Alokasi Rekening 26. Pedoman Akuntansi
Dengan garis merah, saya menggabungkan subkonto umum ("Divisi" dan "Item Biaya") di akun 26 dan 20,01 untuk kejelasan. Akun 26 tidak memiliki subkontak "Grup Nomenklatur", oleh karena itu, seluruh jumlah di bawah item biaya "Pembayaran" di subdivisi "Subdivisi Utama" didistribusikan ke akun 20,01 antara dua grup item "Meja" dan "Kursi / kursi" . Rasio distribusi berikut dibentuk: "Meja" / "Kursi kursi" = 21.759.04 / 21.240.96 = 1.02439 ... Proporsi ini ditentukan berdasarkan pengaturan kami, di mana kami telah menetapkan bahwa basis distribusi adalah "Pembayaran". Mari kita buat SALT pada akun 20.01, di bawah item biaya "Pembayaran" dan lihat berapa jumlahnya untuk grup nomenklatur "Meja" dan untuk grup "Kursi": Laporan menunjukkan bahwa "Pembayaran" untuk nomenklatur "Tabel " adalah 42.000, dan menurut nomenklatur "Kursi kursi" 41.000.
Akun 26 dalam akuntansi untuk boneka: contoh dan posting
Kebijakan Akuntansi AKUNTANSI 3.0: Biaya Langsung dan Tidak Langsung Sekarang mari kita bicara tentang pengaturan apa yang ada di "Kebijakan Akuntansi" BP 3.0 terkait dengan akuntansi biaya langsung dan tidak langsung dalam program. Tentu saja, lebih logis untuk menetapkan kebijakan Akuntansi terlebih dahulu, dan baru kemudian mencerminkan biayanya.
Namun dalam artikel ini, saya memutuskan untuk terlebih dahulu menunjukkan dengan contoh bagaimana menyimpan catatan biaya langsung dan tidak langsung, sehingga Anda memiliki kesempatan untuk lebih bebas menavigasi konsep-konsep ini pada saat Anda mempertimbangkan pengaturan "Kebijakan Akuntansi". Mari kita mulai dengan tab "Biaya". Pertama, pada tab ini, kotak centang "Rilis produk" harus dicentang, karena kita berbicara tentang produksi.
Kedua, Anda perlu memperhatikan jendela yang terbuka ketika Anda mengklik tombol "Biaya tidak langsung". Di jendela ini, Anda harus memilih metode untuk menutup Biaya tidak langsung (dalam contoh kami, ini adalah biaya pada akun 26).
Akun 26 dalam akuntansi (nuansa)
Yang penting untuk program ini bukanlah fakta pengumpulan pendapatan untuk kelompok item tertentu, tetapi bagaimana pendapatan dikumpulkan (dengan dokumen apa).
- Jika bendera "Dengan harga yang direncanakan" ditetapkan, pada akhir bulan, pendapatan yang dikumpulkan pada akun 90,01 oleh dokumen "Undang-undang tentang penyediaan layanan produksi" akan berfungsi sebagai dasar untuk distribusi biaya.
- Jika bendera "Berdasarkan pendapatan" ditetapkan, pada akhir bulan, pendapatan yang dikumpulkan pada akun 90,01 oleh dokumen "Penjualan barang dan jasa" akan berfungsi sebagai dasar untuk distribusi biaya.
- Jika bendera "Dengan harga yang direncanakan dan volume keluaran" ditetapkan, pada akhir bulan, pendapatan yang dikumpulkan pada akun 90,01 oleh salah satu dokumen akan berfungsi sebagai dasar untuk distribusi biaya.
Jika organisasi terlibat dalam produksi produk, maka biaya dialokasikan ke produk yang dihasilkan.
Akun 26: pengeluaran bisnis umum. contoh, kabel
- Biaya bahan
- Biaya langsung
- Gaji dan sebagainya
Pada akhir bulan akan dihasilkan posting-posting sebagai berikut, misalnya: Dt Kt Uraian posting 20 26 Biaya usaha umum untuk produksi utama dihapuskan 23 26 Biaya usaha umum untuk produksi tambahan dihapuskan Biaya usaha umum dialokasikan ke biaya produksi (akun produksi) menurut distribusi yang ditentukan dan basis akuntansi analitis: Oleh karena itu, penghapusan beban usaha umum adalah:
- Secara penuh - jika satu produk diproduksi (tidak ada analitik);
- Ini didistribusikan di antara semua jenis produk secara proporsional dengan basis yang dipilih - jika beberapa jenis produk diproduksi dan dihitung dalam konteks analitik.
Contoh LLC "Tanduk dan Kuku" menghasilkan topi dan sepatu, yang pelepasannya dilakukan dengan biaya yang direncanakan.
Perhitungan biaya aktual dalam bp. bagaimana seharusnya bekerja.
Penanda "Kebijakan akuntansi" apa yang memengaruhi penutupan bulan dalam akuntansi?
- Informasi Umum
- Produksi
Bendera "Pembuatan produk, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan" dalam pengaturan parameter akuntansi adalah pengaturan umum untuk semua organisasi yang diperhitungkan dalam program. Dalam kebijakan akuntansi pada tab "Informasi Umum" untuk setiap organisasi, Anda harus menduplikasi pengaturan ini untuk menunjukkan kepada program bahwa informasi ini berlaku untuk organisasi tertentu (Gbr. 2).
Gbr. 2 Setelah mengatur flag ini, tab "Production", "Product output", "WIP" otomatis muncul. Pada tab "Produksi", parameter untuk distribusi akun 20, 23, 25, 26 ditetapkan (Gbr. 3).
Gbr. 3 Pembagian biaya 20 akun dibuat sesuai dengan hasil penjualan.
Perhitungan biaya aktual dalam bp. bagaimana seharusnya bekerja?
Perhatian
Dalam bagan akun 1C, akun pengeluaran tidak langsung 25 dan 26 tidak memiliki subkonto "Grup tata nama". Oleh karena itu, mereka tidak dapat langsung dimasukkan ke dalam biaya jenis produk tertentu - "Grup nomenklatur".
Biaya tersebut termasuk, misalnya, biaya membayar upah dan membayar premi asuransi untuk personel manajemen. Seperti yang saya katakan, pengeluaran tidak langsung dikumpulkan pada akun 25 "Biaya produksi umum" dan 26 "Beban umum".
Mereka tidak dapat langsung dihapuskan ke harga biaya, saya juga menulis tentang ini. Dalam akuntansi, ada dua opsi untuk menutup akun tersebut.
Yang pertama adalah penghapusan jumlah produksi utama ke akun 20.
1c akuntansi - akuntansi untuk transaksi bisnis secara rinci!
Biaya 1 buah. produk setengah jadi akan menjadi (21.305,93 + 21.158.1) / 2 = 21.232.015 rubel. Dengan demikian, posting yang dihasilkan selama penjualan produk harus disesuaikan sebagai berikut: Dt 90,02 Kt 43 Barang jadi 7.897.26-6.500=1.397,26 Dt 90.02 Kt 43 Produk setengah jadi 21.232.015-14.000=7.223.015 yang dalam contoh kita, untuk setiap divisi di konteks kelompok produk, pelepasan hanya 1 unit produk tercermin, sehingga seluruh jumlah biaya yang dikumpulkan didistribusikan ke unit ini.
Bagaimana pendistribusian antar produk yang dirilis jika posisi item yang berbeda dirilis dalam divisi yang sama untuk satu grup item? PP "1C: Enterprise Accounting 8" distribusi biaya antara produk yang dirilis dilakukan secara proporsional dengan volume output, mis.
Mari kita setuju bahwa dalam kasus kita, biaya gaji dan premi asuransi untuk akuntan dan manajer bertindak sebagai biaya tidak langsung. Pekerjaan karyawan ini tidak dapat secara tegas dikaitkan dengan produksi produk tertentu, jadi kami akan mencerminkan biaya tersebut pada akun 26 "Pengeluaran umum", yang tidak memiliki subkon "Kelompok nomenklatur".
Perlu dicatat bahwa pengaturan tambahan untuk mencerminkan gaji kontribusi pada akun 26 tidak diperlukan. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa program dikonfigurasi secara default untuk mencatat biaya penggajian pada akun 26.
Bahkan metode akuntansi diatur ke "Mencerminkan akrual secara default." Hal ini dapat dilihat pada “Pengaturan Akuntansi Penggajian” (bagian menu utama “Gaji dan Sumber Daya Manusia”).
Dengan demikian, biaya tenaga kerja dan pembayaran premi asuransi untuk dua karyawan akan tercermin dalam akun 26.
Menurut arah yang ditentukan, operasi terjadwal "Menutup akun 20, 23, 25, 26" akan berfungsi. Alokasi biaya akun 26 dapat dilakukan dengan dua cara:
- menggunakan metode direct costing: pada akhir bulan akan dihasilkan posting Dt 90,08 Kt 26 dan biaya yang terkumpul akan dimasukkan ke dalam biaya manajemen
- tidak sesuai dengan metode penetapan biaya langsung: pada akhir bulan, pengeluaran bisnis umum akan dimasukkan dalam biaya produk yang diproduksi atau layanan yang diberikan, posting Dt 20 Kt 26 akan dihasilkan
Saat memilih metode "biaya langsung", tidak diperlukan pengaturan tambahan untuk distribusi biaya pada faktur 26.
Saat memilih opsi kedua, bendera di bidang "biaya langsung" tidak disetel, dan tombol "Tetapkan metode distribusi produksi umum dan pengeluaran bisnis umum" menetapkan dasar untuk distribusi akun biaya 26.
Rasio distribusi 26 akun
Info
Ternyata biaya unit produk dari berbagai jenis dalam kombinasi "Subdivisi + kelompok Nomenklatur" adalah sama. Menutup akun biaya Menutup akun 44 biaya dilakukan oleh operasi rutin “Menutup akun 44 “Biaya distribusi” (Gbr. 15).
Gbr. 15 Pertimbangkan hasil yang diperoleh dari operasi rutin "Menutup akun 20, 23, 25, 26" (Gbr. 16). Gambar 16 Jika kita menganalisis seluruh distribusi biaya, menjadi jelas bahwa distribusi akun biaya yang sama dilakukan beberapa kali, misalnya, ketika mendistribusikan beban usaha umum, posting Dt 90,08 Kt 26 pertama kali dibentuk untuk jumlah dari biaya yang dikumpulkan selama bulan tersebut. Selanjutnya, sebagian dari biaya produksi tambahan masuk ke akun 26, setelah itu Dt 90,08 Kt 26 didistribusikan kembali ke jumlah biaya yang diterima dari akun 23.
Opsi mana yang dipilih akuntan harus ditunjukkan dalam kebijakan akuntansi. Contoh Sebuah perusahaan konstruksi memiliki armada kendaraan di neraca, kendaraan yang digunakan untuk mengirimkan bahan bangunan ke fasilitas perusahaan dan untuk memberikan layanan kepada pihak ketiga.
Akuntan perusahaan menetapkan dalam kebijakan akuntansi bahwa biaya yang terakumulasi pada akun 26 didistribusikan secara proporsional dengan jumlah biaya langsung untuk pemeliharaan industri utama dan tambahan. Biaya perusahaan yang terkait dengan penyediaan layanan konstruksi dan pemasangan kepada pelanggan berjumlah 1.800.000 rubel.
Biaya perusahaan konstruksi untuk armada berjumlah 200.000 rubel. 2.000.000 rubel (1.800.000 + 200.000) adalah total biaya. Jumlah pengeluaran bisnis umum setara dengan 500.000 rubel.
Perhitungan koefisien distribusi akan terlihat seperti ini: 500.000 / 2.000.000 = 0,25.
Perusahaan yang melakukan kegiatan produksi menanggung biaya produksi langsung utama, dan mereka juga dapat menanggung biaya produksi umum atau bisnis umum. Jika semuanya relatif sederhana dengan biaya langsung yang berhubungan langsung dengan produk manufaktur, pekerjaan, jasa (PRU), maka biaya produksi umum / usaha umum harus didistribusikan di antara jenis PRU. Bagaimana mencerminkan ini dalam "1C: Akuntansi" 8.3 akan kami ceritakan di artikel kami.
Pembentukan ODA
Biaya overhead dibentuk pada akun akuntansi dengan nama yang sama 25. Pembentukan atau akrual biaya dilakukan sesuai dengan debit akun 25. Selain bagian sintetis, akun menyediakan bagian analitis:
- Subdivisi;
- Pengeluaran
Akumulasi biaya overhead dapat dianalisis dengan laporan akuntansi standar yang khas, misalnya, “Perputaran akun dan neraca”:
Setiap bulan, biaya overhead diposting ke akun 20 "Produksi utama". Akun 25 harus memiliki saldo nol pada akhir bulan.
Ada juga bagian analitis pada akun 20:
- Subdivisi;
- kelompok barang;
- Pengeluaran
Kami juga menganalisis akumulasi biaya produksi utama melalui neraca akun:
Distribusi akun 25 ke akun 20 terjadi antara kelompok nomenklatur, di mana jenis PRU yang dihasilkan terkonsentrasi.
Metode untuk mengalokasikan biaya overhead
Biaya posting memerlukan pengaturan dasar posting atau memilih metode posting. Metode diatur dalam kebijakan akuntansi organisasi:
Metode peledakan adalah entri dalam daftar informasi yang ditetapkan untuk setiap organisasi:
Entri register yang ditunjukkan pada tangkapan layar ditafsirkan sebagai berikut: mulai dari 01 Juni 2018, di organisasi "Sweet Tooth Holiday" LLC, biaya pada akun 25 dalam konteks item biaya apa pun dan subdivisi "Subdivisi Utama" diposting sebanding dengan upah. Sebagai basis, Anda dapat memilih salah satu nilai tipikal yang diusulkan:
Bergantung pada jenis basis dalam register, bidang lain yang diperlukan tersedia untuk diisi. Misalnya, untuk artikel langsung individual, Anda harus menentukan daftarnya menggunakan pilihan:
Sebagai aturan, kebijakan akuntansi perusahaan menetapkan satu dasar untuk biaya overhead untuk semua item dan untuk semua departemen. Untuk mengurangi jumlah entri, metode dapat diatur untuk semua artikel dan divisi sekaligus. Untuk menetapkan metode untuk semua item sekaligus, cukup dengan tidak mengisi nilai item biaya dalam daftar informasi. Prinsip yang sama berlaku untuk akun biaya dan unit organisasi.
Perhatikan bahwa sistem bekerja dengan metode distribusi dalam urutan prioritas. Entri dengan informasi paling detail memiliki prioritas tertinggi.
Parameter penting berikutnya untuk memposting biaya overhead adalah membuat daftar biaya langsung untuk akuntansi pajak dari beban pajak penghasilan. Daftar mereka dikonfigurasi di bagian pajak dan laporan untuk organisasi tertentu:
Daftar yang ditentukan mendefinisikan jenis item biaya yang tidak akan terkait dengan pengeluaran periode berjalan untuk tujuan perpajakan laba, tetapi akan dimasukkan dalam biaya PRU dan dapat dibiarkan dalam proses jika perusahaan memiliki jangka waktu yang lama. proses produksi:
Dalam contoh kita, biaya langsung mencakup biaya bahan, depresiasi, dan upah untuk semua departemen dan akun biaya.
Setelah melakukan atau memeriksa kebenaran metode distribusi, kami melanjutkan ke penutupan langsung akun 25.
Penutupan dilakukan melalui asisten, yang tersedia melalui "Penutupan Periode Operasi", dengan mempertimbangkan urutan tindakan tertentu:
Dalam contoh ini, semua operasi sebelumnya telah selesai. Kami dapat dengan paksa melakukan operasi "Menutup akun 20, 23, 25".
Untuk menganalisis posting dan mengalokasikan biaya tidak langsung, kami menggunakan perhitungan referensi dan laporan "Analisis Akun":
Kami melihat bahwa pada akun 25 ada satu unit biaya - yang utama, dan item biaya:
- Kontribusi ke SJK dari NS dan PZ;
- Gaji;
- Biaya lainnya;
- Asuransi premium.
Pada akun 20, PRU diproduksi menurut dua kelompok nomenklatur:
- Produk;
- Pengolahan bahan baku tol.
Basis menunjukkan jumlah upah untuk menghitung bagi hasil.
Saat memposting antar kelompok item, algoritma penutupan untuk setiap item pengeluaran dan juga setiap divisi menggunakan rumus:
Jumlah distribusi menurut kelompok produk = Jumlah ODA * (Jumlah basis untuk setiap grup produk / Jumlah basis untuk semua grup produk).
Mari kita periksa perhitungan untuk unit utama dan item biaya "Pembayaran", yaitu 60.000 rubel.
Untuk produk, basisnya adalah 95.000 rubel, untuk pemrosesan - 70.000 rubel.
- Jumlah distribusi untuk produk: 60.000 * (95.000/165.000) = 34.545,45 rubel.
- Jumlah distribusi untuk diproses: 60.000 * (70/165.000) = 25.454,55 rubel.
Jumlah yang dihitung mirip dengan jumlah dalam laporan Analisis Akun. Untuk artikel lain, perhitungan ini juga benar.
Mari kita menganalisis keadaan distribusi dalam akuntansi pajak menggunakan contoh "Pengeluaran lain-lain". Ingatlah bahwa artikel ini tidak langsung, yang berarti bahwa itu termasuk dalam pengeluaran waktu saat ini dan dalam akuntansi pajak harus dihapuskan ke akun 90, dan bukan ke akun 20 seperti dalam akuntansi.
Laporan "Analisis Akun" memastikan bahwa perhitungannya benar:
Pada akun 20, jumlahnya 75.000 rubel. diatribusikan sebagai perbedaan temporer, untuk akun 90 sebagai perbedaan temporer dengan minus dan sebagai akuntansi pajak dengan plus. Dengan demikian, prinsip akuntansi pajak BU = NU + PR + VR dipatuhi. Di antara kelompok produk, biaya ODA didistribusikan sepenuhnya sesuai dengan basis jarak.
Distribusi biaya overhead dan bisnis umum diimplementasikan dalam "1C: Akuntansi 8.3" dengan metode serupa. Semua fitur di atas berlaku untuk pengeluaran bisnis umum.
Menutup bulan dalam software "1C: Enterprise Accounting 8" ed. 2.0 sepenuhnya tergantung pada pengaturan yang dibuat oleh pengguna. Mari kita pertimbangkan pengaturan apa dan bagaimana pengaruhnya terhadap distribusi biaya yang dikumpulkan.
Mari kita beralih ke bagan akun. Akun pengeluaran berikut digunakan untuk mengumpulkan biaya organisasi:
- akun 20 "Produksi utama"
- 23 "Produksi tambahan"
- akun 25 "Biaya produksi umum"
- akun 26 “Pengeluaran bisnis umum”
- 28 "Pernikahan dalam produksi"
- akun 29 “Melayani industri dan pertanian”
- akun 44 “Beban penjualan”
LLC "Diana" terlibat dalam kegiatan produksi untuk produksi produk jadi (akun 20) dan penyediaan layanan transportasi (akun 44). Pengumpulan biaya dan pelepasan produk setengah jadi dilakukan pada akun 20 pada grup nomenklatur "Produk setengah jadi", produk jadi - pada grup nomenklatur "Produk jadi". Biaya untuk layanan yang diberikan oleh subdivisi tambahan untuk bengkel utama dan administrasi tercermin pada akun 23 dalam kelompok nomenklatur “Layanan subdivisi tambahan”.
Untuk distribusi beban usaha umum digunakan metode Direct Costing, beban usaha umum didistribusikan sesuai dengan upah yang masih harus dibayar.
Pengaturan sistem yang diperlukan untuk alokasi biaya yang benar
Pertama-tama, kami mencatat bahwa untuk pekerjaan pengguna yang benar dalam program, "Pengaturan parameter akuntansi" harus dilakukan. Untuk perusahaan manufaktur, pada tab "Jenis kegiatan", perlu untuk mengatur bendera "Produksi produk, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan" (Gbr. 1).Pengaturan utama yang memengaruhi penutupan bulan dibuat dalam "Kebijakan akuntansi organisasi". Disarankan untuk menetapkan kebijakan akuntansi untuk setiap tahun, karena beberapa pengaturan yang dibuat dalam kebijakan akuntansi bersifat periodik (misalnya, daftar beban akuntansi pajak langsung hanya berlaku selama tahun di mana kebijakan akuntansi ditetapkan, dan jika organisasi telah memperkenalkan satu kebijakan akuntansi selama 2 tahun, maka pada tahun kedua, semua biaya pada akhir bulan dalam akuntansi pajak akan diklasifikasikan sebagai tidak langsung).
Penanda "Kebijakan akuntansi" apa yang memengaruhi penutupan bulan dalam akuntansi?
- Informasi Umum
- Produksi
Setelah mengatur flag ini, tab "Production", "Product output", "WIP" akan muncul secara otomatis.
Di tab" Produksi » parameter untuk distribusi akun 20, 23, 25, 26 ditetapkan (Gbr. 3).
Alokasi biaya 20 akun diproduksi sesuai dengan pendapatan penjualan. Dalam contoh kami, pengumpulan biaya pada akun 20 dilakukan dalam konteks dua kelompok item - "Produk setengah jadi" dan "Produk jadi". Hasil penjualan kedua jenis kegiatan tersebut juga dikumpulkan dalam konteks kelompok nomenklatur.
Bergantung pada pengaturan apa yang ditetapkan untuk akun 20 dalam kebijakan akuntansi organisasi, program akan menentukan apakah akun 20 harus ditutup untuk analitik tertentu. Yang penting untuk program ini bukanlah fakta pengumpulan pendapatan untuk kelompok item tertentu, tetapi bagaimana pendapatan dikumpulkan (dengan dokumen apa).
- Jika bendera "Dengan harga yang direncanakan" ditetapkan, pada akhir bulan, pendapatan yang dikumpulkan pada akun 90,01 oleh dokumen "Undang-undang tentang penyediaan layanan produksi" akan berfungsi sebagai dasar untuk distribusi biaya.
- Jika bendera "Berdasarkan pendapatan" ditetapkan, pada akhir bulan, pendapatan yang dikumpulkan pada akun 90,01 oleh dokumen "Penjualan barang dan jasa" akan berfungsi sebagai dasar untuk distribusi biaya.
- Jika bendera "Dengan harga yang direncanakan dan volume keluaran" ditetapkan, pada akhir bulan, pendapatan yang dikumpulkan pada akun 90,01 oleh salah satu dokumen akan berfungsi sebagai dasar untuk distribusi biaya.
Untuk organisasi yang terlibat dalam penyediaan layanan, program tidak menganalisis pengumpulan biaya untuk jenis dokumen tertentu, tetapi entri dalam register akumulasi yang menghasilkan dokumen-dokumen ini:
- dengan harga yang direncanakan - daftar "Output produk dan layanan dengan harga yang direncanakan", dibentuk oleh dokumen "Bertindak tentang penyediaan layanan produksi"
- berdasarkan pendapatan - daftar "Penjualan layanan", yang dibentuk oleh dokumen "Penjualan barang dan jasa"
Perhatikan bahwa pengaturan yang dibuat dalam kebijakan akuntansi organisasi menentukan indikator mana yang akan diisi dalam dokumen - harga yang direncanakan atau volume keluaran. Opsi "Dengan harga yang direncanakan dan volume keluaran" memungkinkan pengguna untuk secara mandiri menentukan dalam dokumen mana dari dua indikator yang ingin dia tunjukkan.
PENTING! Kelompok barang sch.23 harus berbeda dari kelompok barang yang hasil penjualannya dikumpulkan.
Akun 23 adalah satu-satunya akun biaya yang dapat Anda tentukan arah distribusinya. Menurut arah yang ditentukan, operasi terjadwal "Menutup akun 20, 23, 25, 26" akan berfungsi.
Alokasi biaya 26 akun dapat dilakukan dengan dua cara:
- menggunakan metode direct costing: pada akhir bulan akan dihasilkan posting Dt 90,08 Kt 26 dan biaya yang terkumpul akan dimasukkan ke dalam biaya manajemen
- tidak sesuai dengan metode penetapan biaya langsung: pada akhir bulan, pengeluaran bisnis umum akan dimasukkan dalam biaya produk yang diproduksi atau layanan yang diberikan, posting Dt 20 Kt 26 akan dihasilkan
Saat memilih opsi kedua, bendera di bidang "biaya langsung" tidak disetel, dan tombol "Tetapkan metode distribusi produksi umum dan pengeluaran bisnis umum" menetapkan dasar untuk distribusi akun biaya 26.
Alokasi biaya 25 akun diproduksi sesuai dengan basis yang ditentukan oleh tombol "Tetapkan metode distribusi overhead dan biaya bisnis umum".
Dalam daftar informasi "Metode distribusi overhead dan pengeluaran bisnis umum", Anda harus menentukan periode waktu mulai dari mana basis distribusi, akun biaya dan basis distribusi valid (Gbr. 4). Harap dicatat bahwa dalam register ini Anda dapat membuat pengaturan secara rinci untuk setiap departemen dan setiap item biaya. Jika informasi ini tidak ditentukan, maka program akan menganggapnya sebagai metode distribusi untuk semua item dari akun biaya yang ditentukan.
Di bidang "Dasar distribusi" (Gbr. 5), sebuah indikator ditunjukkan yang menurutnya, pada akun 20, biaya akun 25 (dan akun 26 jika biaya langsung tidak digunakan) didistribusikan di antara kelompok produk.
Harap dicatat bahwa di antara indikator ada opsi "Item individu dari biaya langsung". Untuk pengaturan ini, bidang "Daftar item biaya" dimaksudkan, yang menunjukkan daftar item biaya yang dengannya indikator untuk menghitung basis akan ditentukan.
Menutup 44 akun dilakukan secara otomatis, sedangkan wiring Dt 90.07 Kt 44.02 dihasilkan. Jika item biaya dengan jenis "Biaya transportasi" muncul di organisasi saat mengumpulkan biaya, maka distribusi untuk item ini dilakukan secara proporsional dengan saldo barang. Besarnya biaya langsung dalam hal biaya transportasi yang berkaitan dengan saldo barang yang tidak terjual ditentukan oleh persentase rata-rata untuk bulan berjalan, dengan memperhitungkan saldo sisa awal bulan dengan urutan sebagai berikut:
- jumlah biaya langsung yang dapat diatribusikan pada saldo barang yang tidak terjual pada awal bulan dan dilakukan pada bulan berjalan ditentukan;
- biaya perolehan barang yang dijual pada bulan berjalan dan biaya perolehan sisa barang yang tidak terjual pada akhir bulan ditentukan;
- persentase rata-rata dihitung sebagai rasio jumlah biaya langsung (klausul 1 bagian ini) dengan harga pokok barang (klausul 2 bagian ini);
- jumlah pengeluaran langsung yang terkait dengan saldo barang yang tidak terjual ditentukan sebagai produk dari persentase rata-rata dan nilai saldo barang pada akhir bulan ”(Pasal 320, Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia ).
- tanggung jawab untuk menentukan jumlah WIP berada di pundak akuntan, yang memasukkan dokumen "Inventaris pekerjaan dalam proses" dan mencerminkan dalam dokumen ini daftar kelompok produk dan jumlah biaya yang harus tetap ada di WIP.
- nilai WIP ditentukan oleh program secara mandiri: biaya kelompok barang, yang tidak ada produksinya, dianggap sebagai WIP. Dalam hal ini, akuntan juga dapat memasukkan dokumen "Inventaris pekerjaan dalam proses", yang menghubungkan sejumlah biaya tambahan untuk pekerjaan yang sedang berlangsung.
Distribusi biaya pada contoh Diana LLC
Mari kita pertimbangkan bagaimana distribusi biaya dilakukan dengan menggunakan contoh Diana LLC. Selama bulan tersebut, pada akun 20, biaya dikumpulkan untuk dua kelompok produk - "Produk jadi" dan "Produk setengah jadi" di dua toko produksi (Gbr. 7).
Pelepasan produk jadi dan produk setengah jadi juga tercermin dalam kelompok produk yang sesuai di dua toko dengan biaya yang direncanakan (untuk produk setengah jadi, biaya yang direncanakan adalah 14.000 rubel, untuk produk jadi 6.500 rubel).
Pada akhir bulan, sebagian produk setengah jadi dan produk jadi dijual ke konsumen akhir (Gbr. 8).
Satu unit barang jadi, yang biayanya telah dihapuskan di Toko 1, masih dalam proses pengerjaan. Untuk mencerminkan operasi ini, akuntan perlu memasukkan dokumen "Persediaan pekerjaan yang sedang berjalan". Bagian tabel dokumen menunjukkan kelompok item WIP dan jumlah biaya menurut akuntansi dan akuntansi pajak, yang harus dibiarkan dalam pekerjaan yang sedang berjalan. Harap dicatat bahwa ketika memposting dokumen, tidak ada posting yang dihasilkan, tetapi ketika bulan ditutup, program akan memperhitungkan informasi yang ditentukan oleh pengguna.
Subdivisi tambahan menyediakan layanan untuk Toko 1, Toko 2 dan Administrasi, sebagai akibatnya diputuskan untuk mendistribusikan semua biaya yang dikumpulkan pada kelompok nomenklatur "Layanan subdivisi tambahan" antara subdivisi ini, dengan mempertimbangkan koefisien:
Bengkel 1 - 25 unit
Toko 2 - 22 unit
Administrasi - 6 unit.
Sebelum memulai pemrosesan rutin pada akhir bulan, akuntan harus memasukkan dokumen "Laporan produksi untuk shift", yang menunjukkan di bagian tabel dokumen dengan tepat di mana biaya yang dikumpulkan harus didistribusikan (Gbr. 10).
Untuk "mentransfer" biaya akun 23 ke akun 25 dan 26, Anda harus menentukan item biaya ke mana biaya ini akan "pergi", jika tidak, pada akhir bulan, posting Dt 25 Kt 23 dan Dt 26 Kt 23 akan dihasilkan, dan kemudian distribusi jumlah yang berasal dari 23 faktur tidak akan diproduksi. Mari kita buat item biaya terpisah "Biaya produksi tambahan" untuk melihat berapa banyak biaya yang dipindahkan dari bengkel bantu ke departemen lain.
Mari kita menganalisis biaya yang dikumpulkan dalam akun akuntansi dan menentukan bagaimana distribusi harus dilakukan (Gbr. 11).
1. Di akhir bulan, semua biaya-biaya untuk penjualan akan ditutup pada akun 90,07, mis. posting Dt 90,07 Kt 44,02 akan dihasilkan dengan jumlah 1.500 rubel.
2. Menurut basis distribusi yang ditentukan dalam dokumen "Laporan produksi untuk shift" 23 seluruh jumlah biaya 3.044,4 rubel yang dikumpulkan pada akun 23 harus didistribusikan ke dalam 3 arah:
3. Menurut kebijakan akuntansi organisasi pengeluaran 26 faktur pada akhir periode, mereka ditutup pada akun 90,08 "Biaya administrasi".
Dengan mempertimbangkan biaya yang berasal dari akun 23, jumlah pengeluaran bisnis umum adalah:
344,65+1 866,4=2 211,05
Jadi, ketika melakukan operasi rutin "Menutup akun 20, 23, 25, 26", sebuah posting Dt 90,08 Kt 26 akan dihasilkan dalam jumlah 2.211,05 rubel.
4. Kapan distribusi biaya overhead dibagi sebagai berikut:
- seluruh jumlah biaya dalam unit "ditransfer" dari akun 25 ke akun 20
- dalam divisi pada akun 20, distribusi dilakukan antara kelompok produk sesuai dengan dasar yang ditentukan untuk distribusi biaya overhead
Jangan lupa bahwa ketika mendistribusikan biaya overhead (Gbr. 13), perlu memperhitungkan jumlah biaya produksi tambahan yang "datang" ke akun 25 ketika didistribusikan antar arah.
Besarnya biaya untuk Workshop 1 adalah 10.876+1.436,04=12,312.04
Besarnya biaya untuk Workshop 2 adalah 6.972+1.263.71=8.235,71
Jumlah biaya pada akun 20 sebelum distribusi dalam konteks departemen dan kelompok produk adalah (Gbr. 14):
Perlu juga diingat bahwa dalam pekerjaan yang sedang berlangsung untuk grup barang "Barang Jadi" di department Shop 1, 2.389 rubel tetap ada.
Ternyata saat menutup akun biaya, berikut biaya yang akan ditagihkan pada akun 20:
Karena posting-posting untuk penghapusan harga pokok penjualan dan produk setengah jadi dibentuk pada harga buku, setelah pembagian semua biaya, posting-posting ini harus disesuaikan dengan fakta. Seperti dapat dilihat pada Gambar. 14, harga yang direncanakan untuk rilis produk jadi adalah 6.500 rubel, produk setengah jadi - 14.000 rubel.
Terlepas dari bengkel mana yang menghasilkan produk jadi atau produk setengah jadi, ketika dilepaskan ke satu gudang, biaya unit suatu produk akan dihitung sebagai rata-rata antara dua unit yang diproduksi, yaitu. (9,197,51+6,597,01)/2=15.794,52/2=7.897,26 rubel.
Biaya 1 buah. produk setengah jadi akan menjadi (21.305,93 + 21.158.1) / 2 = 21.232.015 rubel.
Dengan demikian, posting yang dihasilkan selama penjualan produk harus disesuaikan sebagai berikut:
Dt 90,02 Ct 43 Produk jadi 7.897.26-6.500=1.397,26
Dt 90,02 Kt 43 Produk setengah jadi 21,232.015-14,000=7.232,015
Harap dicatat bahwa dalam contoh kami, untuk setiap divisi, dalam konteks grup produk, pelepasan hanya 1 unit produk yang tercermin, sehingga seluruh jumlah biaya yang dikumpulkan didistribusikan ke unit ini. Bagaimana pendistribusian antar produk yang dirilis jika posisi item yang berbeda dirilis dalam divisi yang sama untuk satu grup item?
PP "1C: Enterprise Accounting 8" distribusi biaya antara produk yang dirilis dilakukan secara proporsional dengan volume output, mis. biaya dikumpulkan dengan menggunakan metode "boiler" dan didistribusikan dalam istilah yang sama untuk semua produk manufaktur. Ternyata biaya unit produk dari berbagai jenis dalam kombinasi "Subdivisi + kelompok Nomenklatur" adalah sama.
Menutup akun biaya
Menutup biaya akun 44 dilakukan dengan operasi rutin "Menutup akun 44 "Biaya distribusi" (Gbr. 15).
Pertimbangkan hasil yang diperoleh dari operasi rutin "Menutup akun 20, 23, 25, 26" (Gbr. 16).
Jika kita menganalisis seluruh distribusi biaya, menjadi jelas bahwa distribusi akun biaya yang sama dilakukan beberapa kali, misalnya, ketika mendistribusikan beban usaha umum, posting Dt 90,08 Kt 26 pertama kali dibentuk untuk jumlah biaya yang dikumpulkan selama bulan. Selanjutnya, sebagian dari biaya produksi tambahan masuk ke akun 26, setelah itu Dt 90,08 Kt 26 didistribusikan kembali ke jumlah biaya yang diterima dari akun 23.
Demikian pula, posting disesuaikan dengan pelepasan produk dan penghapusan harga pokok penjualan. Mari kita atur pemilihan sesuai dengan Kt 43 akun dan tampilkan semua posting sesuai dengan nomenklatur "Produk jadi" (Gbr. 17).
Dua posting pertama dihasilkan selama distribusi pertama dari biaya produksi utama (hanya biaya yang dikumpulkan pada akun 20 sebelum distribusi).
Mengapa 2 posting dihasilkan jika hanya satu penjualan 1 unit produk jadi yang benar-benar tercermin?
Seperti yang Anda ingat, output tercermin di 2 toko, oleh karena itu, saat menyesuaikan posting untuk rilis (Dt 43 Kt 20), 2 posting tercermin untuk setiap toko dan, karenanya, biaya penjualan juga disesuaikan dengan mempertimbangkan keduanya posting Dt 43 Kt 20 (Gbr. 18) .
Karena dua unit produksi diproduksi, dan satu dijual, ketika menghasilkan posting Dt 90,02 Kt 43, jumlahnya lebih sedikit dari jumlah posting Dt 43 Kt 20 dua kali.
Untuk menyederhanakan rekonsiliasi hasil perhitungan manual dan perhitungan yang dibuat oleh program, kami akan merangkum semua data dalam tabel dan menghasilkan laporan "Analisis Akun" (Gbr. 19, 20).
| Pengkabelan | Jumlah |
| Dt 26 Kt 23 | 344,65 |
| Dt 90,08 Kt 26 | 2 211,05 |
| Dt 25 Toko 1 Kt 23 | 1 436,04 |
| Dt 25 Workshop 2 Kt 23 | 1 263,71 |
| Dt 20 Toko 1 GP Kt 25 | 4 419,71 |
| Dt 20 Workshop 1 PF Kt 25 | 7 892,33 |
| Dt 20 Toko 2 GP Kt 25 | 5 948,01 |
| Dt 20 Workshop 2 PF Kt 25 | 2 287,7 |
Seperti dapat dilihat dari laporan yang disajikan, hasil pengumpulan dan distribusi biaya 25 dan 26 sesuai dengan data yang dihitung.
Metode distribusi biaya overhead harus ditentukan dalam Kebijakan Akuntansi organisasi, di mana perlu untuk menentukan secara proporsional ke basis mana akun ke-25 didistribusikan:
- Pendapatan,
- Biaya rilis yang direncanakan
- biaya langsung,
- gaji langsung,
- Biaya bahan langsung
- Dan sebagainya.
Sebelum memilih salah satu metode, perlu dipertimbangkan mana yang lebih cocok untuk jenis kegiatan organisasi:
- Jika Anda memilih opsi distribusi secara proporsional dengan pendapatan, dan tidak ada pendapatan selama bulan tersebut, maka dalam hal ini akun tidak akan ditutup pada tanggal 25. Untuk melakukan ini, dalam 1C 8.3 Anda harus mencerminkan pendapatan sebesar 0,01 kopeck.
- Jika ada output produksi, maka lebih baik memilih metode distribusi yang proporsional dengan biaya output yang direncanakan atau sebanding dengan biaya bahan langsung.
Jika organisasi tidak memiliki 25 akun, maka metode distribusinya dalam Kebijakan Akuntansi tidak dapat diatur.
Langkah 2. Maju dari distribusi biaya tidak langsung di 1C 8.3
Pada tab "Biaya", dengan mengklik tombol "Biaya tidak langsung", metode untuk mendistribusikan biaya tidak langsung ditentukan:
Dalam 1C 8.3, metode distribusi biaya tidak langsung menunjukkan apa yang didistribusikan di basis distribusi, secara proporsional dengan apa yang didistribusikan dan di mana didistribusikan:
Contoh kami menunjukkan metode distribusi untuk akun 25. Dalam hal ini, semua pengeluaran pada akun 25 akan didistribusikan secara proporsional dengan biaya yang direncanakan untuk masalah ini. Anda juga dapat menentukan departemen.
Namun, di 1C 8.3 ada nuansa. Jika metode dipilih secara proporsional dengan biaya rilis yang direncanakan, maka dokumen diperlukan untuk "":
Jika tidak ada dokumen pada "Laporan produksi untuk shift", maka akun tidak akan ditutup pada tanggal 25, tetapi akan terjadi kesalahan. Perlu diperhitungkan seberapa sering ada produksi atau tidak, seberapa sering ada rilis atau tidak. Dan tergantung pada ini, ambil dasar untuk distribusi 25 akun:
Jika, menurut kebijakan akuntansi 26, akun juga harus didistribusikan ke akun 20, maka dalam 1C 8.3, ketika menentukan metode untuk mendistribusikan biaya tidak langsung, Anda tidak dapat menunjukkan akun biaya, yaitu, jangan tunjukkan akun 25 atau akun 26. Kemudian akun ini akan didistribusikan saat Anda menetapkan aturan. Atau, secara terpisah untuk akun 25 dan secara terpisah untuk akun 26, tetapkan aturan distribusi:
Cara mengkonfigurasi basis 1C 8.3 dengan benar untuk:
- 1C 8.3 sendiri membagi biaya menjadi langsung dan tidak langsung untuk keperluan akuntansi dan akuntansi pajak,
- di 1C 8.3, pengembalian pajak penghasilan secara otomatis diisi dan,
Ada biaya yang langsung masuk ke produksi, biaya tersebut bersifat langsung dan juga secara langsung mempengaruhi biaya. Tetapi ada biaya lain yang tidak berhubungan langsung dengan produksi, tetapi diperlukan untuk mengelola semua kegiatan ekonomi sebagai suatu sistem. Biaya tersebut secara tidak langsung mempengaruhi biaya dan disebut Biaya Bisnis Umum, untuk melacak pergerakan biaya tersebut dalam akuntansi, akun 26 dengan nama yang sama dimaksudkan.
Biaya mana yang akan terkait dengan bisnis umum, yang ditetapkan organisasi tergantung pada industri di mana ia beroperasi. Ada banyak pengeluaran seperti itu, tetapi kami dapat mencantumkannya secara umum:
- Biaya administrasi dan manajemen selalu diklasifikasikan sebagai biaya bisnis umum, karena tidak terkait langsung dengan produksi di industri mana pun (misalnya, gaji manajemen perusahaan, akuntansi, SDM, dll., perjalanan bisnis, layanan keamanan, kantor, surat, komunikasi).
- Penyusutan aset tetap yang tidak memiliki tujuan produksi, serta perbaikannya.
- Jasa auditor dan konsultan.
- Pembayaran wajib ke anggaran negara (pajak, biaya, denda, denda).
- Lainnya
Untuk pengeluaran bisnis umum, akuntansi sintetik dan analitis harus disimpan. Pada akun 26 "Pengeluaran bisnis umum", akuntansi sintetis disimpan, dan rincian analitik berdasarkan item pengeluaran atau tempat terjadinya pengeluaran bisnis umum.
Sebagai contoh, pertimbangkan transaksi bisnis biasa pada akun 26 “Pengeluaran bisnis umum”
| Debet | Kredit | Operasi |
| 26 | 02 | Penyusutan aset tetap yang tidak memiliki tujuan produksi. |
| 26 | 10 | Penghapusan bahan untuk kebutuhan bisnis umum |
| 26 | 70, 69 | Perhitungan upah dan premi asuransi bagi karyawan yang tidak bekerja di bidang produksi (petugas manajemen dan pemeliharaan) |
| 26 | 60 | Hutang kepada pihak ketiga atas jasa yang diberikan untuk kebutuhan bisnis secara umum. |
| 26 | 97 | Penghapusan biaya yang ditangguhkan |
| 26 | 68 | Akrual pajak |
| 26 | 68 | Penghapusan dana pertanggungjawaban |
| 23 | 26 | Penghapusan biaya bisnis umum untuk produksi tambahan |
| 29 | 26 | Penghapusan biaya bisnis umum yang melayani produksi |
| 20 | 26 | Penghapusan biaya bisnis umum untuk produk produksi utama |
Untuk memperhitungkan pengeluaran bisnis umum, Anda dapat menggunakan formulir pemesanan jurnal penuh atau sebagian. Jika perusahaan menggunakan yang lengkap, maka ia menggunakan pernyataan 15 untuk analitik untuk memperhitungkan biaya yang menarik bagi kami, dan untuk akuntansi sintetis, pesanan jurnal 10 (atau 10/1). Dalam rangka jurnal 05, baik analitik dan akuntansi sintetis dipertahankan, jika bentuk parsial digunakan.
Informasi yang tercermin dalam register ini dibentuk berdasarkan tabel distribusi upah dan bahan, jumlah penyusutan aset tetap, lembar transkrip untuk berbagai jenis pengeluaran tunai, yang tercermin dalam jurnal pesanan lainnya, dll.
Metode penghapusan dari akun 26 "Pengeluaran bisnis umum"
Akuntan Rusia menghapus dari akun 26 "Pengeluaran umum" biaya yang dikaitkan dengannya. Mereka memiliki hak untuk melakukan ini dengan dua cara (metode yang dipilih organisasi harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi).
Dengan menggunakan metode pertama, akuntan menghapus setiap bulan ke akun 20 "Produksi utama", kemudian biaya penuh terbentuk, sudah memperhitungkan biaya-biaya ini. Selain itu, jumlah pengeluaran bisnis umum kadang-kadang ditransfer dengan debit ke akun 29 "Melayani produksi" dan ke akun 23 "Produksi tambahan" (jika barang dijual di lokasi ini). Jika pengeluaran bisnis umum diarahkan ke produksi utama, maka mereka harus didistribusikan sesuai dengan jenis produk, dan proporsional dengan indikator yang dipilih sebelumnya (gaji pekerja produksi, biaya langsung, volume produksi, pendapatan, dll. .). Indikator ini harus tercermin dalam kebijakan akuntansi perusahaan.
Dengan cara kedua, jumlah pada akun 26 dihapuskan ke debit akun 90 "Penjualan", subakun 90-2 "Harga pokok penjualan", berdasarkan ini, pengurangan harga pokok produksi terbentuk, tetapi biaya produksi produk yang akan kita jual semakin berkembang. Ketika bulan tersebut berakhir, biaya yang dibebankan ke akun pengeluaran bisnis umum dihapuskan sebagai berikut: Dt 90 Kt 26. Oleh karena itu, biaya bisnis umum ditambahkan ke harga pokok produk yang dijual organisasi selama periode pelaporan .
Metodologi untuk distribusi biaya bisnis umum (tidak langsung)
Setelah memilih pendekatan untuk distribusi biaya, dengan mempertimbangkan karakteristik khusus dari kegiatan ekonomi organisasi, serta kebijakan akuntansi, perlu untuk membentuk metodologi untuk distribusinya.
Pertimbangkan tahapan utama metodologi, yang paling banyak digunakan di antara organisasi domestik.
Pertama, biaya tidak langsung dialokasikan antara departemen layanan dan produksi dari pusat pertanggungjawaban perusahaan.
Kemudian biaya tidak langsung didistribusikan kembali dari unit layanan ke unit produksi. Setelah itu, tarif toko dihitung, yang menurutnya biaya tidak langsung didistribusikan untuk semua unit produksi.
Organisasi secara mandiri memilih dasar untuk distribusi biaya tidak langsung, berdasarkan fitur spesifik dari kegiatannya, mencerminkan dasar dalam kebijakan akuntansi perusahaan. Basisnya tetap dan tidak berubah sepanjang tahun.
Metode distribusi yang tersebar luas didasarkan pada akuntansi: gaji pokok, jam kerja standar oleh pekerja produksi utama, jumlah waktu kerja mesin.
Tata cara pembagian beban usaha umum
a) jumlah pengeluaran bisnis umum yang terjadi dalam periode pelaporan tertentu diverifikasi dari register akuntansi;
b) berdasarkan dasar pembagian pengeluaran bisnis umum, yang ditetapkan dalam kebijakan akuntansi, perlu untuk menjumlahkan unsur-unsur yang termasuk dalam basis ini dalam istilah moneter;
c) koefisien distribusi dihitung dengan membagi hasil titik "a" dengan hasil titik "b";
d) jumlah pengeluaran bisnis umum yang jatuh pada setiap elemen dasar dihitung dengan mengalikan setiap elemen dengan koefisien.
