета рабочего времени с 1 по 15 июля. Получаем, что в этот период 11 рабочих дней, однако сотрудница взяла 2 дня за свой счет.

Для расчета необходимо взять полный оклад, вычислить, сколько сотруднице полагается за каждый день месяца, и умножить на количество отработанных дней.

Формула: Оклад / количество рабочих дней месяца * количество отработанных дней за период.

Получим: 22000 руб. /21 день * 9 = 9 428,57 рублей.

Внимание! С авансовой части никакие зарплатные налоги не уплачиваются.

Расчет основной части

Получим: 22 000 руб. / 21 день * 19 дней = 19 904,76 руб.
Учтем ранее выданный аванс: 19 904,76 руб. – 9 428,57 руб. =10 476,19 руб.
С учетом премии в 3 тыс. руб. сотрудница начислено 10 476,19 + 3 000 = 13 476, 19 руб.
Вычислим НДФЛ 13% со всей заработной платы: 9 428,57 + 13 476, 19 = 22 904, 76 * 13% = 2 977, 62. К Выплате будет: 13 476,19 – 2 977,62 = 10498,57. При этом необходимо учесть стандартные налоговые вычета сотрудника, если они ему положены. Подоходный налог сотрудника необходимо будет перечислить в бюджет либо в день выплаты основной части заработной платы, либо на следующий.

На основании Трудового кодекса Российской Федерации труд работника должен оплачиваться два раза в месяц. Авансовая часть выплат рассчитывается пропорционально отработанному времени. Как именно произвести расчет аванса? Когда он должен выплачиваться? На эти и многие другие вопросы мы дадим ответы в нижеприведенной статье.

Изменения в законе, касающиеся авансовых выплат

В 2016 году вступили в силу изменения, касающиеся закона о зарплате. Затронули они и рассматриваемые нами выплаты. Вот основные из них:

Введение конкретизированных сроков, в которые работодатель обязан производить оплату труда сотрудников ежемесячно (на основании шестой части статьи номер сто тридцать шесть Трудового кодекса).
Ужесточение материальных взысканий с работодателей, связанные с пропуском срока выплаты заработка (статья двести тридцать шесть ТК РФ).
Более серьезная административная ответственность за систематическое несоблюдение сроков выплат (основанием служат части 5-7 статьи 5.27 Кодекса административных правонарушений).

В связи нововведениями необходимо разобраться, когда же производится выплата аванса по новым правилам.

С третьего октября 2016 года руководитель организации, выступающий в роли работодателя, не имеет права производить выплаты позже дат, установленных поправками к сто тридцать шестой статье ТК, а именно:

До пятнадцатого числа каждого месяца включительно должна выплачиваться заработная плата за прошедший месяц.
До последнего числа текущего месяца необходимо произвести начисление авансовой части зарплаты.

Необходимо отметить тот факт, что при выплате аванса в крайний день месяца он облагается налогом на доход физических лиц. Поэтому рекомендуется во избежание двойного обложения дохода сотрудников налогом производить вышеуказанные выплаты до 13 и 27 числа каждого месяца соответственно.

На основании вышеуказанных правил необходимо внести поправки во внутреннюю документацию компании, чтобы избежать штрафных санкций как в адрес компании, так и в отношении руководителя. Изменению должна быть подвержена следующая документация компании:

Нормы, установленные в отношении внутриорганизационного распорядка труда.
Заключенные с работниками трудовые договоры.
Коллективный договор, действующий в организации.

Во всех этих документах должны быть отражены четкие сроки выплаты аванса и заработной платы.

Размер аванса по заработной плате по ТК РФ 2019

Следующим весьма важным вопросом, требующим обсуждения, является процентный размер аванса от общей суммы заработной платы.

В Трудовом кодексе по этому поводу нет четких указаний. Лишь сроки выплат. Однако на практике размер аванса устанавливается равным 50% от обозначенного в трудовом договоре размера дохода. Однако с учетом НДФЛ размер авансовой выплаты становится равным 42,5 процента (при размере налога на доходы физических лиц в тринадцать процентов).

Допустим, суммарный доход за тридцать дней расчета составит, скажем, пятьдесят тысяч. Тогда с учетом налогообложения сумма аванса рассчитывается так:

50 000-13%=43 500 рублей;

500/2=21 750 рублей.

Та же возможен другой вариант выплаты аванса: по фактически отработанному времени. Но такой вариант оплаты является несколько более сложным для бухгалтерских расчетов. В данном случае расчет производится на основании двух факторов:

Месячный оклад работника, прописанный в трудовом договоре.
Количество рабочих дней, которые рассчитываемый сотрудник реально отработал в первой половине месяца.

Необходимо обратить внимание на один очень важный нюанс. Работодатель на основании Трудового кодекса ОБЯЗАН в письменной форме уведомлять работника о следующих вещах:

О выплатах, входящих в состав ЗП, которые причитаются работнику за расчетный период.
О размерах иных материальных выплат, причитающихся сотруднику. К ним относятся:
мат. компенсация за нарушение сроков выплаты заработной платы;
отпускные;
отступные выплаты при увольнении;
выплаты по больничному листу и т.д.
О суммах материальных удержаний из зарплаты сотрудника, а также обоснования каждой из них.
Об полной денежной сумме, которая в итоге подлежит выплате.

Все эти данные приводятся в так называемом расчетном листе. Его форма утверждается руководством каждой конкретной организации с учетом мнения профессиональных союзов.

Ответственность работодателя за нарушение установленных правил по выплате аванса

С 2016 года введены отдельные штрафные санкции, связанные с нарушением режима заработной платы. Их размеры на основании кодекса административных правонарушений составляют:

От десяти до двадцати тысяч рублей для непосредственного руководства.
От тридцати до пятидесяти тысяч рублей для организаций.

При повторном нарушении штрафы приобретают размеры 20-30 тысяч рублей и 50-100 тысяч рублей соответственно для физических и юридических лиц.

На основании данной статьи можно сделать вывод, что система выплаты аванса, введенная в 2016 году, не представляет из себя ничего сложного. Однако те немногие нюансы, которые она имеет, необходимо соблюдать с особой тщательностью, так как в противном случае это может привести к весьма внушительным материальным взысканиям.

КАТЕГОРИИ